新三板04尽职调查财务

•（三）减值准备的计提、冲销和转回是否履行相关决策程序
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九、资产评估情况尽职调查工作记录
•持续经营 •成新率
•（三）固定资产购置、处置与审批情况
•实地查 看；现 场检查 运行状
况
•重大固定资产的购置、处置 •是否履行了相关决策程序
•内部控制 流程测试
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七、无形资产尽职调查工作记录
•（一）无形资产会计政策和会计估计的合理性
•无形资产计价政策、无形资产摊销方法、摊 销年限
•内部控制五ห้องสมุดไป่ตู้素
•（一）控制环境 •（二）风险识别和评估机制 •（三）控制活动与措施 •（四）信息沟通与反馈 •（五）监督与评价机制
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二、财务风险尽职调查工作记录
•（一）财务指标分析
•★偿债能力分析 •资产负债率：母公司口径 •流动比率： •速动比率：
•★营运能力分析
•是否符合企业会计准则 •相关规定
•查阅审 计报告
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七、无形资产尽职调查工作记录
•（二）无形资产取得合法合规性 •股东投入无形资产
•关注非货币性资产出资
•出资不 实？
•外购无形资产
•自主研发资本化 •形成无形资产
•入账依据、 •出售方与本公司关联关系
•资本化依据
•应收账款周转率：销售回款情况、是否存在现金流压力 •存货周转率：存货储备情况、资金占用情况
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二、财务风险尽职调查工作记录
•★盈利能力分析
•毛利率： •净资产收益率：包括扣除非经常性损益的净资产收益率 •每股收益：基本收益、每股收益
•★获取现金能力分析 •经营活动现金流量：
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2020/11/22
新三板04尽职调查财务
目录
•1 •尽职调查底稿讲解 •2 •常见问题解析及案例分享
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•场外市场部 •2013年业务培训
第一部分 尽职调查底稿讲解
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一、内部控制尽职调查工作记录
•强调：相关指标的计算未特别指出外，均以合并报表口径计算； 且计算应执行中国证监会相关规定。
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二、财务风险尽职调查工作记录
•（二）收入、成本、费用配比性分析
•★收入、成本、费用变动趋势分析 •☆结合公司业务情况，分析收入、成本、费用的变动趋势。 •★收入、成本、费用比例关系分析 •☆毛利率、费用率 •★成本、费用与资产摊销勾稽关系核查
六、固定资产尽职调查工作记录
•（一）固定资产会计政策和会计估计的合理性
•固定资产计价政策、固定资产折旧政策、固 定资产使用政策及残值率
•是否符合企业会计准则 •相关规定
•查阅审 计报告
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六、固定资产尽职调查工作记录
•（二）固定资产折旧计提情况
•重复计算
•依据会 计政策 和会计 估计
•（二）公司长短期投资的计价及收益确认方法
•☆长期股权投资；金融资产（交易性金融资产、可出售金融 资产等）
•（三）纳入合并报表子公司核查
•☆结合3-16合并报表会计政策稳健性核查，重点关注合并范 围、合并期间以及合并报表的编制（包括合并抵消分录的准确 性、完整性）。
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•☆应收账款的账龄分析结合公司应收账款周转率的分析； •☆坏账准备的计提政策参考同行业上市公司水平。
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四、存货尽职调查工作记录
•（一）存货结构及余额变动的合理性分析
•☆查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、 在产品、产成品余额、比例及变动是否合理。
•（三）无形资产购置、处置与审批情况
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八、资产减值准备尽职调查工作记录
•（一）资产减值准备会计政策的合理性
•☆资产减值准备会计政策是否符合会计准则的相关规定
•（二）减值准备的计提与资产质量相符
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八、资产减值准备尽职调查工作记录
•☆分析比较公司存货账龄，评价账龄是否合理，了解是否 有账龄较长的存货，查核公司是否按规定提取存货跌价准备、 提取是否充分
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五、对外投资尽职调查工作记录
•（一）公司投资的评估和决策程序、管理层对投资风险及其控制的态 度
•☆有限公司阶段，未必均履行决策程序；股份公司阶段，制 定《公司章程》、《对外投资管理制度》，均对公司投资事项 进行约束。
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三、应收款项尽职调查工作记录
•（一）应收账款余额变动的合理性分析
•☆结合公司行业特点和业务收入状况等因素，评价应收 账款余额及其变动是否合理。
•（二）大额应收款项形成原因、真实性、收回可能性及收回风险
•☆抽查大额应收账款相应的合同、发票、结算单据等，调查其真实性，
也可取得会计师事务所发出询证函加以佐证（必要时，项目组自行发 函）；并分析其收回可能性及潜在的风险。
•☆取得其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因，
分析其合理性、真实性、收回可能性及潜在的风险。
•☆核查大额预付账款产生的原因、时间和相关采购业务的执行情况。
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三、应收款项尽职调查工作记录
•（三）应收票据取得、背书、抵押及贴现情况
•☆取得应收票据的复印件，核查应收票据的取得方式，以及 票据的使用情况（背书、贴现、抵押等），关注相关风险。 【票据流转的合规性】
•（四）应收款项账龄及坏账准备计提情况
•☆分析应收款项的账龄，评估账龄的合理性； •☆了解账龄较长应收款项形成的原因以及采取的措施； •☆坏账准备计提是否合规、充分。
•（二）存货真实性和完整性
•☆实地查看存货，评估其真实性和完整性，是否账实相符； •☆如有发出商品或委托加工物资的，可以采取函证替代程序 证实其真实性；
•☆如有生产成本的，可采取核查其期后结转成本、确认收入 的情形证实其真实性。
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四、存货尽职调查工作记录
•（三）存货账龄的合理性、账龄较长存货形成的原因，以及是否充分 计提坏账准备