环境保护 节能节水项目企业所得税优惠目录 试行

财税[2008]115号
财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠
目录(2008年版)和环境保护专用
设备企业所得税优惠目录
(2008年版)的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委），新疆生产建设兵团财务局：
《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：1.节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
2.环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
财政部
国家税务总局
国家发展改革委
二〇〇八年八月二十日
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百条进一步解释：“企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

”。

璐㈡斂閮ㄣ€佸浗瀹剁◣鍔℃€诲眬鍏充簬鎵ц鐜淇濇姢涓撶敤璁惧浼佷笟鎵€寰楃◣浼樻儬鐩綍銆佽妭鑳借妭姘翠笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍鍜屽畨鍏ㄧ敓浜т笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍鏈夊叧闂鐨勯€氱煡鍙戞枃鏃ユ湡2008骞?9鏈?3鏃?nbsp;鏈夋晥鑼冨洿鍏ㄥ浗鍙戞枃鏈哄叧璐㈡斂閮? 鍥藉绋庡姟鎬诲眬鏂囧彿璐㈢◣[2008]48鍙?nbsp;鏃舵晥鎬?/td> 鐜拌鏈夋晥鐢熸晥鏃ユ湡2008-09-23鎵€灞炲垎绫?/td> 绋庢敹浼樻儬 ( 绋庢硶->绋庢敹浼樻儬 )璐㈡斂閮ㄣ€佸浗瀹剁◣鍔℃€诲眬鍏充簬鎵ц鐜淇濇姢涓撶敤璁惧浼佷笟鎵€寰楃◣浼樻儬鐩綍銆佽妭鑳借妭姘翠笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍鍜屽畨鍏ㄧ敓浜т笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍鏈夊叧闂鐨勯€氱煡璐㈢◣[2008]48鍙?2008骞?鏈?3鏃?鍚勭渷銆佽嚜娌诲尯銆佺洿杈栧競銆佽鍒掑崟鍒楀競璐㈡斂鍘咃紙灞€锛夛紝鍥藉绋庡姟灞€銆佸湴鏂圭◣鍔″眬锛屾柊鐤嗙敓浜у缓璁惧叺鍥㈣储鍔″眬锛?銆€銆€鏍规嵁銆婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗浼佷笟鎵€寰楃◣娉曘€嬶紙浠ヤ笅绠€绉颁紒涓氭墍寰楃◣娉曪級鍜屻€婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗浼佷笟鎵€寰楃◣娉曞疄鏂芥潯渚嬨€嬶紙鍥藉姟闄护绗?12鍙凤級鏈夊叧瑙勫畾锛岀粡鍥藉姟闄㈡壒鍑嗭紝璐㈡斂閮ㄣ€佺◣鍔℃€诲眬銆佸彂灞曟敼闈╁鍏竷浜嗐€婄幆澧冧繚鎶や笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍銆嬨€併€婅妭鑳借妭姘翠笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍銆嬶紝璐㈡斂閮ㄣ€佺◣鍔℃€诲眬銆佸畨鐩戞€诲眬鍏竷浜嗐€婂畨鍏ㄧ敓浜т笓鐢ㄨ澶囦紒涓氭墍寰楃◣浼樻儬鐩綍銆嬶紙浠ヤ笅缁熺О銆婄洰褰曘€嬶級銆傜幇灏嗘墽琛屻€婄洰褰曘€嬬殑鏈夊叧闂閫氱煡濡備笅锛?銆€銆€涓€銆佷紒涓氳嚜2008骞?鏈?鏃ヨ捣璐疆骞跺疄闄呬娇鐢ㄥ垪鍏ャ€婄洰褰曘€嬭寖鍥村唴鐨勭幆澧冧繚鎶ゃ€佽妭鑳借妭姘村拰瀹夊叏鐢熶骇涓撶敤璁惧锛屽彲浠ユ寜涓撶敤璁惧鎶曡祫棰濈殑10%鎶靛厤褰撳勾浼佷笟鎵€寰楃◣搴旂撼绋庨锛涗紒涓氬綋骞村簲绾崇◣棰濅笉瓒虫姷鍏嶇殑锛屽彲浠ュ悜浠ュ悗骞村害缁撹浆锛屼絾缁撹浆鏈熶笉寰楄秴杩?涓撼绋庡勾搴︺€?br />銆€銆€浜屻€佷笓鐢ㄨ澶囨姇璧勯锛屾槸鎸囪喘涔颁笓鐢ㄨ澶囧彂绁ㄤ环绋庡悎璁′环鏍硷紝浣嗕笉鍖呮嫭鎸夋湁鍏宠瀹氶€€杩樼殑澧炲€肩◣绋庢浠ュ強璁惧杩愯緭銆佸畨瑁呭拰璋冭瘯绛夎垂鐢ㄣ€?br /> 銆€銆€銆€銆€涓夈€佸綋骞村簲绾崇◣棰濓紝鏄寚浼佷笟褰撳勾鐨勫簲绾崇◣鎵€寰楅涔樹互閫傜敤绋庣巼锛屾墸闄や緷鐓т紒涓氭墍寰楃◣娉曞拰鍥藉姟闄㈡湁鍏崇◣鏀朵紭鎯犺瀹氫互鍙婄◣鏀惰繃娓′紭鎯犺瀹氬噺寰併€佸厤寰佺◣棰濆悗鐨勪綑棰濄€?br />銆€銆€鍥涖€佷紒涓氬埄鐢ㄨ嚜绛硅祫閲戝拰閾惰璐锋璐疆涓撶敤璁惧鐨勬姇璧勯锛屽彲浠ユ寜浼佷笟鎵€寰楃◣娉曠殑瑙勫畾鎶靛厤浼佷笟搴旂撼鎵€寰楃◣棰濓紱浼佷笟鍒╃敤璐㈡斂鎷ㄦ璐疆涓撶敤璁惧鐨勬姇璧勯锛屼笉寰楁姷鍏嶄紒涓氬簲绾虫墍寰楃◣棰濄€?br />銆€銆€浜斻€佷紒涓氳喘缃苟瀹為檯鎶曞叆閫傜敤銆佸凡寮€濮嬩韩鍙楃◣鏀朵紭鎯犵殑涓撶敤璁惧锛屽浠庤喘缃箣鏃ヨ捣5涓撼绋庡勾搴﹀唴杞銆佸嚭绉熺殑锛屽簲鍦ㄨ涓撶敤璁惧鍋滄浣跨敤褰撴湀鍋滄浜彈浼佷笟鎵€寰楃◣浼樻儬锛屽苟琛ョ即宸茬粡鎶靛厤鐨勪紒涓氭墍寰楃◣绋庢銆傝浆璁╃殑鍙楄鏂瑰彲浠ユ寜鐓ц涓撶敤璁惧鎶曡祫棰濈殑10%鎶靛厤褰撳勾浼佷笟鎵€寰楃◣搴旂撼绋庨锛涘綋骞村簲绾崇◣棰濅笉瓒虫姷鍏嶇殑锛屽彲浠ュ湪浠ュ悗5涓撼绋庡勾搴︾粨杞姷鍏嶃€?br />銆€銆€鍏€佹牴鎹粡娴庣ぞ浼氬彂灞曢渶瑕佸強浼佷笟鎵€寰楃◣浼樻儬鏀跨瓥瀹炴柦鎯呭喌锛屽浗鍔￠櫌璐㈡斂銆佺◣鍔′富绠￠儴闂ㄤ細鍚屽浗瀹跺彂灞曟敼闈╁銆佸畨鐩戞€诲眬绛夋湁鍏抽儴闂ㄩ€傛椂瀵广€婄洰褰曘€嬪唴鐨勯」鐩繘琛岃皟鏁村拰淇锛屽苟鍦ㄦ姤鍥藉姟闄㈡壒鍑嗗悗瀵广€婄洰褰曘€嬭繘琛屾洿鏂般€?/div>2012 LexisNexis, a division of Reed Elsevier Inc. All rights reserved.。

企业所得税优惠事项26
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税
一、政策概述（定期减免税）
企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

二、主要政策依据
（一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三项；
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；
（三）《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）；
（四）《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）；
（五）《财政部国家税务总局国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）〉的通知》（财税〔2016〕131号）；
（六）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )。

三、条件或资格
环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）。

转载解读符合条件的环境保护、节能节水项[转载]解读符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得2011年10月18日解读符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策一、政策内容《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定，企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

二、政策背景企业所得税法之所以规定要对环境保护、节能节水项目的所得给予减免税优惠，主要是考虑到目前我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力。

我国历经了以牺牲环境为代价的发展道路，环境污染和生态破坏造成了巨大经济损失，危害群众健康，影响社会稳定和环境安全。

保护生态环境成为我国的一项基本国策。

“十一五”规划纲要中多处提到，必须加快转变经济增长方式，发展循环经济，保护生态环境。

在各方面的日益重视和多方努力下，目前我国环境保护取得了积极进展，但环境形势严峻的状况仍然没有得到改变，环境保护面临的压力仍未消除，利用税收政策促进环境保护，是一项颇具现实意义的措施。

三、环境保护、节能节水项目享受减免税优惠的具体条件和范围可以享受本条规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。

考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化，一家企业涉足多个行业开展经营的情况屡见不鲜，而企业所得税法需要给予优惠政策支持的往往只是其中某些项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。

企业所得税优惠政策依据及备案【政策依据】1、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）；《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）。

《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条；《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）；《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕116号）；《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）；《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）；《财政部国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）第五条；《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2013年第26号）；《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）。

《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）3、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条；《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）；《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕779号）；《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）；《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）。

节能减排相关税收优惠政策大全Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】节能减排相关税收优惠政策汇编第一部分安全生产、环境保护、节能节水企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；[摘自中华人民共和国?第六十三号主席令《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条]企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

[摘自中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

[摘自中华人民共和国?第六十三号主席令《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条]企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

[摘自中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条]《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。

财政部国家税务总局国家发展改革委
关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
财税〔2008〕115号
成文日期：2008-08-20
字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委），新疆生产建设兵团财务局：
《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：1.节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）
2.环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）
财政部国家税务总局国家发展和改革委员会
二〇〇八年八月二十日。

财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录
财税[2009]166号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委）、新疆生产建设兵团财务局：
《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）
财政部国家税务总局国家发展改革委
二○○九年十二月三十一日
环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）。

财政部
国家税务总局
关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目
企业所得税优惠政策问题的通知
财税〔2012〕10号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业享受公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题通知如下：
一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。

财政部国家税务总局
二○一二年一月五日。