国际税收协定

国际税收协定名词解释
是指各国税收当局签订的明确彼此之间在征税方面权利和义务
的协定。

主要包括三种：国际税收协定范本，各国税法所采用的税收协定范本以及在世界贸易组织协定范本。

目前我国已经加入了几个协定范本，如世界银行采用的《联合国范本》、经合发组织的《税收协
定范本》、美国的《国内税法协定范本》等。

在国际税收实践中，国
际税收协定仍然具有重要作用，许多国家的财政部门就其参加的国际税收协定的种类和范围，向议会提出报告。

我国参加了《联合国税收协定范本》，并且已经将该范本纳入到
国内税法中去了。

《国际税收协定范本》（ IPSC）是国际上广泛采用
的税收协定文本，至今已经修订和增补了7次，它对于各国的税收法律都具有普遍约束力。

《国际税收协定范本》共有12章，包括总则、一般原则、国际重复征税、关于国际重复征税的特别规定、税收饶让抵免、税收协定优先权和居民管辖权、对所得和财产的税收协定、一般条款、最后条款、多边协定范本、通则、一般例外、非税收协定、统计资料、临时规定和终止协定等。

除这些必须明确的条款外，还有大量可以选择的任意性条款，主要有：减轻、停止或免除税收负担、非歧视待遇、公平竞争、转让定价和成本分摊、费用扣除、征税、货币折算等。

人的权利与义务不同，所以国际税收协定应根据这两方面来设计。

这样才能更好地体现人的权利，促进税收效率。

现代国际税法发展迅速，有些问题只是根据最新的规定，就可能修改现有的国际税收协定，
并取代或补充现有的国际税收协定。

因此，为了促进国际税收协定的健康发展，国际社会需要建立一套标准的术语，对某些问题给予统一的解释。

国际税收协定中的《OECD范本》一、介绍国际税收协定国际税收协定是指两个或多个国家之间签订的关于避免双重征税和加强合作的协定。

主要目的是为了解决跨境交易中可能出现的双重征税问题，从而促进国际贸易和投资的发展。

国际税收协定通常由国家的税收部门和外交部门共同协商签订，具有较高的法律效力。

二、国际税收协定中的《OECD范本》《OECD范本》是指《关于避免双重征税和防止逃避和规避税收的国际税收协定模式公约》（以下简称《OECD范本》）。

该范本由经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，简称OECD）制定，旨在为各国政府订立国际税收协定提供参考依据。

三、《OECD范本》的重要性1. 提供标准化模板《OECD范本》提供了一套标准化的国际税收协定模板，为各国政府订立协定提供了统一的参考模板。

这一举措有利于提高国际税收协定的一致性和透明度，减少因协定差异性而引起的纠纷和不确定性。

2. 防止税收逃避和规避《OECD范本》在税收避免方面设有相应规定，可以有效防止跨境交易中的税收逃避和规避行为。

这有助于保障各国税收利益，促进公平税收环境的建立。

3. 推动国际合作《OECD范本》的制定和推广，有助于促进各国之间在税收领域的合作与交流。

促进各国政府加强信息共享，加大对跨境税收违规行为的打击力度，从而提升全球税收合作的效果。

四、《OECD范本》的内容和要点1. 首部分：范本的目的和适用范围范本首先明确了协定的目的和适用范围，明确规定了双重征税的具体定义和范围，为后续协定内容的制定奠定了基础。

2. 第二部分：避免双重征税规则此部分规定了关于避免双重征税的具体规则，包括所得项目的避免双重征税、避免个人所得项税收重复征税等内容。

3. 第三部分：减免和抵免规则此部分规定了如何对所得进行减免和抵免，避免跨境所得双重征税。

4. 第四部分：非歧视条款范本重点规定了协定签署国不得歧视对方国家或其公民的具体规定，保障各国公平税收权益。

国际税收协定基本内容
国际税收协定是各国政府之间签订的协议，旨在解决跨境税收问题，避免双重征税，促进国际贸易和投资。

国际税收协定的基本内容主要包括以下几个方面：
首先，国际税收协定规定了税收管辖权的分配原则。

根据国际税收协定，一个国家对于某一所得项目的征税权由该国与其他国家的税收协定来确定。

通常情况下，居民国有权征税，非居民国有权放弃对该所得项目的征税权。

这样一来，可以避免同一所得项目在不同国家之间被重复征税。

其次，国际税收协定规定了避免双重征税的具体措施。

在跨境贸易和投资中，往往会出现同一所得项目在不同国家之间被重复征税的情况。

为了解决这一问题，国际税收协定通常会采取抵免、抵扣和税收豁免等措施，以确保纳税人不会因为同一所得项目而被重复征税。

此外，国际税收协定还规定了税收信息交换的机制。

随着全球化进程的加速推进，各国之间的税收合作日益密切。

为了打击跨境税收逃避行为，国际税收协定通常会规定各国应当相互交换涉及税
收的信息，以便对纳税人进行监管和征税。

最后，国际税收协定还包括了争端解决机制。

在国际税收征管过程中，可能会出现各种争议和纠纷。

为了解决这些争端，国际税收协定通常会规定相关的争端解决机制，包括协商解决、仲裁和诉讼等方式，以确保各国之间的税收纠纷能够得到及时有效的解决。

总的来说，国际税收协定是各国政府之间为了解决跨境税收问题而签订的协议，其基本内容包括税收管辖权的分配原则、避免双重征税的具体措施、税收信息交换的机制和争端解决机制等。

国际税收协定的签订和实施，有助于促进国际贸易和投资，避免税收不公平，维护各国的税收利益，推动全球经济的健康发展。

国际税收协定名词解释税收协定是指由两个或两个以上的国家或政府所签订的有关双方互免对方居民和非居民征税权利和义务的协议。

其内容主要包括：缔约双方在什么情况下不负担对方居民和非居民的纳税义务;为便于征税，在何种条件下可以免征一方居民的所得税;如何确定双方应征税收入和应纳税款;对何项财产可以实行扣押、扣缴等税收征管措施;如何进行国际税收管理等。

这些规定均构成税收协定的主要内容。

世界各国大都建立了自己的税收管辖权，并通过税收协定与各国发生了复杂的经济联系。

所谓“一国两税”就是指同时存在两个或两个以上的国家，各个国家的法律规定对某些商品和劳务在征税权的分配上存在着交叉重叠现象。

国际间的贸易额越来越大，使得国际间的税收争执也越来越多。

为解决国际间因税收而引起的争执，维护国家利益，促进国际间的经济合作，有必要订立一些在国际上普遍接受的税收协定。

一般说来，国际税收协定由缔约双方政府相互间的税收协定，属于一般性质的国际税收协定;国家或地区与外国政府签订的属于专门性质的国际税收协定;政府间就特殊事项而达成的国际税收协定，例如双边税收协定，中外税收协定以及专项协定，就其性质而言，一般税收协定和特别税收协定均可以是国际税收协定。

国际税收协定，是按照国际惯例通过平等谈判达成的协议，对缔约国来说，有助于防止和减少国际重复征税，保证各缔约国的公民、企业、组织和个人的合法权益，增强国际经济活动的稳定性。

但是，由于各国国情的差异，在签订税收协定时也存在着诸多困难。

第一，需要对有关的税收问题进行谈判、磋商。

税收协定主要涉及一个国家的居民与另一国家的非居民之间的征税权问题。

有些双边税收协定，对税收管辖权范围、具体征税权限的划分比较明确，但对征税权的行使的界限则比较模糊。

另一些双边税收协定，则更为复杂，甚至没有明确的条文规定，需要各缔约国进行协商。

第二，各国对有关的税收法律规定有所不同。

每个国家的立法制度和政策都有差别，从而影响税收法律规定的含义。

税务师《税法一》知识点：国际税收协定
税务师《税法（一）》知识点：国际税收协定
2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了税务师《税法(一)》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。

税务师《税法(一)》知识点：国际税收协定
知识点——国际税收协定
(一)国际税收协定的概念
国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的'税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。

【提示】在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。

(二)国际税收协定的基本内容
1.税收管辖权的问题
2.避免或消除国际重复征税的问题
3.避免税收歧视，实行税收无差别待遇
4.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
(三)对外签订的税收协定与国内税法的关系
1.税收协定具有高于国内税法的效力
2.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
3.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准!。

国际税收协定名词解释一、国际税收协定的概念：国际税收协定是指国家或地区之间为了对各自的税务行为和征税方法达成共同的一致，而缔结的一种书面的具有约束力的文件。

如1961年7月18日签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。

国际税收协定是各国政府相互协调本国对外征税活动的产物。

是一个国家的政府与另一个国家的政府就有关国家的税收进行协商、谈判并最终达成一致意见后签订的文件。

它规定了各缔约国应采取何种措施才能对其居民来源于本国的所得和财产以及在本国境内取得的应税收入和财产给予公平、合理的待遇，即实现双方各自适用的国内法律对本国居民提供优惠待遇，并尽量避免双重征税。

二、税收协定与税收条约的关系（ 1）二者是同一事物的不同称谓。

税收协定与税收条约虽然都表现为“协定”，但含义完全不同，不能等同视之。

税收协定的全称是“国际税收协定”，它是对某一特定事项就一些原则性问题作出规定的一种法律文书。

税收条约则是在已经缔结的国际税收协定的基础上，根据该协定而制定的进一步详细的实施细则。

这种细则与条约原则是完全一致的，所以可以认为，税收条约也是一种“协定”。

（ 2）二者存在明显区别。

首先，适用范围不同。

税收协定适用于缔约国全体；税收条约仅适用于缔约国双方或双方以上。

其次，效力不同。

税收协定不具有法律拘束力，缔约国的任何一方都可依照税收协定的规定行使权利和承担义务；而税收条约是一种正式的法律文件，它不但要求缔约国双方的一切行为和有关事项都必须符合条约规定，而且一经生效，对缔约国双方均有约束力。

第三，缔约程序不同。

税收协定一般是缔约国双方在平等互利的基础上自愿达成的；而税收条约需经过双方谈判、批准和生效程序。

因此，税收协定是一种比税收条约更为严格的法律文件，从而在国际税收领域中更具有法律拘束力。

( 2)二者存在明显区别。

首先，适用范围不同。

税收协定适用于缔约国全体；税收条约仅适用于缔约国双方或双方以上。

其次，效力不同。

第三节国际税收协定一、国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。

截至2016年11月，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定。

二、国际税收协定范本1．《OECD税收协定范本》和《UN税收协定范本》的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段。

2．《OECD税收协定范本》（1）积极所得：营业利润，海运、内河运输和空运，独立个人劳务，受雇所得，董事费。

（2）消极所得：不动产所得、股息、利息、特许权使用费、财产收益。

3．《UN税收协定范本》：强调收入来源管辖权原则，通常赋予发展中国家就外国投资享有更多的征税权，更有利于发展中国家；《OECD税收协定范本》：更强调居住管辖权原则，将更多的征税权留给投资者或交易商所在国，比较符合发达国家利益。

三、我国对外签署税收协定典型条款介绍基于我国与新加坡签订的《中新协定》及议定书条文解释，对国际税收协定的典型条款进行简要介绍：（一）税收居民1．“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，也包括“该缔约国、地方当局或法定机构”。

2．居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件。

这里所指的“纳税义务”并不等同于事实上的征税。

3．双重居民身份下最终居民身份的判定：（1）永久性住所。

（2）重要利益中心。

（3）习惯性居处。

（4）国籍。

（按顺序依次确定）4．除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的程序，通过相互协商解决。

（二）投资所得1．股息（1）缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税，即股息可以在取得者所在一方（即居民国）征税，但这种征税权并不是独占的。

国际税收协定的主要内容1. 嘿，你知道吗，国际税收协定里有个超重要的“征税权划分”呢！就像蛋糕怎么分一样，各国得商量好谁对哪些所得征税。

比如说，A 国和 B 国对跨国企业的利润怎么划分征税权，这可关系到双方的利益呢！2. “消除双重征税”也是很关键的一点哦！想想看，如果一个企业既在本国交税，又在外国被征一次税，那得多冤啊！所以协定就要解决这个问题，让企业不那么憋屈。

就好比你辛苦赚了钱，总不能被重复打劫吧！3. 还有呢，“常设机构的认定”也不能小瞧呀！它就好比是确定一个人在某个地方的“根据地”。

比如一家外国公司在另一个国家有个长期的办公地点，那这就算是常设机构啦，就得按规定交税啦，这多明确呀，可不能稀里糊涂的！4. 哇塞，“税收情报交换”也超级重要的哟！这就像大家互相通气，知道彼此的情况。

比如 A 国要知道自己的企业在 B 国的纳税情况，这样才能更好地监管呀。

这就如同好朋友之间要坦诚相待，才能更好地相处嘛！5. 嘿呀，“相互协商程序”也不可忽视呀！要是两国在税收上有争议了，那就得通过这个程序来解决。

可以想象成两个人吵架了，得找个办法和解呀。

要是不解决，那不是乱套了嘛！6. “无差别待遇”了解一下哈！这就意味着不能对外国人搞特殊化或者歧视。

就好像大家在一个团队里，都得一视同仁，不能厚此薄彼，这样才公平公正呀！7. 哦对了，“防止偷漏税”也是重中之重呢！税收可不能随便被人糊弄了。

就像家里的钱财得看紧了，不能让人偷偷拿走呀，这关乎国家利益呢！8. “协定的适用范围”也得弄清楚呀！到底哪些人、哪些事适用协定，可得搞明白。

好比你得知道哪些东西是属于你的，不能搞错了呀，不然多麻烦！9. 最后呀，这些国际税收协定的内容可都是为了让国际税收更有序、更公平呢！大家都能从中受益，不是吗？所以一定要重视起来呀！我的观点结论：国际税收协定的这些主要内容真的都非常重要，对于维护各国的税收权益以及促进国际经济交往有着不可或缺的作用，必须好好把握和运用！。

国际税收协定名词解释在世界范围内，为了解决各国对经济活动所产生的国际税收分配问题而缔结的一种国际协议。

它们既可以是多边的，也可以是双边的。

签订双边税收协定是解决各国之间在对外税收关系中所出现的问题，特别是涉及某一经济领域的税收分配问题的重要途径。

双边税收协定主要有双边税收饶让、关税与贸易总协定范围内的双边税收协定和双边税收安排三类。

双边税收协定又称“多边税收协定”，它是两个或两个以上的国家或地区之间为了解决在税收征纳过程中发生的相互协商或处理税务争议时共同遵守的国际性的法律文书。

这些协定虽然不具有法律约束力，但由于其在对外税收关系中具有相当大的权威性，因此是目前世界各国政府和国际组织在处理国际税收分配问题中最常用的方法。

双边税收协定的缔约方可以是两个或两个以上的国家。

而双边税收协定的缔约方只有当其中一方是非缔约国时，才谈得上多边税收协定。

双边税收协定通常都采取“正式协定”形式，即先由缔约国将其达成的协议以各自的名义加以公布并由缔约国批准。

有时候，经过这样一个步骤后，还需要由有关国家经过国内立法程序加以批准，以取得法律效力，从而才能在国际上生效。

此外，对于各个参加国的法人或者自然人，只有他们取得了该缔约国的护照或居民身份证明时，才被认为已经在该缔约国国内居住，因此，除非这些人员已经长期离开这个国家并持续地享受所在国的税收优惠待遇，否则，就不可能得到其所在国家的双边税收协定的保护。

缔约方之间的关系不能仅局限于签订和批准双边税收协定，还必须通过双边税收协定的实施来调整和确定国际税收分配。

换言之，如果没有缔约国的双边税收协定，各国在对外关系中的相互协商与磋商就失去了基础，进而各国之间也就失去了为达成相互协议或裁决税务纠纷所必须依据的法律标准。

因此，签订和批准双边税收协定，是维护各国在对外关系中进行税收协商的重要措施，也是建立良好的国际税收秩序的必要条件。

另外，双边税收协定还是各国在处理有关国际税收分配方面的重要文书，尤其是双边税收协定的适用范围相当广泛，因此，对于国际税收活动影响很大。

国际税收协定范文一、协定双方。

甲方：[国家A名称]乙方：[国家B名称]二、协定目的。

咱这俩国家啊，为了避免在税收方面互相扯不清，让那些在两国之间做生意或者有收入往来的人也能明明白白的，就达成了这个协定。

这就好比我们一起画了个清晰的线，让大家知道什么情况下该在哪边交税，省得乱套。

三、税收管辖权划分。

1. 居民税收管辖权。

对于在甲方国家被认定为居民的个人或者企业，如果他们在乙方国家有收入来源，咱得这么办。

如果是那种在乙方国家短期赚钱的，像一个甲国的歌手去乙国开了一场演唱会，就赚了一笔钱然后就走了，这种情况下，乙方国家不能对这个歌手在甲国的其他收入征税，只能对他在乙国演唱会上赚的钱按照一定的比例征税。

这个比例咱得商量好，比如说10%之类的。

反过来呢，乙国居民在甲国有类似的临时性收入，甲国也按照同样的原则征税。

2. 来源地税收管辖权。

当涉及到企业利润的时候，如果一个甲国企业在乙国设有分公司，这个分公司在乙国赚的钱，乙国是有权力征税的。

但是呢，不能重复征税。

比如说这个分公司在乙国赚了100万，乙国按照自己的税率征了一部分税，然后甲国在计算这个企业总的税收时，要把在乙国已经交过的税考虑进去，不能再让这个企业把这100万全额按照甲国税率再交一遍税。

对于利息、股息和特许权使用费这些收入来源，也要明确来源地。

如果甲国企业给乙国企业支付股息，那么乙国作为股息的来源地，有权按照一定规则征税。

不过这个税率不能定得太离谱，要考虑到企业的实际承受能力，不能让企业觉得交这个税就像被打劫了一样。

四、避免双重征税的方法。

1. 免税法。

要是甲国企业在乙国已经交过税的那部分收入，甲国可以选择免税。

就像这个企业在乙国交了20万的税，回到甲国后，甲国就不再对这部分已经在乙国交过税的收入征税了。

这就像是给企业一个小福利，让它们在国际市场上能更轻松地发展，不用担心被两边国家榨干。

2. 抵免法。

或者呢，甲国可以采用抵免法。

比如说甲国企业在乙国交了30万的税，回到甲国后，甲国计算这个企业该交的税是50万，那这个企业就可以用在乙国交的30万来抵免，只需要再交20万就可以了。

国际税收的协定的名词解释随着全球经济的发展和国际贸易的日益增长，国际税收问题逐渐引起了各国政府和企业的关注。

为了解决由此带来的税务争议和双重征税问题，各国之间逐渐建立了一系列国际税收的协定。

本文将对国际税收协定中的一些关键名词进行解释和分析。

一、双重征税双重征税是指在国际交易中，由于两个或多个国家同时对同一收入征税而导致的重复缴纳税款的现象。

这种现象不仅对企业和个人造成财务负担，也不利于国际贸易和投资的发展。

为了解决这个问题，国际税收协定应运而生。

二、税务协定税务协定，也称为双边税收协定或税收待遇协定，是为了避免双重征税和促进跨国投资而由两个或多个国家之间签署的协议。

税务协定一般涉及到两国之间的所得税和资本税等税种。

协定的内容通常包括所得来源、税收管辖权、税收优惠、避免双重征税的方式和程序等方面的规定。

三、税务居民税务居民是指在某个国家依法纳税的个人或企业。

根据国际税收协定的规定，一个人或企业可以同时被视为多个国家的税务居民，这取决于其在各个国家的居住时间、经商行为等因素。

税务居民在国际税收协定中扮演着重要角色，对其适用的税收规则和优惠政策会有所不同。

四、最惠国待遇最惠国待遇是国际税收协定中的一个重要原则，也是世界贸易组织(WTO)所倡导的核心原则之一。

根据最惠国待遇原则，一国向另一国的某个国家提供的任何税收优惠和待遇将自动应用于与该国签署税务协定的其他国家，以确保公平、平等的待遇。

这一原则有助于减少国际税收优惠的竞争，促进国际贸易的公平和稳定发展。

五、资本利得资本利得是指由于资产转让、投资收益等引起的经济利益。

根据国际税收协定的规定，对跨国企业和个人而言，如何确定和计算资本利得以及如何在各个国家之间分配和征税是一个重要的问题。

国际税收协定中往往会对资本利得的定义和计算方法进行具体规定，以避免双重征税和争议的产生。

六、避税和反避税避税是通过合法的方式，通过利用税务规定中的漏洞或规避手段来减少纳税义务。

国际税收知识一、国际税收协定1.两个范本的比较《联合国范本》更加注重的是收入来源国税收管辖权；《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权。

2.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居处；④国籍。

3.常设机构的判定（1）该营业场所是实质存在的。

（2）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。

（3）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。

4.个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。

5.缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。

但如果是在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，必须同时满足以下三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不超过183天；②该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付；③该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基地所负担。

二、非居民企业的税收管理1.设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种的缴纳和纳税申报义务。

2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。

三、境外所得税收管理1.居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所得税。

2.居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接负担的税额。

3.居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时，既受抵免限额的限制，也受持股条件的限制。

4.间接抵免要满足的持股条件是：①居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）要超过20%（含）；②每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%（含）；③从第一层到第五层，居民企业直接持有或通过一个或多个符合上述②持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。