转移定价的概念

• 形式偿还母公司的投资，纳税时不能作为
费用扣除，但是支付的利息则可以作为费 用扣除，而且母公司还可以根据整个公司 情况制定利息率的大小，eg:为了增加子公 情况制定利息率的大小，eg:为了增加子公 司产品的竞争能力，可以不收或少收利息， 使子公司减少产品的费用；为了造成子公 司亏损的局面，达到在东道国少缴税的目 的，则按照较高的利率收取利息。
• 5、租赁。达到减轻税负的目的。例如：位
于高所得税国的子公司A 于高所得税国的子公司A国借入资金购买一 项资产，并以最低价格租赁给低税国B 项资产，并以最低价格租赁给低税国B，该 子公司B 子公司B再将该资产以尽可能高的价格租赁 给另一个子公司C 给另一个子公司C，从而达到整个企业减少 纳税的目的；另外，也可以将设备租赁给 另一个位于难得获得贷款的东道国的子公 司。
我国外商投资企业转移定价的动机
• 1、逃避我国的税收管制，最大限度的获取
利润。跨国公司在国际激烈的竞争环境中， 为了获取最大限度的利润，满足其专业分 工和协作的要求，通常从世界市场的大范 围出发，规划期在生产和销售，是只更有 效的组织经济要素的投入，往往利用转移 定价这种手段。
• 2、实现跨国公司内部管理的需要
预算或利润目标联系，从而保持管理的动力。如 果，转移定价影响了一家特定分公司的利润，必 须把利润以外的其他标准作为经营目标。 成本加价的方法，一般采用内部成本或外部市场 价格作为基础。
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转移定价的形式与支付方式
• 有形资产的转移与无形资产的转移 • 贸易性支付与非贸易性支付
国际企业常用的转移定价方式
• 1、货物价格。企业通过使货物价格高于或低于正 • • •
常交易原则下的市场价格，实现利润转移、资金 的流动。 2、劳务费用。在国际企业体系中，个子公司之间 可以通过提供服务，收取高额或低额服务费用来 实现那转移定价。分为技术性和管理型劳务费用、 3、专利和专有技术。 4、货款、在母公司对子公司进行投资的过程中， 货款较之参股具有更大的灵活性。因为子公司用 股息
Hale Waihona Puke Baidu
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转移定价的两种方法
• 一、按照“成本加价”基础确定：价格同 一、按照“成本加价”
内部成本有着密切的联系 • 二、购销双方按照“谈判价格”来确定： 二、购销双方按照“谈判价格” 广泛的战略性限制占统治地位
定价方法的选择关键
• 关键因素在于：买方能否从外部得到该产品 • 外部市场不存在，流行“成本加价”公式。 外部市场不存在，流行“成本加价” • 实际使用的转移定价制度，必须与具体子公司的
转移定价的具体手段
• 1、通过关联企业之间的购销业务转移定价。 • 2、通过关联企业之间的劳务提供转移定价。 • 3、通过关联企业设备的提供转移定价。 • 4、通过关联企业之间的资金转移定价。
转移定价的概念
• 转移定价一般只大企业集团尤其是跨国公司，利
用不同企业不同地区税率以及免税条件的差异， 将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现 整个集团的税收最小化。具体地说，该企业集团 倾向于在税率高的地方定价偏低，而在税率较低 的地方定价偏高。 跨国公司内部价格不是在公平的市场竞争中形成 的，我们称之为转让定价。