内部控制有效性评价
【摘要】内部控制关系到企业的运作效率和效果、资本的安全完整以及对风险的反应和预防能力。面对当前经济状况，房地产企业想要在恶劣的环境下更好地生存，内部控制手段显得更加重要。本文就万科地产披露的内部控制自我评价报告进行分析，对其内部控制有效性进行评价。
【关键词】内部控制，内部控制有效性，内部控制评价
一、相关概念释义
（一）内部控制的定义
1934年，美国发布了《证券交易法》，并首次提出了“内部会计控制”的概念，此时内部会计控制的概念相对狭义。1949年在美国审计程序委员会发表的《内部控制：一种协调性系统要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》中，首次对内部控制做出了权威定义。1992年，美国内部控制专门研究委员会发起机构委员会（简称coso委员会）发布了《内部控制——整体框架》研究报告，其中指出：“内部控制是一个受企业股东、董事会、管理层及员工影响，为了保证企业对法律的遵循，提出可靠财务报告、保证经营效率的一个持续、动态过程。”在这一时期，内部控制框架初步形成，同时风险评估要素的引入也标志着人们的风险意识初步形成。（二）内部控制有效性的定义
内部控制的有效性是指以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平，包含两层涵义：一是企业的内部控制制定政策和执
行方案绝对不允许和国家法律法规相违背；二是在企业的生产经营过程中，结构完整、内容合理的内部控制能够得到坚决的贯彻执行并发挥积极有效的作用，因而企业可以从提高经营效率入手来达到提供可靠的财务报告的目标和遵循法律法规保证的目标。
（三）内部控制评价的定义
《企业内部控制评价指引》将内部控制评价定义为：“企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。”同时明确了内部控制评价应当遵循的三大原则：全面性原则，是指评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项；重要性原则，是指评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域；客观性原则，是指评价工作应当准确在揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。二、万科地产内部控制有效性评价
（一）公司背景介绍。万科1988年进入房地产行业，1991年成为深圳证券交易所第二家上市公司，1993年将大众住宅开发确定为公司核心业务，持续增长的业绩以及规范透明的公司治理结构，使公司赢得了投资者的广泛认可。2010年，万科正式进入商业地产，多地成立商业管理公司，2011年正式宣布三大产品线。截止目前，万科已经形成万科广场、万科红、万科大厦、万科2049四大商业产品线，在中国第一批上市公司中，万科是唯一一家连续15年保持盈利、保持增长的公司。
（二）公司内部控制有效性评价。本文所采用的评价方法主要是以内部控制五要素进行评估，根据企业所披露的内部控制自我评估报告与其他同行业披露状况进行对比，找出其披露中所反映出的问题，对其有效性进行评价。
（1）控制环境评估
公司治理结构：企业设置股东大会、董事会、监事会，公司治理结构基本健全，有比较透明的决策程序，但未体现出民主的议事规则，披露不够详尽；就股东大会而言，未披露公司是否会存在“一股独大”的风险，是否能够保障中小股东的利益；从董事会组成来看，7名常务董事和4名独立董事的分布比较合理。
机构设置及职责分配：对于各专业委员会在内控中的具体职能以及是否能执行其作用未进行披露；由总部牵头，在各自公司、专业部门设置内控专员的披露，表明公司内部控制真正贯穿于企业各个职能部门，达到全民参与内控建设。
内部审计：已经建立既定的汇报程序，企业具备了应对内部控制缺陷的基本流程；设置内部审计监察部，对内部控制进行辅助监督作用，能够保证内部控制措施实施的有效性和高效性。
人力资源：对员工聘用和选拔的标准满足内部控制中对专业胜任能力及道德素质的要求；有恰当的员工录用和培训项目，且周期比较合理；设置专门的宣传平台和举报平台，切实使内部控制落到实处，并且利于沟通和交流，使员工形成内部控制观念。
企业文化：以人为本，强调幸福感和可持续发展的思想，对于实
施内部控制的精神文明建设具有重要的辅助作用；每年开展围绕企业目标的培训，加强企业文化的建设，创造良好的内部控制环境。（2）风险管理评估。风险识别：从各层级、性质进行风险评估，涉及范围比较全面和深入。风险分析：比较全面合理地揭示了对风险的分析方法。预警机制：对于预警机制并未进行披露，不利于风险信号的传递。应对措施：从披露的信息可以看出，企业根据报告期间的宏观经济形势进行合理了的风险应对，面对紧缩的房地产市场经济政策，选择保守的成本控制管理和战略转型，体现了企业对于风险的重视以及面对风险快速合理的应变能力。
（3）控制活动评估。七大控制措施：不相容职务相分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。控制措施全面，颁布相关政策巩固措内部控制施的有效执行，提高内部控制的有效性。
（4）信息与沟通评估。信息：设立专业部门建立了企业信息系统；有信息传递和处理机制，可以使信息使用者即时有效地了利用信息；沟通：沟通方式多样化，提高信息传递效率；重视与外界的充分沟通；沟通的方式完善、适当和充分；对于企业内部信息上传下达的沟通机制并未做到详尽的披露，而内部信息传递重要性不可忽视。
（5）监督评估。监督：具备日常检查项目，但并未明确指出监督相关政策和流程，披露不完整或相关政策缺失；建立专项评估体系；三方检查的正常实施能够加强内部控制的有效性。
三、总结。从分析可以看出，万科房产对于内部控制建设的态度十分重视、内部控制政策相对完善、内部控制措施比较成熟、内部控制信息披露比较详尽，在披露内部控制信息的同行业中属于领先者。万科房产内部控制得到了有效的实施，内部控制有效性得到了合理的保障。
参考文献：
[1]现代企业财务内部控制【m】北京：首都经济贸易大学出版社，2004
[2]庄小利.企业内部控制有效性探析【j】.中国外资，2012，（12）
