核算供应过程业务

❖ 1.材料的买价： ❖ 即供货单位开具发票的金额
企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付 的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费” 单独核算。
如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增 值税应计入采购成本。
本教材如无特殊提示，均为一般纳税人。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
❖ 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成 本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位 的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用， 就构成了供应过程业务核算的主要工作内容。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
3
材料采购成本项目包括：
❖ 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属 于“借贷双方多栏式”。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
15
（四）“预付账款”账户
❖ “预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。 ❖ 本账户属于资产类。 ❖ 企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在
6
二、供应过程业务核算的账户设置
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
7
二、供应过程业务核算的账户设置
❖ （一）“原材料”账户
❖ “原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及 其结存情况。
❖ 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷 方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种 材料的实际成本。
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
5
材料采购成本项目包括：
❖ 3.运输途中发生的合理损耗。 ❖ 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 ❖ 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 ❖ 上述第2项至第5项构成采购费用。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
基础会计
项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务
⑴ ⑵
⑶
⑷
⑸ ⑹
⑺
⑻
⑽
⑼
⑾
2020Βιβλιοθήκη Baidu10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
2
任务三 核算供应过程业务
❖ 一、供应过程业务核算的内容
❖ 供应过程是生产的准备阶段。
❖ 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料物资， 形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、采购费用 和增值税，与供应单位发生结算关系。
❖ 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应
付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的 借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇
❖ 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
13
（三）“应交税费”账户
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
14
“应交增值税”
❖ 应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核 算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入 本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税； 如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
11
（二）“在途物资”账户
❖ “在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行 明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细 账，采用横线登记法。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
10
（二）“在途物资”账户
❖ “在途物资”账户，用来核算企业已经付款、 但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收 入库的外购材料的实际采购成本。
❖ 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的 增加数，贷方登记到货验收后转入“原材料” 账户的采购成本数。期末借方余额，表示在途 材料的实际成本。
直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账
款”账户的贷方。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
17
（五）“应付票据”账户
❖ “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等
开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
❖ 本账户属于负债类。
本账户的借方，结算时记在本账户的贷方。 ❖ 本账户期末借方余额，反映企业预付的款项；期末
如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
16
（四）“预付账款”账户
❖ 本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式”
明细账。
❖ 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项
❖ “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
8
2020年10月12日6时34分
“十二五”职业教育国家规划教材《基础会计》第9版
9
（一）“原材料”账户
2020年10月12日6时34分
4
材料采购成本项目包括：
❖ 2.外地运杂费： ❖ 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、
包装费和仓储费等。 ❖ 外地采购材料运费，运费增值税税率为9%，作为
进 项税额抵扣，但不包括杂费。 ❖ 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材
料采购成本，作为管理费用列支。
2020年10月12日6时34分
12
（三）“应交税费”账户
❖ “应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。
❖ 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方 余额，则为多交的税费。