新准则下现金流量表的编制方法(详解版)

⼀、⼀般企业现⾦流量表的编制 ㈠经营活动产⽣的现⾦流量有关项⽬的编制 3、收到其他与经营活动有关部门的现⾦ “本项⽬反映企业除上述各项⽬外，收到的其他与经营活动有关的现⾦，如罚款收⼊、经营租赁固定资产收到的现⾦、投资性房地产收到的租⾦收⼊，流动资产损失中由个⼈赔偿的现⾦收⼊，除税费返还外的其他政府补助收⼊等。

其他与经营活动有关的现⾦，如果价值较⼤的，应单列项⽬反映。

本项⽬可以根据“库存现⾦”、“银⾏存款”、“管理费⽤”、“销售费⽤”等科⽬的记录分析填列。

” 6、⽀付的各项税费 “本项⽬反映按规定⽀付的各项税费，包括本期发⽣并⽀付的税费，以及本期⽀付以前各期发⽣的税费和预交的税⾦，如⽀付的营业税、增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、⼟地增值税、车船使⽤税等，不包括本期退回的增值税、所得税、本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项⽬中反映。

本科⽬可以根据“应交税费”、“库存现⾦”、“银⾏存款”等科⽬分析填列。

” ㈡投资活动产⽣的现⾦流量有关项⽬的编制 1、收回投资受到的现⾦ 本项⽬反映企业出售、转让或到期收回除现⾦等价物以外的交易性⾦融资产、持有⾄到期投资、可供出售⾦融资产、长期股权投资等⽽收到的现⾦。

不包括债权性投资收回的利息、收回的⾮现⾦资产，以及处置⼦公司及其他营业单位收到的现⾦净额。

债权性投资收回的本⾦，在本项⽬反映，债权性投资收回的利息，不在本项⽬中反映，⽽在“取得投资收益收回的现⾦”项⽬中反映。

处置⼦公司及其他营业单位收到的现⾦净额单设项⽬反映。

本科⽬可以根据“交易性⾦融资产”、“持有⾄到期投资”、“可供出售⾦融资产”、“长期股权投资”、“库存现⾦”、“银⾏存款”等科⽬的记录分析填列。

2、取得投资收益受到的现⾦ 本项⽬反映企业因股权性投资⽽分得的现⾦股利，因债权性投资⽽取得的利息收⼊。

股票股利由于不产⽣现⾦流量，不在本项⽬反映。

包括在现⾦等价物范围的债券性投资，其利息收⼊在本项⽬反映。

现金流量表的编制方法现金流量表是会计报表中的一部分，用于记录一个企业或组织在特定时间段内的现金流动情况。

现金流量表的主要目的是反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金收入和支出，以及期末现金余额。

因此，现金流量表是衡量公司财务健康状态的重要指标之一。

本文将详细阐述现金流量表的编制方法。

一、现金流量表的种类1.直接法直接法是现金流量表的一种方法，它将企业在期间内的净利润转化为经营现金流量，而不是通过调整会计利润。

直接法计算净现金流量的方法是将现金流入减去现金流出。

2.间接法间接法同样是现金流量表的一种方法，它将会计利润和非现金项目作为调整项来计算现金流量。

间接法的计算方式是将净利润加上非现金费用，如计提折旧和摊销、坏账准备等，减去非现金收益，如投资收益和抵扣所得税等。

二、现金流量表的编制方法1.列出现金流量表的第一部分-经营活动产生的现金流量在现金流量表的第一部分中，列出的是企业在经营活动中产生的现金流量。

经营活动可以包括销售产品、提供服务、支付工资和采购材料等。

在这部分中，需要将净利润作为起点，并加上需要调整的项目，例如：（1）计提的折旧（2）坏账准备（3）没有产生现金流量的其他项目，如收到期间费用等。

此外，还需要列出该部分中的现金流出和现金流入。

现金流出包括采购原材料、支付工资、支付利息和税收等。

现金流入则包括从销售收入中收到的现金、收到应收账款和其他经营活动中收到的现金等。

对于直接法，需要将现金流入和现金流出相减获取净现金流量。

对于间接法，则需要将净利润加上或减去调整项目来获取净现金流量。

2.列出现金流量表的第二部分-投资活动产生的现金流量在现金流量表的第二部分中，需要列出企业在投资活动中产生的现金流量。

投资活动包括购买和出售固定资产、股票和债券等。

这部分列出企业的现金流出和现金流入。

现金流入包括出售长期资产、出售股票和债券等所得的现金。

现金流出则包括购买长期资产、购买股票和债券等的所用现金。

新准则下现金流量表的编制方法一经营活动产生的现金流量的编制方法按规定,企业应当采用直接法,列示经营活动产生的现金流量;直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量;在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量;采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法;业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列;1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列;本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额-应收账款增加额+本期应收票据减少额-应收票据增加额+本期预收账款增加额-预收账款减少额销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+应交税金应交增值税―销项税额+应收账款期初余额―期末余额+应收票据期初余额―期末余额+预收帐款期末余额―期初余额―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×1＋17%＋利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额－应收票据期末余额＋应收账款期初余额－应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额－计提的应收账款坏账准备期末余额注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去;因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金;如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上;因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金;如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去;2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费;本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列;收到税费的返还=返还的增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加等3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列;收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入公式一具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二＝补充资料中“经营活动产生的现金流量收到的其他与经营活动有关的现金公式二＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{1+2-4+5+6+7 }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大;4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列;本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额-本期存货减少额+本期应付账款减少额-本期应付账款增加额+本期应付票据减少额-本期应付票据增加额+本期预付账款增加额－本期预付账款减少额购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+其他业务支出+应交税金应交增值税――进项税额+存货期末余额―期初余额+应付账款期初余额―期末余额+应付票据期初余额―期末余额+预付账款期末余额―期初余额+本期计提的存货跌价准备―本期转回的存货跌价准备―取得现金折扣―当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费―当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+非外销减少的存货―非现金资产抵偿=主营业务成本或其他支出支出+存货期末价值-存货期初价值+应交税金应交增值税-进项税额+应付帐款期初数-应付帐款期末数+应付票据期初数-应付票据期末数+预付帐款期末数-预付帐款期初数+库存商品改变用途价值如工程领用+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等存贷类,贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋存货期末余额－存货期初余额〕×1＋17%＋其他业务支出剔除税金＋应付票据期初余额－应付票据期末余额＋应付账款期初余额－应付账款期末余额＋预付账款期末余额－预付账款期初余额5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用;但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资;支付给职工的 =本期工资费用分配数＋本期计提的福利费＋应付工资期初―期末＋应付福利费期初―期末支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费+应付工资期初数-期末数+应付福利费期初数-期末数附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系;本期支付给职工及为职工支付的工资=期初总额-包含的在建工程期初数+计提总额-包含的在建工程计提数-期末总额-包含的在建工程期末数当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+应付工资、应福利费期初数-期末数-应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列;6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用;但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税;支付的各项税费=应交税金销项税-进项税+ 主营业务税金及附加+所得税+其他业务支出税金+管理费用税金+应交税金期初―期末+其他应交款期初―期末支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税所得税=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税-已交税金+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税;本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外,支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等;本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列;支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出剔除固定资产处置损失＋管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等＋营业费用、成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费二投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金,以及收回持有至到期投资本金而收到的现金;不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;收回投资所收到的现金不包括长期债权投资收回的利息=短期投资收回的本金及收益出售、广告内容,已被删除、到期收回+长期股权投资收回的本金及收益出售、广告内容,已被删除、到期收回+长期债券投资收到的本金收回投资所收到的现金＝短期投资期初数－短期投资期末数＋长期股权投资期初数－长期股权投资期末数＋长期债权投资期初数－长期债权投资期末数该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算;2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金,以及债权性投资取得的现金利息收入;本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－应收利息期末数－应收利息期初数－应收股利期末数－应收股利期初数3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额;本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;如该项目所收回的现金净额为负数,应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列;处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外,收到的其它与投资活动有关的现金流入;应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金;其中企业为购建固定资产支付的现金,包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金;但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费;购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝在建工程期末数－在建工程期初数剔除利息＋固定资产期末数－固定资产期初数＋无形资产期末数－无形资产期初数＋其他长期资产期末数－其他长期资产期初数上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算;本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金,包括佣金手续费所支付的现金;但不包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列;投资所支付的现金=本期短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资及手续费、佣金投资所支付的现金＝短期投资期末数－短期投资期初数＋长期股权投资期末数－长期股权投资期初数剔除投资收益或损失＋长期债权投资期末数－长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算;7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外,支付的与投资活动有关的现金流出;包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列;支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额;本项目可根据"实收资本或股本"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用,其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映;吸收投资所收到的现金＝实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数＋应付债券期末数－应付债券期初数2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列;借款收到的现金＝短期借款期末数－短期借款期初数＋长期借款期末数－长期借款期初数3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外,收到的其它与筹资活动有关的现金流入;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金偿还债务所支付的现金＝短期借款期初数－短期借款期末数＋长期借款期初数－长期借款期末数剔除利息＋应付债券期初数－应付债券期末数剔除利息5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等;本项目可根据"应付股利或应付利润"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的现金股利+利润+借款利息+债券利息分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外,支付的与筹资活动有关的现金流出;例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用;该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费四汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额;编制方法略;五"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额",是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的;确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额;一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列;六期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得;它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等;七补充资料项目的内容和编制方法除现金流量表反映的信息外,企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息;也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料;1.将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量,同时,企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量;间接法,是指以企业本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法;现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明;采用间接法列报经营活动产生的现金流量时,需要对四大类项目进行调整;1实际没有支付现金的费用；2实际没有收到现金的收益；3不属于经营活动的损益；4经营性应收应付项目的增减变动;企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的,而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用;将净利润调节为经营活动的现金流量,就是要按收付实现制的原则,将净利润按各项目调整为现金净流入,并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响;对这些项目的调整过程,就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程;将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础;因为净利润是现金净流入的主要来源;但净利润与现金净流入并不相等,所以需要在净利润基础上,将净利润调整为现金净流入;在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1"计提的资产减值准备"项目企业计提的各项资产减值准备,包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目,期末结转到"本年利润"账户,从而减少了净利润;但是计提资产减值准备,并不需要支付现金,即没有减少现金流量;所以应将计提的各项资产减值准备,在净利润基础上予以加回;本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列;2"固定资产折旧"项目工业加工企业计提的固定资产折旧,一部分增加了产品的成本,另一部分增加了期间费用如管理费用、销售费用等,计入期间费用的部分直接减少了净利润,计入产品成本的部分,一部分转入了主营业务成本,也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分,折旧费用加到了存货成本中,存货的增加是作为现金流出进行调整的;而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出;所以,应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回;本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列;3"无形资产摊销"项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的,所以冲减了净利润;但无形资产摊销并没有发生现金流出;所以无形资产当期摊销的价值,应在净利润的基础上予以加回;该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列;4"长期待摊费用摊销"项目。

现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法〔一〕销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入〞+销项税额+应收帐款期初余额一应收帐款期末余额+应收票据期初余额一应收票据期末余额+预收帐款期末余额一预收帐款期初余额一当期计提的坏账准备一非收现的应收款项减少〔如贴现利息〕〔二〕收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的〔增值税,营业税,所得税,消费税,关税,教育费附加返还款〕等各种税费.本工程可以根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、“营业外收入〞等账记的记录分析填列. 〔三〕收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入〔假设金额较大应单独列示〕〔四〕购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中〞主营业务本钱〞+进项税+存货的期末余额一存货的期初余额+应付帐款的期初余额一应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额一应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额一预付帐款的期初余额一当期列入生产本钱的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕一当期列入制造费用的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕〔五〕支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱〔薪酬〕+制造费用〔薪酬〕+营业费用〔薪酬〕+治理费用〔薪酬〕+应付职工薪酬的期初余额一应付职工薪酬的期末余额〔不包含在建工程人员工资如有为一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期初余额一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期末余额〕PS:企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬〔包括代扣代缴的个人所得税〕,但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外.支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映.〔六〕支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS:该工程反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费〔包括企业本期发生并支付的,本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加,矿产资源补偿费,印花税,房产税,土地增值税,车船使用税,预交的营业税等费用.本工程不包括计入固定资产价值,实际支付的耕地占用税,本期退回的增值税,所得税.〔七〕①支付其他与经营活有关的现金=经营活动产生的现金流入一经营活动产生的现金净流量一购置商品、接受劳务支付的现金一支付经职工以及为职工支付的现金一支付的各项税费②支付其他与经营活有关的现金=营业外支出〔剔除固定资产处置损失〕+治理费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等〕+营业费用、本钱及制造费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等〕+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费PS:1、可根据补充资料推算出经营活的现金净流量,再以倒推的方式计算出此工程.2、本工程反映企业支付的除上述各工程外与经营活动有关的其他现金流出.二、投资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕收回投资所收到的现金=〔短期投资期初数—短期投资期末数〕+〔长期股权投资期初数-长期股权投资期末数〕+〔长期债权投资期初数-长期债权投资期末数〕PS:如期初数小于期末数,那么在投资所支付的现金工程中核算.〔2〕取得投资收益所收到的现金二利润表投资收益-〔应收利息期末数-应收利息期初数〕-〔应收股利期末数-应收股利期初数〕PS:本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金,以及因债券性投资而取得的现金利息收入,不包括股票股利. 〔3〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额="固定资产清理〞的贷方余额+〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕PS:本工程反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额,但现金净额为负数的除外.〔4〕到的其他与投资活动有关的现金PS:本工程反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额,还有收回融资租赁设备本金等.〔5〕购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=〔在建工程期末数—在建工程期初数〕〔剔除利息〕+〔固定资产期末数—固定资产期初数〕十〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕上述公式中,如期末数小于期初数,那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算.PS:本工程反映企业购置、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出.本工程不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部,以及融资租入固定资产支付的租赁费.资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中单独反映.可根据“固定资产〞、“无形资产〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户分板填列.〔六〕投资支付的现金=〔短期投资期末数-短期投资期初数〕+〔长期股权投资期末数-长期股权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕+〔长期债权投资期末数-长期债权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕该公式中,如期末数小于期初数,那么在收回投资所收到的现金工程中核算.Ps:本工程反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费.可根樨“交易性融资资产〞、“长期股权投资〞、“扭亏为盈有至到期投资〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户记录分析填列. 〔七〕取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本工程反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额.如如投资未按期到位罚款等. 〔八〕支付的其他与投资活动有关的现金本工程反映企业除了上述各项以外,与投资活动有关的其他现金流出.其他现金流出如价值较大的,应单独列工程反映.本工程可以根据“现金〞、“银行存款〞和其他有关账户的记录分填列.三、筹资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕吸收投资收到的现金=〔实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数〕+〔应付债券期末数-应付债券期初数〕PS:本工程反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项,减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额.企业发行股票、债券等由企业直接支付费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程反映.〔2〕取得到借款收到的现金=〔短期借款期末数—短期借款期初数〕+〔长期借款期末数-长期借款期初数〕〔3〕归还债务支付的现金=〔短期借款期初数-短期借款期末数〕+〔长期借款期初数-长期借款期末数〕〔剔除利息〕+〔应付债券期初数-应付债券期末数〕〔剔除利息〕PS:企业归还的借款利息和债券利息,不包括在本工程内,应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金〞工程反映.〔4〕分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息〞贷方余额-票据贴现利息支出PS:本工程反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息.〔5〕支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注册资本所支付的现金〔收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等〕、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益PS:本工程反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时,所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额〞中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额.汇率变动对现金的影响,应作为调节工程,在现金流量表中单独反映.五、现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物期末余额一现金及现金等价物期初余额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响现金流量表的补充资料经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的工程-不影响经营活动现金流量但增加净利润的工程+与净利润无关但增加经营活动现金流量的工程-与净利润无关但减少经营活动现金流量的工程.调整时总体就是根据这个思路进行的.内容及填列方法(1)资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等.本期资产计提减值准备时,记入当期利润表中的“资产减值损失〞工程,减少了净利润,但实际上并未影响经营活动现金流量,因此,应在净利润的根底上进行调整,当计提资产减值准备时,应将其加回到净利润中,假设恢复以前年度计提的减值准备,应从净利润中将其扣除.本工程可根据“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“长期股权投资减值准备〞“投资性房地产减值准备〞、“固定资产减值准备〞和“无形资产减值准备〞等账户的发生额分析计算填列.(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时,有的计入治理费用等期间费用,有的计入制造费用计入期间费用局部已列入了利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能形成企业的存货.企业计提的固定资产折旧,并不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上将其全部加回.当计提的固定资产折旧费包含在存货中时,虽然未影响净利润,但是增加了存货,这里也将其加回,然后在“存货的减少(减：增加)〞工程中再将其以相同净额扣除,形成自动平衡.本工程可根据“累计折旧〞、“累计折耗〞等账户的贷方发生额填列,或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列.(3)无形资产摊销无形资产摊销时,有的计入治理费用,有的计入制造费用,计入期间费用局部列入利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能增加期末存货,调整思路同“固定资产折旧〞,均应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“累计摊销〞账户的贷方发生额分析计算填列,或根据治理费用和其他业务本钱账户借方发生额中“摊销无形资产〞等计算填列.(4)长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时,计入了治理费用或制造费用等.本工程确实定原理与固定资产折旧工程相同,应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“长期待摊费用〞账户的贷方发生额填列.(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务,不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化,假设导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致,一定是这种业务影响了净利润,因此,应在净利润的根底上加回或扣除.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出售无形资产净损失和“营业外收入〞的贷方发生额中处置固定资产净收益、出售无形资产净收益分析计算填列.如收益＞损失,那么用〞号填列.〔6〕固定资产报废损失〔减：收益〕固定资产报废损失计入了营业外支出,使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调节净利润时加回.固定资产盘亏的处理,也会影响净利润,也应在净利润根底上加回.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入〞的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列.如收益＞损失,那么用“一〞号填列.⑺公允价值变动损失〔减：收益〕公允价值变动损失使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调整时加回.〔8〕财务费用该工程应加的是“不属于经营活动的财务费用〞.企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动.对属于经营活动产生的财务费用,假设既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务,那么不需进行调整；假设影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务,应通过调整经营性工程本身完成,如应收票据贴现业务〔不附追索权〕,记入“财务费用〞的金额应通过调整“经营性应收工程的减少〔减:增加〕〞工程完成.对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用,只影响净利润,但不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上进行调整.也就是说,与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑,与经营活动有关的财务费用不予考虑.本工程可根据“财务费用〞账户的发生额分析计算填列.⑼投资损失〔减：收益〕投资收益是由于投资活动所引起的,与经营活动无关.也就是说,该工程影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量.假设为投资收益,调节净利润时应减去；假设为投资损失,调节净利润时应加回.本工程不考虑投资计提减值准备影响的净利润.本工程可根据“投资收益〞账户的发生额分析计算填列〔损失-收益〕,计算时不考虑投资计提减值准备影响的净利润.〔10〕递延所得税资产减少〔减：增加〕本工程可根据“递延所得税资产〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列〔11〕递延所得税负债增加〔减：减少〕本工程可根据“递延所得税负债〞账户〔期末余额一期初余额〕的差额填列〔12〕存货的减少〔减：增加〕存货的增减变动一般属于经营活动.存货增加,说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少,说明销售本钱增加,净利润减少.所以在调节净利润时,应减去存货的增加数,或加上存货的减少数.在存在赊购的情况下,还应通过调整经营性应付工程的增减变动来反映赊购对现金流量的影响.假设存货的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如对外投资减少的存货,接受投资者投入的存货等业务.本工程可根据资产负债表中“存货〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“存货跌价准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔13〕经营性应收工程的减少〔减：增加〕经营性应收工程主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的局部〔包括应收的增值税销项税额〕等等.经营性应收工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应收工程增加,说明收入增加,净利润增加；经营性应收工程减少,说明现金增加.所以在调节净利润时,应减去经营性应收工程的增加数,或加上经营性应收工程的减少数.假设经营性应收工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等.本工程可根据资产负债表中“应收账款〞、“应收票据〞、“预付款项〞、“其他应收款〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“坏账准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔14〕经营性应付工程的增加〔减：减少〕经营性应付工程主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的局部〔包括应付的增值税进项税额〕等等.经营性应付工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应付工程增加,说明存货增加,最终导致销售本钱增加,净利润减少.经营性应付工程减少,说明现金减少.所以在调节净利润时,应加上经营性应付工程的增加数,或减去经营性应付项目的减少数,假设经营性应付工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务.本工程可根据资产负债表中“应付账款〞、“应付票据〞、“预收款项〞、“其他应付款〞、“应付职工薪酬〞〔除在建工程人员〕、“应交税费〞〔除计入固定资产价值的税金〕等工程〔期末余额一期初余额〕的差额之和填列.。

新准则下现金流量表的内容与分析一、新准则下现金流量表的编制（一）编制基础。

编制基础是编制现金流量表的出发点，它明确了现金流量表所涉及会计要素的范围。

我国现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。

1．现金。

现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

2．现金等价物。

现金流量表准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值变动风险小的投资。

现金等价物的核心是支付能力大小，可否视为现金，而不在于其是否是投资。

例如，企业持有的3个月期的应收银行承兑汇票虽然不是投资，但它的支付能力不次于3个月到期的短期债券投资，并且由于银行承兑汇票能随时贴现和背书转让，其到期收回几乎无风险，所以，其应属于现金等价物。

（二）现金流量表项目分类及内容。

除特殊项目（自然灾害损失、保险索赔等项目）外，对于企业一般活动项目应按照经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量分类别列示。

1．经营活动现金流量。

经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。

2．投资活动现金流量。

投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处理子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。

3．筹资活动的现金流量。

筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。

现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金流量表编制方法【1】确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额—应收票据期末余额）+（应收账款期初余额—应收账款期末余额）+（预收账款期末余额—预收账款期初余额）—计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额—应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”—{（1+2）—（4+5+6+7） }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额—存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（预付账款期末余额—预付账款期初余额）5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付02确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=（短期投资期初数—短期投资期末数）+（长期股权投资期初数—长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数—长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

新准则下现金流量表的编制方法一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1.”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、”应收票据”、”预收账款”及”库存现金”、”银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金)。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。

2.”收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据”库存现金”、”银行存款”、”应交税费”、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金”、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.”购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据”、”预付账款”、”库存现金”、”银行存款”、”主营业务成本”、”其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.”支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。

现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

（最新）1现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法一、经营活动产生现金流量的编制方法1、间接法和直接法经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。

经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。

间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。

间接法以利润表上净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量。

直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。

第一:一切存货及经营性应收和应付项目的变动;第二:固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目;第三:其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。

采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。

所以，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。

在我国，现金流量表也以直接法编制。

二、投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。

通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及前资源转出带来的现金流入的信息。

投资活动流入和流出的现金的各个项目的填列，此处不一一详述。

三、筹资活动产生的现金流量的编制现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量，通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。

新准则下现金流量表的编制方法：（一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

现金流量表的编制方法第一部分认识现金流量表现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。

通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。

企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。

另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。

第二部分现金流量的分类一、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。

二、投资活动产生的现金流量投资活动应注意两点：投资活动内容既包括“对内投资”（构建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）；投资活动的现金流量既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。

三、筹资活动产生的现金流量筹资活动也应注意两点：筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”；筹资活动的现金流量既包括现金流入，也包括现金流出。

四、难以界定项目的分类主要包括：企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目，接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。