银行函证存在的问题及建议_成可

函证程序缺陷及改进方法函证程序指的是公司或组织内部的文件审批程序。

目的是为了确保审批文件经过充分的审核，符合相关的法律法规以及公司政策。

函证程序在公司管理中起着十分重要的作用。

然而，函证程序也存在一些缺陷，需要改进。

本文将从函证程序的缺陷及改进方法两个方面进行分析。

一、函证程序的缺陷（一）流程繁琐函证程序一般会涉及到多个审批层级，要求申请人向上级申请，上级再向更高层级申请，申请文件在审批过程中需要经过多人审核，这样导致审批时间较长，流程繁琐，对有些紧急情况处理不及时。

（二）信息不透明审批文件在审批过程中会涉及到多个部门，多个人员审批，导致信息流转不畅，审批人员不得不花费大量时间沟通，也容易造成信息不透明，不利于决策。

（三）容易出现瓶颈函证程序审批过程一旦出现瓶颈，会将整个申请流程停滞，长时间处于等待状态，导致申请人等待时间较长，无法按时完成任务。

减少审批的层级和环节，选择合适的审批人员，加快申请处理速度，减少流程繁琐，让审批文件能够尽快通过审批，并达到最终的审批结果。

（二）采用电子审批系统建立电子审批系统，使审批文件的流转更加便捷、快速，能够实时掌握审批进度，减少信息不透明，提高工作效率。

（三）目标导向将函证程序与企业目标相连接，制定明确的审批标准和流程，使函证程序能够更好地为企业服务。

（四）加强管理和监督企业工作中必须有明确的制度和标准。

必须加强管理和监督，确保函证程序规范性。

只有这些制度符合公司要求，才能顺利实行函证程序。

（五）赋权赋予权限给符合条件的职员，加强审批制度的透明度，提高执行效率，保障企业工作的高效运行。

CICPA执行银行函证程序中的问题及建议■朱奕丞一、注册会计师审计中有关函证方面粧的问题为保证审计工作质量，维护金融市场秩序，银监会、财政部于2016年7月12曰发布《财政部银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[20彳6]13号）文件，对于各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行规范银行函证及回函工作进行了要求。

财会[20彳6]13号发布后，各银行对于文件的解读以及要求各不相同，导致注册会计师在执行银行函证程序时遇到了各种不同的问题。

例如，不同银行由于对财会[2016]13号文存在不同解读而设定的特殊要求、各银行内部在财会[2016]13号的基础上另外设定了其他要求等。

在近年来的实际工作中，笔者将遇到的关于执行银行回函程序过程中发生的问题进行了归纳汇总。

(一）对于部分银行要求银行询 证函加盖会计卩_务所印章的问题在审计过程中，部分银行（或其分支行）要求审计人员在银行询证函上加盖会计师事务所公章。

笔者认为，该要求没有法规和政策文件的依据，财会[2016]13号所附的“审计业务银行询证函”模板，也没有会计师事务所可以落款盖章的地方，这个要求并不合理。

但在实际工作中，由于锒行回函对于审计工作至关重要，审计人员只能予以配合。

(二）银行简单解读文件对审计 工作造成的影响财会[2016]13号规定，“询证函回函人员应注意核查询证函内容及格 式、留存相关回函复印件或影像文件，当发现询证函所载信息与银行信息不 相符时，应在回函上按照要求列明不 符事项”。

笔者在实际工作中，曾与一地区 的国有银行的工作人员沟通。

因被审 计单位账面的银行余额与实际银行账 户余额不一致，导致银行询证函中记 录的账户余额有误。

银行工作人员告 知，由于该银行的银行询证函由地区 分行统一处理，且根据财会[2016]13 号中规定，“当发现询证函所载信息 与银行信息不相符时，应在回函上按 照要求列明不符事项”，因此如以审 计人员寄送的函证进行回函，银行仅 回函“账户余额不符”，并不会列明 实际不符金额。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是组织进行合规性审计和尽职调查时必不可少的程序之一，但是在实际操作中往往存在一些缺陷，这些缺陷可能会影响审计的结果、增加风险，甚至导致误判。

本文将就函证程序存在的缺陷进行探讨，并提出改进方法，以提高函证程序的效率和准确性。

一、函证程序存在的缺陷1. 函证对象不全面在进行函证程序时，往往只选择了一部分的关键对象进行函证，而忽略了其他潜在的关键对象。

这样的做法可能会导致审计结果不够全面，存在遗漏的风险。

2. 函证内容与审计目标脱离在实际工作中，函证的内容可能存在与审计目标相关性不强的情况。

函证内容可能偏离审计重点，或者包含了与审计无关的内容。

这种情况会导致函证程序的效果被削弱，审计工作无法达到预期效果。

3. 函证程序的时间节点不够明确在进行函证程序时，可能存在时间节点不够明确的情况。

这样可能导致函证工作无法顺利推进，甚至发生错过关键时机的情况。

4. 函证对象的配合度不够高在实际操作中，函证对象可能存在配合度不够高的情况，可能导致函证程序的工作效率低下，审计工作难以顺利进行。

5. 函证内容的真实性和完整性无法保证在进行函证程序时，函证内容的真实性和完整性无法得到保障。

这可能是因为函证对象提供的信息不够全面，或者信息存在偏差。

二、改进方法1. 定期进行函证对象的梳理与更新为了避免函证对象不全面的情况，组织可以定期进行函证对象的梳理与更新工作。

通过定期的梳理与更新，可以确保函证对象的全面性，并且避免遗漏关键对象。

为了确保函证内容与审计目标的相关性，组织需要在函证程序的开始阶段明确审计目标，并制定针对性的函证内容。

在实际操作中，需要根据审计目标对函证内容进行筛选，确保内容精细化、专业化。

为了提高函证对象的配合度，组织需要加强函证对象的沟通与理解，建立良好的合作关系。

在实际操作中，可以通过提高函证工作的专业性和效率，提高函证对象的满意度，从而提高配合度。

为了确保函证内容的真实性和完整性，组织需要加强函证对象的信息披露要求，确保函证对象提供的信息真实完整。

函证程序缺陷及改进方法【摘要】函证程序是司法实践中重要的一环，然而在实际运行中常常存在一些缺陷。

本文首先分析了函证程序常见的缺陷，包括证据不充分和程序不公正等问题。

针对这些缺陷，提出了加强证据收集、确保程序公正和提高审理效率等改进方法。

在结论部分强调了函证程序的重要性以及改进方法的必要性，指出改进函证程序的关键在于提高程序的公正性和效率。

未来的研究应该继续深入挖掘函证程序存在的问题，并寻求更好的改进方法，以确保司法程序的公正性和高效性，促进司法实践的进步与发展。

【关键词】函证程序、缺陷、改进方法、证据收集、程序公正、审理效率、重要性、必要性、研究展望1. 引言1.1 研究意义函证程序是一种非常重要的司法程序，它在刑事案件中扮演着至关重要的角色。

对函证程序的研究具有重要意义，可以帮助我们更好地了解其在司法实践中的作用和影响。

研究函证程序可以有助于提高司法机构及相关人员的专业素养，使其能够更好地运用函证程序来保障司法公正。

了解函证程序的运作机制和存在的问题，有助于完善司法制度，进一步提升司法公正度和效率。

通过研究函证程序，还可以为相关领域的学术研究提供参考和借鉴，促进司法改革和创新。

对函证程序的研究具有广泛的实践意义和社会价值，对于推动司法改革和提升司法公正具有重要意义。

1.2 研究内容函证程序是一种司法程序，主要用于审理刑事案件中的证据问题。

本研究旨在探讨函证程序存在的常见缺陷，并提出相应的改进方法，以提高司法审判的公正性和效率性。

在现实生活中，函证程序常常面临着一些挑战和问题，其中最常见的缺陷包括证据不充分和程序不公正。

证据不充分是指在审理案件过程中，有些关键证据并未被充分收集和审查，从而影响了案件的审理结果。

程序不公正则是指在程序的执行过程中存在偏袒一方或者忽略关键程序环节的情况，导致司法判决的不公正性。

针对这些问题，本研究提出了一些改进方法。

加强证据收集是提高函证程序质量的关键一步。

通过完善证据收集的流程和方法，可以确保案件中的关键证据得到充分审查，从而提高案件审理的准确性和公正性。

函证程序缺陷及改进方法9篇第1篇示例：一、函证程序存在的缺陷1. 时间长：在实际操作中，因为函证程序需要通过邮寄文件来完成证据的收集和交换，往往需要较长时间才能完成，尤其是在跨地区跨国的情况下，时间更是难以确定，这给司法审理带来了一定的延误。

2. 不确定性：函证程序中难以确保证据的真实性和完整性，因为一些证据可能会在邮寄过程中丢失或被替换，这会对案件的审理产生一定的负面影响。

3. 法律障碍：在一些国家和地区，法律对函证程序的规定较为模糊或不完善，这会导致在实际操作中出现一些法律障碍和纠纷。

二、改进函证程序的方法1. 引入电子函证：为了解决函证程序时间长的问题，可以考虑引入电子函证技术，通过互联网和电子邮件等方式进行证据的收集和交换，可以大大提高效率和速度。

2. 强化证据保护：为了确保函证程序中证据的真实性和完整性，可以加强对证据的保护措施，例如使用加密技术、数字签名等手段，确保证据在传输中不被篡改或泄露。

3. 完善相关法律规定：为了规范函证程序的实施，需要完善相关法律规定，明确函证程序的操作流程和要求，确保函证程序的合法性和公正性。

4. 提高法律人员素质：为了提高函证程序的效率和质量，需要加强法律人员的培训和素质提升，使其能够熟练掌握函证程序的操作技巧和规范要求。

第2篇示例：函证程序是指法律规定的证据程序，用于证明一事实真实性的程序。

在司法实践中，函证程序被广泛运用于各类案件中，但是在实际操作中我们也经常会碰到函证程序存在的一些缺陷。

本文将讨论函证程序的缺陷以及改进方法，以期提高司法效率和保障当事人的合法权益。

一、函证程序存在的缺陷1. 证据收集不全面。

在实际操作中，有些律师、法官对案件的复杂性或要求的认真程度不足，导致对证据的收集不够全面，可能会遗漏一些关键证据，从而影响案件的审理结果。

2. 证据真实性难以确定。

由于函证程序的特性，往往很难确定证据的真实性，造成一些假证据被视为真相，严重影响司法公正。

审计中的银行函证存在的问题与建议作者：王飞陈经国来源：《好日子（中旬）》2018年第01期摘要：目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。

在2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。

本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。

关键词：银行函证；对策实施；问题建议一、银行函证的定义及实施的规定定义：《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》：注册会计师需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整，发现企业可能存在的违反相关法律、法规行为，保证会计信息质量，防范和化解金融风险。

（银行是在有关单位的范围之中，该《通知》是主要对函证工作的一些相关规定）《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定：第十二条注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

因此注册会计师需要进行银行函证。

二、银行函证具体事项及实施首先，银行函证的对象显而易见的是银行。

那么一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账面余额以及银行存款余额调节表的余额。

由于未达账项的存在，银行对账单和企业账面银行存款余额可能不相同。

在审计工作中，我们应根据被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。

在这里通常会产生一个疑问：银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计程序？其实不然，究其原因，我主要归纳成了三点：①虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是一种用于确认特定事实或文件真实性的程序。

它在商业、法律和政府部门中都得到广泛应用。

函证程序也存在一些缺陷，这些缺陷可能会影响到程序的有效性和可靠性。

本文将讨论函证程序存在的一些缺陷，并提出改进方法。

一、函证程序的缺陷1. 需要时间和精力函证程序通常需要花费大量的时间和精力。

申请人需要准备文件和证据，提交申请并等待审批，这一过程可能需要数周甚至数月的时间。

在商业和法律领域，时间往往是非常宝贵的，长时间的等待可能会导致商业交易的延迟或者错失法律上的时效。

2. 昂贵函证程序通常需要支付一定的费用，尤其是在涉及到法律程序和专业咨询的情况下。

这对于个人和小型企业来说可能会是一个负担。

3. 可能存在舞弊在一些情况下，函证程序可能被恶意利用，以达到欺诈的目的。

虽然审查程序通常会排除这种可能，但并不是所有的情况都可以被完全排除。

4. 不确定性函证程序的结果并不总是完全可靠的。

尽管申请人提供了证据和文件，但仍然有可能存在错误或者漏洞。

这可能会对商业交易或法律程序造成影响。

二、改进方法1. 简化程序函证程序的流程可以进一步简化，以减少等待时间和申请人的精力。

可以通过数字化和自动化审批流程来简化程序，提高效率。

2. 降低费用函证程序的费用可以被降低，以减轻个人和小型企业的负担。

可以通过政府或者第三方机构出资扶持，或者简化审批手续来降低费用。

3. 加强监管对函证程序进行更加严格的监管，以减少舞弊的可能。

可以建立更加完善的申请和审批程序，以确保程序的公正和透明。

可以通过引入更加严格的审核和审批程序来提高函证程序的准确性。

可以建立更加严格的标准和要求，并加强对申请人提供的文件和证据的审核。

5. 提供更多选择在很多情况下，函证程序是唯一的确认事实的方式。

可以提供更多的选择给申请人，例如可以提供多种形式的确认，或者可以提供多种途径和证据以确保事实的真实性。

通过对函证程序的改进，可以提高其可靠性和有效性，减少可能存在的风险，为商业、法律和政府部门的运作提供更好的支持。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是组织内部管理中的一项重要程序，它涉及到信息的传递和审批。

在实际操作中，函证程序中存在一些缺陷，例如审批流程不清晰、信息传递不及时等问题，这些问题可能会严重影响组织的运转。

有必要对函证程序进行全面的审视，找出存在的问题，并提出改进方法，以提高函证程序的效率和质量。

一、函证程序缺陷1.审批流程不清晰在一些组织中，函证的审批流程不够清晰，不同部门之间的审批权限不明确，导致文件在审批过程中出现延误或者错漏，严重影响了工作的进展。

2.信息传递不及时由于函证程序中的信息传递方式不够及时，有时候重要文件的传达会出现迟延或者丢失，造成了部门之间的沟通不畅，影响了组织的正常运转。

3.审批时效性不足有些函证程序的审批时效性不足，审批环节的时长过长，导致了工作的停滞和积压，影响了工作效率和质量。

4.部门协作不畅函证程序中的部门协作不畅，互相之间的配合不够紧密和顺畅，导致了文件处理效率不高，信息交流不畅的问题。

5.审批记录不完整在一些函证程序中，审批记录不够完整，报表和档案缺失或者不合规，给未来的审计和查阅带来不便和困扰。

二、改进方法1.明确审批流程组织需要明确函证的审批流程，规范各个环节的审批权限和程序，明确文件的传递路径，以确保文件的正常审批和传递。

2.建立信息传递系统为了改善函证程序中的信息传递问题，可以建立一个信息传递系统，采用电子化的方式进行文件传递和审批，确保信息的及时传递和准确记录。

3.规定审批时限组织可以规定函证程序中各个环节的审批时限，对文件的审批环节进行监督和控制，以提高工作的效率和时效性。

4.加强部门协作为了改善函证程序中部门协作的问题，组织可以加强各部门之间的沟通和协作，明确工作职责和协作方式，建立协作机制，以提高函证程序的效率。

5.规范审批记录对于函证程序中的审批记录，组织可以建立完整的档案管理制度，规范审批记录的保存和管理，确保审批记录的完整和合规性。

函证新规实施后的银行函证现状、问题及建议下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!摘要：本文旨在深入探讨函证新规实施后中国银行函证业务的现状，指出存在的问题，并提出相关建议。

证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。

瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。

瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。

具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。

（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。

（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。

前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。

C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。

可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。

作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。

问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是指在企业内部或与外部相关方之间正式沟通或确认某些信息、行为或事件的程序。

在商业活动中，函证程序扮演着重要的角色，有助于确保信息的准确性和真实性。

在实际操作中，函证程序可能存在一些缺陷和不足之处，影响其有效性和效率。

本文将分析函证程序存在的缺陷，并提出改进方法，以期能够提高函证程序的可靠性和有效性。

一、函证程序存在的缺陷1. 流程繁琐函证程序往往需要经过多层审核和确认，流程繁琐。

在企业内部，需要经过不同部门的审核，才能最终确认函证内容；在与外部相关方之间，也需要经过多层确认，增加了流程的时间和成本。

这种流程繁琐的缺陷，导致了函证程序的效率降低，影响了企业的运营和业务发展。

2. 审核不严谨在函证程序中，审核过程往往存在不严谨的情况，例如审核人员对函证内容的核实不够细致，或者对相关方提供的信息和证据没有进行充分的核实。

这种不严谨的审核导致了函证内容的真实性和准确性无法得到保障，容易出现错误和失误。

3. 沟通不畅函证程序涉及到内部部门之间的沟通，或者与外部相关方的沟通，如果沟通不畅，容易导致函证内容的误解和偏差。

在沟通不畅的情况下，函证程序的效果大打折扣，容易出现信息不对称和误解，影响企业的正常运营。

4. 缺乏标准化在很多情况下，函证程序缺乏标准化，即在制定和执行函证程序的过程中，没有明确的标准和规范，导致每个审核人员都有自己的审核标准和流程，容易出现执行不一致、结果不一致的情况。

5. 控制不力函证程序需要企业内部建立有效的控制机制，以保障函证内容的真实性和准确性。

在实际操作中，企业往往缺乏有效的控制机制，容易导致信息泄露、篡改或者不实的情况发生，使得函证程序失去了应有的效力。

二、改进方法1. 精简流程针对函证程序流程繁琐的问题，可以通过精简流程，简化审核程序，减少不必要的审核环节和确认环节，提高效率。

例如可以建立快速通道，对于一些常规性的函证内容，可以采取简化流程，以加快审核的速度。

函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例 (3)1、函证程序的相关理论 (3)1.1函证的定义 (3)1.2函证的对象 (3)1.3函证决策 (4)1.4函证的实施与评价 (5)1.4.1函证明施过程的控制 (5)1.4.2积极式函证未收到回函时的处理 (5)1.4.3评价函证的可靠性 (6)1.4.4对不符事项的处理 (6)1.5函证程序在审计中的作用 (7)2. 九好集团公司函证程序实施案例 (8)2.1案例背景 (8)2.1.1九好集团公司简介 (8)2.1.2利安达会计师事务所简介 (8)2.2案例简述 (9)2.3函证明施过程中存在的问题及原因 (10)2.3.1利安达会计师事务所方面 (10)2.3.2九好集团方面 (12)2.3.3被询证单位方面 (13)3. 函证程序的优化和改进建议 (14)3.1利安达会计师事务所改进建议 (14)3.2被审计单位改进建议 (15)3.3被询证单位改进建议 (16)4. “银行函证+互联网”的构想 (17)4.1互联网对函证程序的影响 (17)4.2“银行函证+互联网”的构想 (18)4.2.1“银行函证+互联网”信息系统建立的规划 (18)4.2.2“银行函证+互联网”信息系统的流程 (18)函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例1、函证程序的相关理论1.1函证的定义函证是指审计师向有关实体机关或个人发送信件以核实被审计的数据内容的一个途径。

目的是要求第三方来精确推断被审计单位记录的一项被审计事项是否正确。

其方法经常向被审计单位的债权人、债务人和其他有关人员发函，要求核实来往的账户、财产和其他问题，以填写通过审查，核查和调查等审计方法获得的不完整证据。

函证法是猎取书面证据的格外途径，是通过函证确认审计事项的方法。

因为该函证来自第三方正在被审的实体机关，所以该方法可以获得具有很高可信度的外部证据，但如果第三方并没有回应或回应结果不令人中意，审计师应采纳其他取得相关审计证据的备用程序。

函证过程中存在的问题一、银行函证存在的问题1对部分银行账户或者借款未予函证（1）未函证部分银行账户,也未在审计工作底稿中记录不函证的理由,或者记录的不函证的理由与实际情况不符。

（2）未函证部分当期注销的账户,审计工作底稿中未记录不函证的理由,也未实施查验销户证明等审计程序。

（3）未函证部分银行借款。

2对于询函证的控制需进一步加强部分项目存在对非零余额账户发函而银行未回函的情况,会计师仅以检查对账单作为替代程序,未分析未回函银行账户的性质,确定是否采取再次函证等跟进措施。

3未调查回函中的不符或者特别事项（1）银行回函金额与发函金额不符,未采取进一步的审计程序调查不符事项。

（2）银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户(金额较小、零余额或当期注销账户),会计师未实施审计程序调查不符事项,或者仅采取了询问的审计程序,审计程序不充分。

（3）未跟进银行回函中的特别事项说明。

有的项目银行函证回函中说明有银行账户存在受限,但审计工作底稿中未对受限情况进行说明;有的项目银行回函中说明对于部分待核查账户不予函证,会计师对其中个别不予函证的账户未采取进一步的审计程序。

4未对回函存疑事项进一步的审计程序个别项目银行询证函回函邮寄至被审计单位而不是会计师事务所,对此回函的可靠性存在疑虑的事项,会计师未实施进一步的审计程序。

二、往来款函证存在的问题1未对函证过程保持必要的控制（1）应收账款函证的发函人及联系方式均是被审计单位工作人员的相关信息。

2对部分未回函的往来款项未实施替代程序对于部分未回函的往来款项(涉及的科目有应收账款、应付账款、其他应收款、预付账款等),会计师未实施替代程序,审计底稿也未说明原因。

如某项目对供应商的应付账款有12份发出的询证函未收到回函,只对其中1家执行了替代程序,对其余11家供应商的应付账款均未实施替代程序。

3实施的替代程序不恰当或不充分（1）对于未回函的应收账款及应付账款,会计师仅列出了该客户或供应商当年的明细账,且以列出的应收账款和应付账款当年贷方发生额的明细账作为复核期后回款/付款的审计程序,审计程序不恰当。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是指企业通过函证等书面形式向对方确认或者核实某一事项的程序。

在商业活动中，函证程序十分重要，它不仅可以协助企业解决各种问题，还可以促进商业关系的良好发展。

但是，由于函证程序本身存在着一些缺陷，严重影响了其效率和准确性。

下面我们将重点分析函证程序的缺陷及改进方法。

一、函证程序的缺陷1.传统手工函证速度慢随着电子科技信息化的快速发展，许多企业都开始使用电子邮件等电子方式进行函证。

但是，在传统的手工函证方式下，速度非常慢，需要等待很长时间才能获得对方的回复。

这会导致函证程序的延迟和不便。

2.函证内容不严谨在函证中，需要涉及到各种具体细节和情况，如果写作不仔细或者表述不清楚，容易引起误解。

这就需要对写作进行严格的把控和校对，避免出现错误或者误解。

3.函证的真实性和可靠性无法验证在函证中，虽然涉及到的内容经过了双方的确认，但是却无法验证内容的真实性。

因此，如果存在不实或者虚假的内容，另一方也难以准确地发现和确定。

4.函证的保密性不足在函证过程中，有时候涉及到某些保密性较高的信息或者商业机密，如果不注意保密措施，很容易被泄露。

这将对企业的商业利益和形象造成不利的影响。

二、改进方法1.引用电子科技手段为了提高函证程序的效率和速度，应当引用电子科技手段进行函证。

如使用电子邮件、短信等电子方式来进行函证，这样既可以加速回复速度，又能够提高沟通效率。

为了避免函证内容出现不准确、模糊或者误解，写作时要特别注意，依据实事求是的原则进行准确的陈述，不得随意夸张或者省略有关事实。

为了确保函证内容的真实性和可靠性，可以在函证过程中引用三方机构或者其他可信的证明方式对事实进行核实，以达到真实可靠的目的。

为了确保函证涉及到的信息和保密性质的内容不被泄露，必须采取一定的保密措施，如设置专用通讯软件进行沟通、在落款处添加机密标识等方法，给函证内容设置一定的保密性。

结论函证程序是商业活动中十分重要的一环。

银行函证的困扰与出路
一、银行函证的困扰
 在审计过程中我们会发现，办理银行函证一般难以达到预期目标。

有时银行函证的回函率很低，主要是有许多不利因素困扰着我们。

 （一）企业银行账户偏多的困扰
 企业尤其是能源企业的银行账户之所以偏多，其主要原因有三个方面：一是能源企业货币资金流入流出量很大，购销业务覆盖面很广，正常经营业务需要在不同的城市开户才能顺利办理；二是能源企业因融资业务需要在不同的银行办理货款，企业每办理一笔新的货款，银行就要求在该行开设一个账户，导致企业的银行账户日益增加；三是企业没有及时对失去原有功能的闲置账户进行清理和撤销，于是出现余额很小甚至为零的账户。

 客户银行账户偏多，至少产生三个方面的不利影响：一是客户的出纳人员在每月的银行对账中，难以及时收齐各个银行的对账单，影响了企业对账的准确性和及时性；二是在总体上增加了专业银行的业务量，占用了各个银行的资源，影响了银行的工作效率；三是当事务所进行审计时，银行函证的工作量也有所增加，也影响了审计的工作效率和服务质量。

 （二）银行函证格式与基层银行权限的困扰。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是一种为了获取证据而进行的法律程序。

就像任何程序一样，函证程序也存在一些缺陷。

本文将讨论函证程序的一些常见缺陷，并提出改进方法。

函证程序的一大缺陷是时间 consuming时间耗费。

函证程序涉及到很多步骤，包括申请、检验、审查和庭审等。

整个过程可能需要几个月甚至几年的时间，这对于当事人来说是一种巨大的负担。

为了缩短时间，可以考虑加强法院和律师间的协作，缩小程序中的漏洞和重复的程序。

第二，函证程序可能导致不公正的判决。

虽然函证程序的目的是保证公正和公平的司法程序，但是这一目标并不总是能够得到实现。

律师的能力和资源可能会影响证据的获取和调查过程，从而影响判决的公正性。

改进方法包括加强法院对证据的审查和对律师的监督，确保证据的真实性和公正性。

函证程序可能存在法律滞后的问题。

随着科技的发展和社会环境的变化，法律需要不断进行更新和调整。

函证程序在适应这些变化方面可能比较滞后，这导致了一些实际问题。

为了解决这个问题，可以考虑建立专门的法律委员会，定期审查和修订函证程序的法律条文。

第四，函证程序可能造成高昂的成本。

函证程序涉及到很多步骤和程序，这导致了律师费、法院费用和调查费用等的不断增加。

对于一些财务状况较差的当事人来说，这是一个巨大的负担。

为了降低成本，可以采用一些替代的解决方案，比如调解和仲裁等。

第五，函证程序可能引发一些不必要的纠纷。

函证程序的目的是解决纠纷和争议，但是函证程序本身也可能引发一些新的纠纷。

当事人可能会利用程序的漏洞和技术性问题来推迟和搁置程序。

为了避免这种情况的发生，可以加强对当事人的义务和责任的监督和约束。

函证程序是一种常见的法律程序，但是它也存在一些缺陷。

通过加强法院和律师间的协作、加强对证据的审查和监督、定期审查和修订法律条文、采用替代的解决方案以及加强对当事人的监督和约束等措施，可以有效改进函证程序，提高其公正性和效率。

函证程序缺陷及改进方法函证程序是指对某一事项进行审查、评定或证实的程序，它在现代社会中扮演着非常重要的角色。

函证程序的缺陷可能导致信息不准确、效率低下和不公平的结果。

有必要对函证程序进行改进，以提高其准确性、效率和公正性。

本文将从函证程序存在的缺陷出发，探讨其改进方法。

一、函证程序缺陷分析1.信息不准确函证程序中，可能存在信息获取不全面、不准确或者失实的情况。

这种情况可能来自于通讯沟通方式的不当，或者是函证程序中牵涉到的相关方信息准备不充分。

导致信息不准确的情况出现显然会对决策产生错误的影响。

2.效率低下函证程序中，可能存在审查、评定或证实时间周期长、流程繁琐的情况。

这种效率低下可能来自于函证程序中使用的工具技术不够先进、流程不够简化、人员协调不够密切等原因。

效率低下不仅影响工作效率，还会导致决策无法及时出台。

3.不公平函证程序中，可能存在对不同实体或者个体的审查评定标准不统一、不公平的情况。

这种不公平很可能来自于相关人员主观意识、模糊的制度规定、不合理的法律条文等原因。

不公平的情况出现很容易导致社会公平正义受到质疑。

二、改进方法探讨要提升函证程序中信息的准确性，首先需要提高信息获取的全面性。

可以引入先进的信息采集工具技术，比如大数据分析技术。

需要对函证程序中牵涉到的相关方进行信息准备的义务义务进行界定和强化。

只有信息准确才能保证后续审查评定的准确性。

要提升函证程序中的效率，可以引入先进的工具技术，比如人工智能技术。

这种技术可以大大减少审查评定的时间周期，使流程更为简化。

需要对函证程序中的协调流程进行优化，确保所有参与函证程序的人员都能充分协调。

要提升函证程序中的公平性，需要对审查评定标准进行统一、严格的界定。

这不仅需要相关人员的主观意识提升，还需相关法律条文、制度规定进行修改。

只有统一的标准，才能保证函证程序中公平的实现。

要推动函证程序的改进方法，需要从多个方面进行努力。

需要相关部门出台政策法规支持函证程序改进。

银行函证的困扰与出路简介：众所周知，货币资金是被审计单位（即各类上市公司或客户）编制财务报表的第一个第五个科目，货币资产则是注册会计师审计时需要关注的重大事项。

在货币资金之中又包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。

由于客户的银行存款占货币资金的比例往往最大，所以银行函证对于审计质量和效率的影响相当程度。

但实践中，事务所的银行函证工作存在许多广告公司不利因素，笔者就此作些探究，求教于方家。

一、银行函证的困扰在审计过程中均我们会发现，办理银行函证一般难以达到预期目标。

有时银行函证的稍低回函率很低，主要是有许多不利因素困扰着我们。

（一）企业银行账户偏多的困扰企业尤其是能源企业的银行账户之所以偏多，其主要原因有三个方面：一是能源企业货币资金埃库谢流入流出量很大，购销业务覆盖面很广，正常经营业务需要在不同的城市开户才能顺利办理；二是能源企业因融资业务需要在不同的银行办理，企业每办理一笔新的货款，银行开设就提议在该行开设一个账户，导致企业的银行账户日益增加；三是企业没有及时对失去原有功能的占用账户进行清理和闲置撤销，于是出现资金余额很小甚至为零的账户。

买家银行账户偏多，至少产生九个方面的不利最少影响：一是客户的出纳人员在每月的银行对账中，难以及时收齐各个银行的对账单，影响了企业对账的准确性和及时性；二是在总体上增加了专业银行的业务量，占用了各个地方银行的资源，影响了银行的工作效率；三是当事务所进行审计之时，银行函证的工作量也商业银行有所增加，也阻碍影响了审计的工作效率和服务质量。

（二）银行函证格式与基层银行权限的困扰银行函证模板的格式本来不应该是一个主要问题（财政部商业部与中国人民银行早于1999年发布的关于“函证”的联合通知，对于函证格式、回函期限、回函收费等几乎做出了规定），但是现在对于个别银行来说却成了一个十分重要的问题。

在审计过程中所我们发现，会计师事务所的银行函证格式，对于中行、工行、农行、交行、民生银行、招商银行等各个商业机构都是适用的，这些银行见到注册会计师出具的银行函证，一般都会及时予以办理，但是仍通力协作有许多内陆地区的银行不予配合。