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声明：本资料由大家论坛注册税务师考试专区收集整理，转载请注明出自更多注税〔CTA〕考试信息，考试真题，模拟题：大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！2021年注册税务师-税务代理实务-根底班讲义-奚卫华〔全〕2021年注册税务师-税务代理实务-根底班讲义-奚卫华〔全〕 (1)前言 (1)第一章导论 (7)第二章税务管理概述 (15)第三章税务登记代理 (31)第四章发票领购与审查代理 (36)第五章建账建制代理记账实务 (42)第六章企业涉税会计核算 (47)第七章代理纳税审查方法 (65)第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核 (73)第九章所得税纳税申报和纳税审核 (143)第十章其他税种纳税申报和纳税审核 (208)第十一章税务行政复议代理实务 (227)第十二章税务咨询与税务参谋 (238)第十三章注册税务师执业文书 (240)第十四章税务代理执业风险与质量控制 (243)前言一、2021年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法〔Ⅰ〕、税法〔Ⅱ〕和财务与会计学科的根底上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。
2021年教材的主要变化：新旧教材比照第一章无实质变化。
第二章将“偷税行为及处分〞改为“逃避缴纳税款行为及处分〞，同时删除了征管法中偷税的行政处分。
第三章1.章名与节名改变。
2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本〞。
新增“③临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关……应当继续办理临时税务登记。
对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，……先缴税再由税务机关为其代开发票。
〞3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业〔商业零售企业除外〕，假设当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。
第一章 税法总论第01讲 税法的目标 考情分析 本章地位：基础知识，但非重点章节 题型：均为选择题 历年分值：2分左右[讲义编号NODE00984300010100000001：针对本讲义提问] 内容介绍 第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 第八节 国际税收关系（新增）[讲义编号NODE00984300010100000002：针对本讲义提问] 2015年教材的主要变化 新增加第八节 “国际税收关系”。
本章思维导图[讲义编号NODE00984300010100000003：针对本讲义提问]第一节 税法的目标 知识点：税收与现代国家治理* 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵[讲义编号NODE00984300010200000001：针对本讲义提问础。
税法应依据《宪法》的原则制定。
《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
《宪法》第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。
[讲义编号NODE00984300010200000102：针对本讲义提问] 2.税法与民法的关系 税法与民法有明显的区别： 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。
民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； 税法调整方法主要采用命令和服从的方法； 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。
[讲义编号NODE00984300010200000103：针对本讲义提问] 3.税法与刑法的关系 两者有本质区别。
两者调整的范围不同。
两者也有着密切的联系。
因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚。
房屋土地交易、持有等过程中的税收。
第一节土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
一、纳税人和征税范围（一）纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。
注意：不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
2.转让房地产过程中税款的缴纳（二）征税范围——基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
1.转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；3.存量房地产的买卖。
二、税率——四级超率累进税率三、应税收入与扣除项目增值额＝应税收入－扣除项目金额（一）应税收入的确定1.转让房地产的全部价款及有关的经济利益。
从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入；2.营改增后，土地增值税的应税收入：不含增值税收入。
（二）扣除项目的确定（新5旧3）四、应纳税额的计算（一）增值额的确定——计税依据土地增值额＝转让收入－扣除项目金额纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
（二）应纳税额计算1.确定收入总额2.确定扣除项目——重点，新5旧33.计算增值额4.计算增值率＝增值额/扣除项目金额5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的，免税6.计算应纳税额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数五、房地产开发企业土地增值税清算1.取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税；达到清算条件进行清算；为什么：纳税必要资金2.达到清算条件进行清算土地增值税清算的条件第二节契税契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
.1 考情分析.2 内容介绍.3 内容讲解【考情分析】1.本章地位：重点章节2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。
3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。
[]【内容介绍】第一节纳税义务人及扣缴义务人第二节税目及税率第三节计税依据第四节应纳税额的计算及特殊经营行为的税务处理第五节税收优惠第六节征收管理2015年教材的主要变化1.删除了电信业的相关内容；2.税收优惠有部分调整。
[]营业税简介营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
[][]2.应税劳务除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。
3.转让无形资产转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。
增值税、营业税、消费税征税范围划分[]增值税、营业税、消费税征税范围划分4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；5.境内提供保险劳务（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
[]【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装『正确答案』B『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。
[]C.境内物流公司提供货物运输代理服务D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。
[]【例题3·单选题】下列（）属于营业税应税行为。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用『正确答案』B『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。
[]（二）纳税义务人的特殊规定1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；2.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
[]知识点：扣缴义务人 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让人或购买方为扣缴义务人；2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
[]第二节税目及税率知识点：税目——7个税目按行业、类别的不同，设置了7个税目，并实行行业比例税率。
交通运输业和邮政电信业已纳入增值税征税范围。
建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
[]（一）建筑业包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；3.纳税人提供矿山服务的税务处理情形特点税务处理纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务及有形动产有关的劳务增值税纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务及不动产有关的劳务营业税[]2.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税；3.对外资金融机构间外汇同业往来、人民币同业往来暂不征收营业税（2015年新增）。
[]（三）文化体育业1.文化业表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。
广播影视（含播映），对特定技术项目进行的技术培训、航空培训已经营改增2.体育业举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
（四）娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务也按照娱乐业征税。
[]包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
仓储业、广告业、有形动产经营租赁、广告代理服务、知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、客运场站代理服务、代理记账服务、邮政代理服务已经营改增。
1.对福利彩票机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税；2.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税；3.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入——“服务业”税目“旅游业”项目；[]4.交通部门有偿转让高速公路收费权行为——“服务业”税目“租赁业”项目；5.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权及酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税；6.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税；7. 自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售食品：销售非现场消费的食品增值税销售现场消费的食品营业税[]（六）转让无形资产1.包括转让土地使用权、转让自然资源使用权；2.转让商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉已经营改增；3.2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税。
[]2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税；3.单位或者个人自建建筑物后销售，其自建行为视同发生应税行为。
[]自建后出不征营业税按“租赁业”征收营业税租[]知识点：税率——行业差别比例税率税目税率1.建筑业、文化体育业3%2.金融保险业、服务业、销售不动产、5%转让无形资产3.娱乐业5%～20% []『答案解析』选项C，属于营业税“文化体育业”的税目；选项D，属于营改增“物流辅助业”的税目，因此并不缴纳营业税。
[]【例题2·单选题】（2014年）下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（）。
A.邮政代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理『正确答案』D『答案解析』选项A属于邮政业；选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务；选项C属于物流辅助服务；选项D属于营业税中的服务业，缴纳营业税。
[]『正确答案』『答案解析』选项B，维修厂收取的维修费属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项D，交管部门收取的交通违规罚款，不缴纳营业税。
[]【例题4·单选题】（2014年）知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（）。
A.专利文献翻译收入B.专利文书写作培训收入C.专利检索服务取得的收入D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入『正确答案』B『答案解析』选项A，专利文献翻译收入按照“咨询服务”征收增值税；选项C，专利检索服务取得的收入按照“文化创意服务”征收增值税；选项D，对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入照“咨询服务”征收增值税。
[]知识点：计税依据的一般规定——营业额全部价款和价外费用。
不包括同时符合以下三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.依法设立；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。
[]建筑业的总承包人，将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税劳务（不含装饰劳务）款。
无论包工包料，还是包工不包料提供建筑业劳务（不含装饰劳务）：营业额含材料款等[]自建房屋后销售或无偿赠送的——自建行为：按建筑业缴纳营业税；再按销售不动产缴纳营业税。
注意：建筑业组成计税价格[]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按“建筑业”缴纳营业税代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为按“服务业——代理业”纳营业税；计税依据：以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额[]结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额『正确答案』『答案解析』选项B中建筑安装企业应税营业额不包括建设单位提供的设备价款；选项C中若是包工包不包料的装饰工程则不包含提供的工程原材料价款。
[]（二）金融保险业1.一般贷款业务：以贷款利息收入为营业额（包括加息、罚息）。
2.金融商品买卖业务的营业额***外汇、有价证券、期货（非货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
营业额=卖出价-买入价（1）自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事金融商品买卖（含股票交易），均应按上述规定计缴营业税。
但是对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
[]持有期间取得的股票、债券红利收入（含债券利息收入）的余额确定。
[]（4）自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。
若相抵后仍出现负差的，可以结转下一纳税期相抵，但在年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
3.中间业务的营业额金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）：手续费（佣金）类的全部收入；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
[]【例题·多选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.金融商品买卖业务在一个会计年度内正负差可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税『正确答案』『答案解析』选项A一般贷款业务的计税依据是收到的利息收入（包括加息、罚息），而不是利差；选项B股票属于金融商品，转让金融商品金融业务以卖出价减去买入价为营业额，而不是卖出股票的全部收入。
