2018.5.1营改增后最新增值税税目税率表

2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。

2016和2018年最新增值税税率对比表如下：简易计税征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气。

5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务6% 6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务3% 11% 10% 安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务5% 6% 6% 直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人寿保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务5% 6% 6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）信息技术服务软件服务5% 6% 6%电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）设计服务3-5% 6% 6%知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务3-5% 6% 6%港口码头服务货运客运场站服务打探救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务不动产融资租赁（新增）5%11% 10%不动产经营租赁（新增）有形动产融资租赁17% 16%有形动产经营租赁鉴证咨询服务认证服务5% 6% 6% 鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务3-5% 6% 6% 广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务商务辅助服务（新增）企业管理服务5% 6% 6% 经纪代理服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）其他现代服务3-5% 6% 6%生活服务（新增）文化体育服务文化服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务销售无形资产销售无形资产（2016新增）专利技术和非专利技术专利技术和非专利技术5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）商标商标著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物5% 11% 10% 构筑物构筑物。

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。

排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。

甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。

计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。

0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。

第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。

2018年最新增值税税率表（5⽉1⽇后）⼩规模纳税⼈以及允许适⽤简易计税⽅式计税的⼀般纳税⼈简易计税征收率⼩规模纳税⼈销售货物或者加⼯、修理修配劳务，销售应税服务、⽆形资产；⼀般纳税⼈发⽣按规定适⽤或者可以选择适⽤简易计税⽅法计税的特定应税⾏为，但适⽤5%征收率的除外。

3%销售不动产；经营租赁不动产（⼟地使⽤权）；转让营改增前取得的⼟地使⽤权；房地产开发企业销售、出租⾃⾏开发的房地产⽼项⽬；⼀级⼆级公路、桥、闸（⽼项⽬）通⾏费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；⼀般纳税⼈提供⼈⼒资源外包服务。

中外合作油（⽓）⽥开采的原油、天然⽓。

5%个⼈出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

纳税⼈销售旧货；⼩规模纳税⼈（不合其它个⼈）以及符合规定情形的—般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

⼀般纳税⼈原增值税项⽬税率销售或者进⼝货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

16%销售或者进⼝：1．粮⾷等农产品、⾷⽤植物油、⾷⽤盐；2．⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、⼆甲醚、沼⽓、居民⽤煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、⾳像制品、电⼦出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。

10%购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税⼈购进农产品，原适⽤11%扣除率的。

10%纳税⼈购进⽤于⽣产销售或委托加⼯16%税率货物的农产品。

12%全⾯推⾏营改增试点项⽬税率交通运输服务陆路运输服务、⽔路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、⽆运输⼯具承运业务10%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%电信服务基础电信服务10%增值电信服务6%建筑服务⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务10%销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%⾦融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资⾦投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费⾦融服务、保险服务和⾦融商品转让注：资管产品管理⼈从事资管产品运营业务，暂适⽤简易计税⽅法，按照3%的征收率缴纳增值税。

2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。

（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。

2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。

（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。

（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。

二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。

小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。

（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。

具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。

2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。

（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。

三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。

1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。

具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。

2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。

（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。

四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。

纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。

线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。

按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。

具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。

1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。

⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。

⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。

⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。

⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。

⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。

3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。

二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。

2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。

税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。

2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。

2016与2018年最新增值税税率对比表如下：简易计税征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气。

5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务6% 6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务3% 11% 10% 安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务5% 6% 6% 直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人寿保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务5% 6% 6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）信息技术服务软件服务5% 6% 6%电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和着作权转让重分类销售无形资产）设计服务3-5% 6% 6% 知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务3-5% 6% 6% 港口码头服务货运客运场站服务打探救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务不动产融资租赁（新增）5%11% 10% 不动产经营租赁（新增）有形动产融资租赁17% 16% 有形动产经营租赁鉴证咨询服务认证服务5% 6% 6% 鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务3-5% 6% 6% 广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务商务辅助服务（新增）企业管理服务5% 6% 6% 经纪代理服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的其他现代服务3-5% 6% 6%围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）生活服务（新增）文化体育服务文化服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务销售无形资产销售无形资产（2016新增）专利技术和非专利技术专利技术和非专利技术5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）商标商标着作权着作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物5% 11% 10% 构筑物构筑物。