注会税法第一章笔记总结

1、税法基本原则 税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

5、国际法优于国内法5、法律 授权立法 税收法规 税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会 国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日 星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣 子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免 免出口货物销项税第二部：剔 提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退 当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额 当期应退税额=当期留抵税额 当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。

第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：装性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称其次节税法在我国法律体系中的地位2.税法及民法的关系：民法主要是同等、等价和有偿；税法主要采纳吩咐和听从的方法。

第三节税收法定原则第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。

二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区分一种税及另一种税的重要标记。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，确定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也确定了各个不同税种的名称。

3.三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间一②纳税期限一③缴库期限第五节税收立法及我国现行税法体系学问点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构2间划分税权的制度:大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则：1.从实际动身2.公允3.民主决策4.原则性及敏捷性相结合5.法律的稳定性、连续性及废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中心税、中心及地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中心，以保证中心政令统一，维护全国统一市场和企业同等竞争。

其次，依法给予地方适当的地方税收立法权。

五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3,通过和公布阶段。

学问点：我2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务三、税收收入划分1）中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

2）地方政府固定收入：城镇土地运用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。

进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。

2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。

3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。

考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。

➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。

➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。

针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。

现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。

一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。

◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。

分别征收，不能划分的，从高适用税率。

♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。

2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。

税法1第一章知识点总结一、税法的概念税法是研究税收征管机构、税收政策、税收制度、税收管理等相关法律规定的一门学科。

它是以税收法为中心的一门学科，并在狭义上也包括有关税收的财政法规范。

税法是规范国家税收制度及其管理的专门法律学科。

税法既是一门法学学科，也是一门政治经济学学科，又是一门财政学学科。

税法的主要研究对象是现行税收制度，其研究对象既包括单个税种的征管制度和税收政策，又包括税法调整税收关系的规范性，包括立法、行政法规和国际税收协定的规范性等。

二、税法的基本原则税法是为了规范税收活动的法律规范，其基本原则主要有以下几条：1. 法律性原则税收的征用行为必须在法律法规的授权下进行，没有法律依据的税收征用行为是非法的。

税法对纳税人和税收机关、税法对税收征税的上限和下限、征税对象及其应纳税额、税收征管程序及其必要要素等都有明确的法律规定。

2. 税收公平原则税收公平原则是税法基本原则的核心之一，税收公平原则的具体内容包括：税收比例相对公平，税收征用的对象相对公平，税制的结构相对公平，纳税人对税制的知情权得到保障等。

3. 税收便利原则税法规定了向纳税人征税的法定程序，保障了纳税人得到便利。

税收便利原则是税收法治理的一个重要原则。

税收征管机关在征税行为中必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益，简化征税手续，尽量减轻纳税人的负担。

4. 税收公平原则在税收承受方面一定要保持稳定，保证经济主体知道自己应该承担多大规模的税负。

税法规定，征税对象和征税金额有明确的界限，税法对其作了明确的规定，并在征税程序中必须遵循程序的公正、公平原则。

税收的稳定性是税法的重要原则。

务求税收的科学合理性，维护税收征用的稳定性。

三、税法的基本内容税法的基本内容主要包括税收的法律关系、税收体系的机制，税收文化制度等基本内容。

税法的基本内容是税收的法律关系，即税收法规的制定委托、地域范围、形成事项。

税法的基本内容是征税主体对税务事项处理的基本规范。

税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。

税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。

税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。

二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。

实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。

2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。

纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。

3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。

4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。

5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。

在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。

三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。

税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。

主要包含了国税、地方税和非税收入。

2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。

纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。

3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。

国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。

4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。

税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。

注会《税法》第一章总论各知识点第一章税法总论知识点一、税法的概念一、税收概述和税法的概念（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。

税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（二）有别与社会在生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。

（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种规范和约束）。

税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。

知识点二、税法的作用（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维护经济秩序有重要作用（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证知识点三、税法的地位及与其他法律的关系 1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。

即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。

违反税法不一定是犯罪。

5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；②法律关系中居于领导地位的一方总是国家；③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。

2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。

2.权利客体：即征税对象。

3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。

义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。

（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。

即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。

（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。

）2.征税对象。

即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。

我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。

3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。

6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。

7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。

考情分析本章为非重点章，单选题、多选题命题，3分以内。

主要考点列示【考点1】税法的原则1.4个基本原则核心——税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则：2.6个适用原则：含义、作用【考点2】税法与税收法律关系1.税法特点：义务性、综合性。

2.税收法律关系构成：主体、客体、内容3.与其他法律关系：与民法、与行政法【考点3】税法构成要素1.纳税人（与负税人关系）2.征税对象（税目、计税依据）3.税率（形式）【考点4】税收立法机关与级次（8部已立法的实体法）【考点5】发展涉税专业服务促进税法遵从【考点6】中央政府与地方政府税收收入划分中央税、地方税、共享税（3大3小）【考点7】税务权利与义务【考点8】国际税收关系1.税收管辖权2.国际重复征税类型、成因、形式典型习题演练一、单项选择题1.（2018年考题）下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

A.车辆购置税B.耕地占用税C.个人所得税D.企业所得税『正确答案』A『答案解析』中央税包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税等。

2.（2016年考题）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。

A.征税对象B.纳税地点C.纳税环节D.纳税义务人『正确答案』A『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

3.（2016年考题）下列权利中，作为国家征税依据的是（）。

A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力『正确答案』C『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

4.（2014年考题）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。

A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则『正确答案』D『答案解析』选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。

税收法定原则是税法基本原则的核心5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

注会税法考点（第一章）考点1 税收与税法的概念（一）税收（二）税法1 .税法的概念2 .税法的特点考点2 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护考点3 税法与其他法律的关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与刑法的关系（四）税法与行政法的关系考点4税法原则一、税法基本原则税收法定原则（核心）税收公平原则税收效率原则实质课税原则二、税法适用原则法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则考点5 税法要素—、总则二、纳税义务人三、征税对象（最基本）四、税目五、税率六、纳税环节七、纳税期限八、纳税地点九、减税免税十、罚则十一、附则考点6 税收立法原则✧从实际出发的原则✧公平原则✧民主决策的原则✧原则性与灵活性相结合的原则✧法律的稳定牲、连续性与废、改、立相结合的原则考点7 税收立法权及其划分1、税收立法权划分的种类2、我国税收立法权划分的现状考点8 税收立法一、我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次不同：二、税收立法程序（三阶段）考点9 税法体系一、税法体系中各税法的分类——4+1种类二、我国现行税法体系1、税收实体法体系2、税收程序法体系考点10 税收执法一、税务机构设置（了解）二、税款征收管理权限划分三、税收征收管理范围划分——分税种四、税收收入划分——分收入五、税务检查权六、税务稽查权七、税务行政复议裁决权八、其他税收执法权考点11税务机关和纳税人的权利与义务一、税务行政主体的权利与义务二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务考点12 涉税专业服务一、涉税专业服务机构涉税业务内容二、税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容考点13 国际重复征税与国际税收协定一、税收管辖权二、国际重复征税三、国际税收协定考点14 国际避税、反避税与国际税收协作。

注册会计师-税法讲座详细笔记（一）第一章税法概论一般2－2.5分，虽然在考试分数中较少。

但较重要，使考生对章节有完整认识。

第一节税法的概念一、税法的定义总括：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法与税收关系：税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

税收特征：一是强制性。

国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

二是无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

三是固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

具体定义：税法应是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成由权利主体、客体和税收法律关系的内容构成 1．权利主体权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人。

在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等（因为是行政管理者与被管理者的关系）另外注意：在我国采取的是属地兼属人的原则。

2．权利客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

3．税收法律关系的内容税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。

国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚（可以概括为征、管、查、罚）；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。

纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。

其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

（这里列举的并不是现实生活中税收法律关系的所有内容，只是抽取了一部分，不完整，大家看一下）（二）税收法律关系的产生、变更与消灭掌握一句关键话：税收法律关系产生、变更或消灭是由税法法律事实来决定的。

注会税法必备知识点总结第一章税法基础知识1.1 税法的概念和作用税法是国家制定的关于税收的法律规定的总称。

税法是国家对个人、法人和其他组织征收税收的依据。

税法的作用是规定了税法的征收对象、征收条件和征收方式，引导和规范税收活动，维护税收秩序，保障税收的正常征收和使用。

1.2 税法的分类税法可以分为一般税法和专门税法两大类。

一般税法是指税法的一般规定，如税率、征收对象等；专门税法是指对某一类税收领域的规定，如个人所得税法、企业所得税法等。

1.3 税法的制定程序税法的制定程序主要包括税法起草、征求意见、修改、颁布、实施等环节。

税法的颁布由国家主管税收的主管部门负责，全国人民代表大会负责审批和批准。

1.4 税法的解释方法在税法实施过程中，对税法进行解释，主要有文字解释和实质解释两种方法。

文字解释是根据税法文字规定的含义进行解释；实质解释是根据税法背后的宗旨进行解释。

1.5 税法的效力和适用税法在国家法律体系中具有法定的效力，税法规定的税收义务和纳税人权益受到法律的保护。

税法的适用主要包括适用法律和追溯法律两种情况。

第二章税务登记与备案2.1 纳税人的税务登记纳税人在开展税收活动前，必须到税务机关申请登记，取得税务登记证书，纳税人登记信息主要包括纳税人的基本信息、行业信息和税收信息。

2.2 税务备案税务备案是指纳税人开展税收活动前，必须到税务机关申请备案，取得税务备案证书，备案信息主要包括纳税人的项目信息、生产信息和销售信息。

2.3 税务登记和备案的真实性纳税人在税务登记和备案过程中，必须提供真实的资料，不得提供虚假资料，否则将受到税务行政处罚。

2.4 纳税人信息的变更和注销纳税人在税务登记和备案后，如发生信息变更需要及时向税务机关申报变更手续，如停止生产、经营，需要向税务机关申请注销。

第三章纳税申报与缴纳3.1 纳税申报的义务纳税人应当按照税法规定的期限和要求，主动向税务机关提交有关税务申报表格，并提供真实、完整的纳税申报信息。

cpa税法笔记整理税法是财务会计和审计专业考试（CPA）中的重要科目之一。

掌握税法知识对于取得CPA资格具有关键性的作用。

为了帮助考生更好地掌握税法知识，以下是一份CPA税法笔记整理，以便考生复习和备考。

第一章：税收基本原则及分类1.1税收的定义和特征税收是政府依法向纳税人征收的一种强制性非对等财政收入。

税收具有普遍性、强制性、非对等性和法定性等特征。

1.2税收的基本原则税收征收遵守三个基本原则：合法原则、公平原则和效率原则。

合法原则要求税务部门依据法律征税；公平原则要求税务部门在课税过程中公正无私；效率原则要求税务部门提高税收征管效率。

1.3税收的分类税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人自己承担和支付的税，如个人所得税和公司所得税。

间接税是指由纳税人转嫁给他人承担和支付的税，如增值税和消费税。

第二章：个人所得税2.1个人所得税的概念和适用对象个人所得税是针对个人收入征收的一种税收。

适用对象包括居民个人和非居民个人。

2.2个人所得税的税率和计算方法个人所得税根据税收档次和税率表计算。

税率表分为7个档次，税率逐级递增。

2.3个人所得税的减免和优惠政策个人所得税可以享受一些减免和优惠政策，如教育费用扣除和住房公积金缴纳等。

第三章：企业所得税3.1企业所得税的适用对象和纳税义务企业所得税是指对企业盈利所征税收。

适用对象包括居民企业和非居民企业。

3.2企业所得税的税率和计算方法企业所得税采用分类税制和综合税制相结合的税率，并根据税前利润和税务调整计算纳税额。

第四章：增值税4.1增值税的概念和征税范围增值税是在货物销售和服务提供过程中对增值部分征税的一种税收。

4.2增值税的计算方法和税率增值税根据增值税率和增值税销售额计算纳税额。

第五章：关税与进口税5.1关税的概念和分类关税是国家对进出口商品征收的一种税收，根据征收方式可分为进口关税和出口关税。

5.2进口税的计算方法进口税根据进口商品的税则号、法定税率和进口价值计算。

第一章税法概论1. “暂行条例”：增值税、营业税、消费税三大税种的是授权立法，其余为行政法规。

2. 只有海南省、民族自治区享有制定地方性税收法规的权力。

第二章增值税法1. 自产货物用于投资、分配、职工福利，会计上方作销售处理，若赠送或用于在建工程，会计不确认销售。

2. 小规模纳税人：生产、提供劳务→50万以下批发、零售→80万以下3. 农产品→生产者：免税二级销售者：13% 加工者：17%4. “寄免死”：4%5. 价外费用一般视为含税的收入，必须先换算成不含税收入再并入销售额。

6. 烟叶的增值税= 烟叶收购价款×17.16%7. 【运费】收取运费：A/1.17×17%=销项税额支付运费：A×7%=进项税额成本中的运费：A/93%×7%=进项转出税额8. 援外出口的货物，不免税也不退税。

9. 自产自用，毛利率默认为10%10. 中小学生的课本在出版环节100%先征后退。

11. 发供电企业被查申报不实，按照适用税率计算就地补缴税金。

12. 增值税= （完税价格+关税）×增值税税率13. 来料加工：只免不退，因为没有征收过啊。

14. 计算销项的时候，扣除退回商品的销项税，之后还要加上厂家开具的红字增值税发票上的增值税税额。

15. 发电企业将电直接出售给企事业单位的，纳税义务发生时间为开具发票之时。

16. 独立核算的供电企业所属的区县级企业，能独立核算的预缴，不能的由上一级预缴。

17. 出口货物开具的是“出口货物销售统一发票”，不是增值税专用发票。

向消费者直销或者销售免税货物亦不允许开具专用发票。

第三章消费税1. 以旧换新，采用“实际收取”的不含增值税的价款计算。

2. 果啤属于啤酒类，娱乐性的啤酒屋生产的啤酒按照250/吨征收。

饮食业销售的外购啤酒不缴纳消费税。

3. 木质一次性筷子才征收消费税，所以红木筷子不征收！（按照5%征收）4. 香烟：56%或者36%加0.003元/支（每箱150元，每条6毛钱）烟丝：30%5. 白酒：20%加一斤5毛钱。