第三节国库集中收付制度

四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式 1．财政直接支付。（P212三段） 由财政部门发出支付令的支付方式， 析：该方式通过国库单一账户体系， 将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等） 或用款单位 （即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式 2．财政授权支付。（P212四段） 由预算单位经财政部门的授权， 自行发出支付令的支付方式， 析：通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
四、财政支出支付方式和程序
（二）支付程序 根据上述两种不同的支付方式，（P212五段） 财政资金采取不同的支付程序， 分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。
四、财政支出支付方式和程序
1．财政直接支付程序。 由一级预算单位审核汇总后 向财政国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算 和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后， 向代理银行签发支付令， 并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。
四、财政支出支付方式和程序
2．财政授权支付程序。（P212末段） 财政国库支付执行机构根据批复的用款计划， 将批准后的财政授权支付额度 通知代理银行和预算单位， 并通知中国人民银行国库部门。 预算单位在月度用款额度内， 自行开具支付令送代理银行， 代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款， 并与国库单一账产清算。
（一）国库集中收付制度的概念和特征 其三，三个优越性。 （1）可以加快资金的运转速度， （ P207二段） （2）可以对资金的支付实行有效控制， （3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息。
二、国库单一账户体系
现代国库制度以国库单一账户为基础，（ P209四段） 所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理， 收入直接缴人国库或财政账户； 支出通过国库单一账户体系 支付到商品和劳务供应者或用款单位。 析：以财政直接支付和财政授权支付的方式，
（一）国库单一账户
财政部门在中央银行开设国库单一账户，（ P210二段） 用于记录、核算和反映 纳入预算管理的财政收入和支出活动， 并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算， 实现资金收缴入库和资金支付。
练习题
单选题：财政部门在中央银行开设国库单一账户， 该账户与财政部门在商业银行开设的（ ）进行清算。 A 一般专户 B 零余额账户 C 临时专户 D 基本账户 答案：B 解析：其他账户与国库单一账户无关。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 析：此小节并没有对“概念 ”作出说明，
主要是三方面内容： 其一，世界上绝大多数市场经济国家
都实行了国库集中收付制度。如法国、意大利等； 其二，三个特征； 其三，三个优越性。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 国库集中收付制度（ P206二段） 是市场经济体制下公共财政的运作基础， 世界上绝大多数市场经济国家 都实行了国库集中收付制度。
第三节 国库集中收付制度
析：包括四小节 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 三、财政收入收缴方式和程序 四、财政支出支付方式和程序
一、国库集中收付制度
析： 包括3小节 Biblioteka Baidu一）国库集中收付制度的概念和特征 （二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容 （三）国库集中收付制度的成效 析：以上内容应以（一）为主。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 其二，三个特征； （1）国库单一账户开设： （ P206末段） 财政部门在中央银行或商业银行开设， 财政资金不得在国库单一账户体系外运行； （2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。 （3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
一、国库集中收付制度
将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。 即预算单位使用资金但见不到资金；
二、国库单一账户体系
我国建立的财政国库单一账户体系（ P209末段） 主要包括四类账户： 国库单一账户、 财政部门和预算单位的零余额账户、 财政专户、特设专户。
二、国库单一账户体系
析：此小节包括4小节 （一）国库单一账户 （二）财政部门和预算单位的零余额账户 （三）财政专户 （四）特设专户
1．直接缴库程序。 （ P211五段） 直接缴库的税收收入， 由纳税人或税务代理人提出纳税申报， 经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴人国库单一账户。 直接缴库的其他收入， 比照上述程序缴人国库单一账户 或预算外资金财政专户。
三、财政收入收缴方式和程序
2．集中汇缴程序。（ P211六段） 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入， 由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。 非税收人中的现金缴款， 比照本程序缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。 析：直接缴库税收收入、零散税收缴入国库单一账户； 其他收入、非税收入中的现金缴人国库单一账户或预算 外资金财政专户。
财政部门在商业银行开设财政专户，（ P210四段） 按收入和支出设置分类账。 财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动， 用于非税收入资金的日常收支清算。
练习题
单选题：国库单一账户体系中， 用于非税收入资金的日常收支清算的是（ ）。 A 财政部门零余额账户 B 财政专户 C 预算单位零余额账户 D 特设专户
练习题
判断题：根据自主选择原则，预算单位的零余额账户 由该单位自主选择开户银行。 答案：错误。 解析：预算单位的零余额账户
由财政部门在商业银行为预算单位开设。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 1．直接缴库。（P211三段） 由缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定， 直接将应缴收入缴入国库单一账户 或预算外资金财政账户。
三、财政收入收缴方式和程序
2．集中汇缴。（P211四段） 由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规的规定， 将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户 或预算外资金财政账户。
三、财政收入收缴方式和程序
（二）收缴程序 与收缴方式相对应， 收缴程序包括直接缴库程序和集中汇缴程序。
三、财政收入收缴方式和程序
（二）财政部门和预算单位的零余额账户
财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户； 在商业银行为预算单位开设零余额账户。（ P210三段） 财政部门的零余额账户， 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 预算单位的零余额账户在支出管理中， 用于财政授权支付和与国库单一账户清算。
（三）财政专户
练习题
答案：B 解析：财政部门的零余额账户，用于财政直接支付；
预算单位的零余额账户用于财政授权支付； 特设专户用于记录、核算和反映 预算单位的特殊专项支出活动。
（四）特设专户
经国务院和省级人民政府（ P210五段） 批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户 （以下简称特设专户）， 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动， 并与国库单一账户清算。 建立国库单一账户体系后，（P210末段） 相应取消各部门、各单位的各类收入过渡性账户。