应收账款审计案例分析

应收账款审计案例应收账款审计案例（一）案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。

由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。

为此李文实施了以下审计程序：1.向A公司发出询证函。

2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

3.评价中兴公司偿付货款的能力。

案例一分析1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。

如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。

即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。

2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。

审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。

（二）案例线索二注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。

2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。

于是，李文做出以下审计判断和处理：1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。

应收账款的案例分析应收账款是指单位在经营活动中由于销售商品、提供劳务、借款等而形成的应收而尚未收回的账款。

它是企业经营活动中的一项重要资产，对企业资金流动和偿债能力有着重要的影响。

下面以某公司应收账款的案例来进行分析。

某公司是一家从事电子产品制造和销售的企业，多年来在市场上树立了良好的声誉，客户群体较为稳定。

然而，近期由于市场竞争加剧和产品价格下降，公司经营面临一些困难，其中应收账款成为了一大难题。

在某一个财务报表周期内，该公司应收账款总额达到了1000万元，相比上一期增加了50%。

经过进一步分析，我们发现以下几个问题：首先，应收账款逾期较多。

公司发现，有30%的客户已经超过了约定的信用期限，但仍然未能支付账款。

这导致公司的资金链紧张，无法按时支付供应商的账款，影响了公司的正常经营。

同时，这也反映了公司对客户的信用管控不严，以及对客户的风险评估不足。

其次，应收账款坏账率较高。

公司发现，在这个周期内，有5%的应收账款无法收回。

这主要是因为一些客户已经破产或者关张，无法进行后续的追讨。

此外，由于公司对客户的征信和资质审查不严格，导致一些客户无法履行支付责任。

最后，公司对应收账款的催收管理不够有效。

应收账款的逾期催收和坏账损失的处理是每个企业都面临的问题，而某公司在这方面存在一定的缺陷。

公司并没有建立起完善的催收机制，没有足够的人力和资源来进行有效的追款工作。

其次，公司对逾期账款的处理措施和手段不够果断，往往容易导致客户恶意逃废债的现象。

针对以上问题，该公司可以采取以下措施进行改进：首先，加强对客户的信用管控和风险评估。

公司可以建立健全的客户信息数据库，定期更新和评估客户的信用状况和财务状况，及时调整信用额度和信用期限，增强对客户的风险预警能力。

其次，加强应收账款的管理和催收工作。

公司可以建立专门的催收团队，加强对逾期账款的追讨工作。

通过电话、短信、法律手段等多种方式进行催收，增加追款的成功率。

同时，制定完善的坏账损失处理政策，尽快处置无法收回的应收账款，减少损失。

应收账款审计案例分析5篇第一篇：应收账款审计案例分析应收账款审计案例分析学生：系别：专业：班级：任课教师：课程：案例审计分析得分：答辩得分（满分20分）论文得分（满分60分）2012 年 11月摘要摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。

它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。

这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。

关键词：应收账款审计核算规范坏账损失目录一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)（一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5)（二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)（三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)（一）审计目标 (7)（二）审计程序···················································7 四、四川长虹应收账款审计案例 (8)（一）案例背景及过程 (8)（二）案例分析 (10)（三）应对的策略 (12)五、启示.................................................12 参考文献. (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

从应收账款发现账目异常的案例分析近年来，随着企业规模的扩大和经济形势的复杂性，应收账款管理成为了企业财务管理中不可忽视的重要环节。

然而，有时企业在应收账款管理过程中会遇到账目异常的情况，这不仅会带来财务风险，还可能影响企业形象和利润。

本文将通过分析一个应收账款发现账目异常的案例，探讨账目异常的原因及解决办法。

案例背景：某制造企业在与一家客户的合作中，发现对方长期未结清应收账款，且客户提供的应收账款凭证和银行流水披露的付款情况存在较大差异。

为了弄清账目异常的原因，企业财务部门进行了详细的调查，并采取相应措施解决问题。

原因分析：经过对账目异常的原因进行梳理和分析，企业发现存在以下几个可能的原因：1. 客户资金问题：应收账款未结清的原因可能是客户的资金问题，导致其无法按时支付。

企业应及时与客户对话，了解其资金状况，并在必要时提供适当的帮助或寻求合理的解决方案。

2. 财务操作问题：账目异常也可能是由于内部财务操作的错误或疏漏引起的。

企业应加强财务部门的内部管理和培训，确保账目的准确性和真实性。

3. 欺诈行为：部分账目异常可能是由于客户的欺诈行为导致的。

企业应加强对客户的信用审查和风险管控，避免与不信任的客户合作。

解决办法：针对上述可能的原因，企业可以采取以下几种解决办法：1. 强化风险管理：企业应建立完善的风险管理制度，包括客户信用评估、账款逾期提醒、信用担保等措施，降低应收账款发生异常的风险。

2. 加强内部审计：企业应定期进行内部审计，发现并纠正财务操作错误或疏漏，确保账目的准确性和真实性。

3. 加强与客户的沟通：企业应与客户保持良好的沟通，及时了解客户的资金状况和支付意愿，通过有效的协商和解决方案，促使客户按时结清应收账款。

案例结论：通过对该案例的分析，企业最终确定了应收账款异常的原因，并采取了相应的解决办法。

企业在应收账款管理过程中应密切关注账目异常情况，加强风险管理和内部管理，同时与客户保持良好的沟通，以确保账目的准确性和真实性，并减少财务风险的发生。

应收账款审计案例解析应收账款是指企业向其客户出售产品或提供服务后，所应收到的货款或费用。

审计应收账款是对企业财务报表中应收账款科目的审核，以确定相关数据的真实性、准确性和合规性。

以下将通过一个实际案例，来解析应收账款审计的过程。

案例背景：制造企业生产和销售电子产品，年度财务报表显示，截至年末的应收账款余额为1000万元。

审计师需要对这个数额进行核实，确保其真实性和准确性。

审计过程：1.收集证据：审计师首先要收集相关的证据来支持应收账款的存在和金额的准确性，包括销售合同、发票、收款凭证等。

审计师可以选择进行抽样调查，选取一定比例的应收账款进行检查，以验证销售与收款是否符合相关文件的记录。

2.进行确认程序：3.分析坏账准备：部分应收账款可能因客户无力偿还或出现违约的情况，可能会成为坏账。

审计师需要对这一坏账准备进行评估，并确保企业已经合理计提了适当的坏账准备。

4.检查内部控制：审计师还需要评估企业内部控制的有效性。

包括销售、收款和账务处理的流程是否合理，是否有可能导致应收账款丢失或错误。

5.检查应收账款确认政策：企业应制定明确的应收账款确认政策。

审计师需要验证企业是否按照相关政策，正确确认和计量应收账款。

例如，确认收入的时间点和金额是否与实际交易一致。

6.比对历史数据：审计师可以比对历史数据，查看以前年度的应收账款余额和坏账情况，以了解企业的收款能力和历史表现，并评估当前年度数据的合理性。

7.考虑法律风险：审计师还需要考虑潜在的法律风险，例如应收账款的追偿和法律索赔等。

审计师可以与企业的法务人员进行沟通，了解是否有相关的法律风险存在。

案例分析：审计师在进行以上步骤的基础上，对该企业的应收账款进行了全面审核。

确认程序显示，企业与主要客户的应收账款对应关系一致，坏账准备的计提合理，内部控制有效。

历史数据分析显示，该企业的应收账款余额在合理范围内。

综合以上分析，审计师得出结论，该企业年度财务报表中的应收账款是真实、准确、合规的。

第二章案例二：应收账款与坏账准备审计控制测试•优势（多思考，该项内控的意义何在？）–赊销审批–职责分工–销售退回或折让的审批•缺点（思考会导致什么问题，具体到分录上？）–不寄对账单–大股东借款不经过董事会–坏账核销无审批：分析职责分工、对账、坏账核销•如果负责应收账款明细账总账的人员小红，同时负责款项的收回，则小红可以在收到款项之时，不入账，使应收账款长期挂账，并且没有及时地对账制度，小红可以适时核销坏帐，该笔款项最终归为己有，或形成小金库。

赊销借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——增（销）收到款项借：银行存款贷：应收账款销售环节内部控制•职责分工•对账•审批：赊销审批；坏账核销审批；销售退回或折让审批等•感悟：通过具体的案例，我们可以对抽象的内部控制有一个大致的感性认识，在以后案例的学习中，大家仍然应该进一步体会在其他的循环中，又有哪些关键的内控？控制测试•目标：内控薄弱环节，审计突破口。

–薄弱环节：大股东借款不经过董事会；坏账核销无审批等•结论：内控有一定可靠性，可以信赖，对薄弱环节应加大力度实质性测试•分析性复核–应收账款增幅100% ，周转速度加快、占销售收入高达44%–结论：异常，关注•大额抽查、函证（审查过程同案例一）–无原始凭证、无回函等–结论：虚构收入150 万元•函证——重点讨论什么是函证•函证：顾名思义，即发函以证明•中国注册会计师审计准则第1312号——函证–函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

•常用项目：应收应付等往来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函来求证，比如：在其他单位保管的存货附件：企业询证函编号：＿＿(公司)：本公司聘请的××会计师(审计)事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

审计工作底稿编制案例介绍－应收账款一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 13,218,862.71 元，期末余额 16,321,129.35 元。

具体数据见底 稿（索引 A7-1）。

二、审计目标（ （（ （ （ 一）确定应收账款是否存在；二）确定应收账款是否归被审计单位所有； 三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；四）确定应收账款的计价是否正确；五）确定应收账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合 计数核对是否相符”程序、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12 月最末级的科目余额表（包括期初余额、本 1期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；<A7-1>提示：审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后，删除部分发生额。

2 、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 提示：大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。

可 能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成 应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。

3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符。

（ 二）执行“对应收账款进行分析性复核”程序、将借方发生额除以 1.17 与销售收入进行核对，查找差异原因；<A7-1> 提示：差异原因：112、与其他业务收入有关； 、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方 科目“应收帐款“的排序、归集；3、公司红冲项目以反方向的借贷处理。

2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例； 3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定 2 年以上的帐龄应收账款金额；4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例。

应收账款审计案例
嘿，朋友们！今天我要给你们讲讲一个超精彩的应收账款审计案例。

就像侦探破案一样刺激！
话说有一家挺大的公司，咱就叫它 X 公司吧。

有一次，我们审计团队
进驻了 X 公司。

哎呀呀，那场面，感觉就像要揭开一个神秘的面纱！我和
我的同事们都兴奋得不行。

我们开始仔细审查那些应收账款的账目，就好像在寻找隐藏的宝藏。

突然，我们发现有几笔账款的回收时间拖得特别长，这不正常啊！然后我们就去找相关的业务人员了解情况。

我问那个业务员：“这笔账怎么这么久还没收回啊？”他支支吾吾的，回答得含含糊糊。

这可不行，我们继续深挖。

结果发现，原来这些账款是跟一个客户有着复杂的纠纷。

就好比一场拔河比赛，双方都在使劲呢！我们赶紧收集各种证据，跟客户沟通，那感觉就像在进行一场艰难的谈判。

经过一番折腾，终于弄清楚了事情的来龙去脉。

原来啊，是 X 公司这
边在合同执行上出了点小纰漏，导致客户不愿意付款。

哎呀，这下可麻烦了。

但我们可没退缩，和 X 公司一起商量解决方案，不解决不行啊！
经过大家的努力，最后终于把这个问题解决了，那些应收账款也都顺利收回。

你说这过程刺激不刺激？
通过这个案例，我深刻意识到，审计工作可不只是看看数字那么简单。

它就像在走钢丝，一不小心就可能出问题，但只要我们认真、负责、坚持不懈，就一定能找到真相，把问题解决掉！这就是应收账款审计的魅力啊！
咋样，是不是觉得很有意思？你们也来分享分享你们遇到的类似故事呀！。

案例九、应收账款审计案例一、“蹊跷的应收账款”案查处过程审计人员在对某单位进行审计时，发现该单位“应收款——××公司”明细账从1996年底至今一直保留38万元的余额。

出于职业习惯，审计人员决心弄清这个账户的来龙去脉。

为此，审计人员追查了该账户的发生额情况，发现其在1995年11月18日用现金支票预付给××公司货款16万元，1995年12月18日用现金支票预付给××公司预付货款14万元，1996年4月和8月分别用现金支票预付××公司货款38万元，1996年12月用现金缴存银行30万元，冲减预付给××公司预付货款30万元，至1996年12月底该账户余额为38万元，并一直保留至今。

这究竟是怎么回事呢?该单位财务科长解释说，原准备到××公司调一批货，预付了该批货的款项，后来由于本地的销售形势不好，故未购进这批货，经与××公司协商，他们答应退回货款，但在退回30万元后，因该公司资金较紧张，故尚欠38万元还未退回。

从表面来看，属于业务上的往来，但事实果真如此吗?预付这么大金额的货款为何不通过转账支付?第一批货未到为何又要预付第二批、第三批货款呢?为此，审计部门一方面派审计人员到××公司调查核实，另一方面继续清查有关账户。

经调查取证，××公司账上并未反映预收到该公司的货款，也未发生退款业务。

那么预付的几笔现金哪里去了呢?收回的现金又从何而来?带着这些疑问，审计人员找来该单位领导进行了询问。

在铁的事实面前，该单位领导不得不道出真情。

为列支一些不便于在账面列支的费用，从1995年以预付货款的名义支取现金．30万元以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年，1996年到期已归还，1996年单位为配置手机等物品，又不便在账上开支，所以又通过预付货款的名义，支取现金38万元，以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年。

第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的常见现象，是企业资金的重要组成部分。

然而，由于种种原因，应收账款存在坏账风险，给企业带来财务风险。

为了降低风险，企业需要加强对应收账款的管理。

本文将通过一个法律应收账款案例，分析应收账款产生的原因、处理方法以及预防措施。

二、案例背景某A公司是一家从事电子产品销售的企业，近年来业务发展迅速。

2018年，A公司与B公司签订了一份价值100万元的电子产品销售合同。

合同约定，B公司应在签订合同后一个月内支付全部货款。

然而，由于B公司资金紧张，迟迟未支付货款。

A公司多次催收无果，于是向法院提起诉讼。

三、案例分析1. 应收账款产生的原因（1）客户信用风险：B公司因资金紧张，无法按时支付货款，属于信用风险。

（2）合同管理不善：A公司未在合同中明确违约责任，导致在追讨货款时处于被动地位。

（3）催收力度不够：A公司在催收过程中，缺乏有效的催收手段，导致追讨货款困难。

2. 应收账款处理方法（1）法律途径：A公司向法院提起诉讼，通过法律手段维护自身权益。

（2）协商解决：在诉讼过程中，A公司与B公司协商，达成还款协议。

（3）债权转让：A公司将应收账款转让给第三方，以减轻自身资金压力。

3. 应收账款预防措施（1）加强客户信用管理：A公司在签订合同前，应对客户的信用状况进行充分调查，降低信用风险。

（2）完善合同管理：在合同中明确违约责任，确保自身权益。

（3）加强催收力度：A公司应制定有效的催收方案，提高催收成功率。

（4）优化财务结构：A公司应加强现金流管理，降低应收账款比例。

四、案例分析总结本案中，A公司通过法律途径成功追回应收账款，降低了财务风险。

然而，这起案件也暴露出企业在应收账款管理方面存在的问题。

以下是对本案的总结：1. 企业应重视应收账款管理，建立健全的信用评估体系。

2. 完善合同管理，明确违约责任，确保自身权益。

3. 加强催收力度，提高催收成功率。

4. 优化财务结构，降低应收账款比例。

审计抽样案例（非统计抽样细节测试）典型示例（由教材例题改编）：【题干】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。

甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2 410 000元，由1651个借方账户组成。

第一步样本设计阶段：①明确测试目标：应收账款余额存在认定，即是否可能存在高估。

②确定总体：注册会计师将总体定义为2015年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物是2015年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。

③定义抽样单元：注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。

④界定错报：违反应收账款存在认定（高估应收账款）。

注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。

错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。

第二步选取样本阶段：①确定可容忍错报：注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140 000元（通常为小于等于实际执行的重要性）。

②剔除特殊项目：注册会计师将重大项目定义为账面金额在140 000元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1 000元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。

剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2 200 000元，包括1 500个账户。

抽样总体统计表③考虑重大错报风险，选取保证系数：注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。

企业应收帐款案例分析报告1. 引言应收账款是企业经营活动中不可避免的一部分，对于企业的流动资金和现金流管理具有重要的影响。

本文通过分析某企业的应收账款情况，旨在探讨应收账款的风险与控制方法。

2. 案例背景某企业是一家制造业企业，主要生产销售电子产品。

在过去的一年中，该企业的销售额持续增长，但同时也面临着不断增加的应收账款风险。

3. 问题分析3.1 应收账款增加原因经过对该企业的应收账款情况进行分析，发现以下几个原因导致了应收账款的增加：- 销售政策灵活度高，给予客户延期付款等优惠措施，导致部分客户推迟付款。

- 特定客户因不确定的原因拖欠账款，逾期未支付。

- 企业内部对应收账款的管理不够严格，导致未及时对逾期账款进行催收。

3.2 应收账款风险企业面临的应收账款风险主要包括以下几点：- 高应收账款占用了公司的经营资金，导致流动资金紧张。

- 部分坏账无法收回，对企业的盈利能力产生负面影响。

- 逾期账款可能引发恶性循环，导致其他客户也选择拖欠账款。

4. 解决方案4.1 增强对客户的信用风险评估公司应建立完善的客户信用风险评估体系，包括对客户的资信调查、行业分析和财务状况评估等。

通过科学的评估方法，减少与风险较高的客户合作，降低应收账款逾期风险。

4.2 完善应收账款管理流程公司应建立规范的应收账款管理流程，包括合同签订、账款清算、催收等环节。

同时引入信息化系统，实现应收账款的准确记录和实时监控，减少人为失误和漏洞。

4.3 加强应收账款催收工作针对逾期账款，公司应建立专门的催收团队，采取电话催收、上门拜访等多种催收手段，确保及时收回欠款。

此外，可以考虑与第三方机构合作，提供催收服务，减轻企业内部工作压力。

4.4 强化内部控制与风险管理公司应建立健全的内部控制体系，确保应收账款的审批、核对和登记环节符合规范，并定期进行内部审计和风险评估，及时发现和解决问题。

5. 结论应收账款是企业经营活动中的重要一环，风险与控制方法密切相关。

应收账款函证审计案例
注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；
2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；
3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；
4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；
5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。

”
于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：
1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；
2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；
3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；
4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：
借：预收账款150,000
贷：应收账款150,000
5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E 公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。

【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。

应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：甲公司编制者：张诚日期2011年2月15日页次：
会计期间或截止日：2010年12月31日复核者：王占日期：2011年2月15日索引号：A4-3。

案例分析：应收账款审计
资料：20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。

据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

要求：分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

附分析指导：
这笔货款存在的问题可能有：
1.此货款有纠纷。

如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。

2.此货款纯属虚构。

该厂为了完成19X9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。

3.可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。

4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。

针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。

若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账有错误，或工作失误未销账，则应立即更正；若是虚构或款收回被人利用，则要严肃处理，并及时调整有关账目。

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案例一：常熟某钢化玻璃厂中，平时都是按定单生产，客户订货合同过来后就安排生产，货物送过去后，并不收款，应收帐款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。

这样产生一些老客户由于人情关系或者一些老客户确实存在自身的资金周转不好，导致一拖在拖，导致到年底时，一般回有200多万元的应收帐款。

所以存在一些问题：（一）应收帐款的措施不好，说明内部财务上存在很大的财务问题。

（二）因为人情关系，影响了公司的再生产，不利公司的发展。

措施：建立应收账款催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。

对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。

对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

加强应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。

一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。

因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。

而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。

通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。

同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。

对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。

而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。

如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。

3：制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。

应收账款审计案例应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由买方应付的款项。

由于应收账款是企业的重要资产之一，所以对应收账款的审计一直是外部审计人员关注的重点。

下面将介绍一个应收账款审计案例。

公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营家具制造和销售业务。

由于该公司的销售渠道众多，且涉及到的合同较多，所以应收账款的数量庞大且复杂。

为了确保公司财务报表的真实性和准确性，公司决定进行应收账款的审计。

首先，审计人员需要对公司的内部控制制度进行评估。

他们要了解公司的销售流程，包括销售合同的签订、货物发货、发票开具和应收账款的确认等环节。

审计人员会询问公司的负责人和相关部门的员工，了解他们对内部控制制度的遵守情况和操作流程。

其次，审计人员需要对应收账款的确认进行核实。

他们会随机抽取一些销售合同和应收账款凭证，对照合同内容和货物发货情况，确认货物的实际出货和收款情况是否与账务记录一致。

如果发现异常情况，如发货后买方未付款或付款金额与账务记录不符，审计人员会进一步追踪和核实。

另外，审计人员还会对应收账款的计提和坏账准备进行评估。

他们会检查公司是否按照会计准则的规定进行坏账准备的计提，并评估公司对坏账准备的合理性。

审计人员会比较公司的坏账准备率与行业标准的差异，并结合公司的经营情况和历史坏账情况进行判断。

此外，审计人员还需要与买方进行核实，在保护业务机密的前提下，他们会要求买方提供相关的销售合同、货物收货凭证和付款凭证等，以核实买方的应付账款情况和与公司的应收账款记录的一致性。

最后，审计人员会根据以上的工作和核实结果，对公司的应收账款进行评价及发现问题，提出审计意见和建议，以便公司能够改进内部控制制度，提高应收账款的管理水平。

综上所述，应收账款审计涉及到公司的内部控制制度、应收账款的确认、坏账准备的计提和买方的核实等方面，需要审计人员进行全面的工作和核实。

通过应收账款的审计，可以评估和提高公司的风险管理水平和财务报告的可靠性。

第1篇一、案例背景某科技公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、技术咨询和信息服务业务。

公司业务范围广泛，涉及政府、企业、个人等多个领域。

近年来，随着公司业务的快速发展，应收账款规模也随之增加。

然而，在2018年，科技公司发现部分应收账款无法收回，导致公司资金周转困难。

为了维护自身合法权益，科技公司决定寻求法律途径解决应收账款问题。

二、案情简介1. 甲方（科技公司）与乙方（客户）于2017年签订了一份技术服务合同，约定甲方为乙方提供软件开发服务，合同金额为100万元。

合同约定，乙方应于项目验收合格后30日内支付全部款项。

2. 2018年3月，项目验收合格，甲方按照合同约定向乙方提供了相应的服务。

然而，乙方在支付款项时，仅支付了60万元，剩余40万元未支付。

3. 甲方多次与乙方协商，要求乙方支付剩余款项，但乙方以各种理由推脱，拒不支付。

4. 甲方于2018年6月向法院提起诉讼，要求乙方支付剩余40万元款项及相应利息。

三、法律分析1. 合同的效力根据《中华人民共和国合同法》第二条，合同是平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

本案中，甲方与乙方签订的技术服务合同符合法律规定，双方主体适格，合同内容真实，形式合法，合同有效。

2. 乙方支付义务根据《中华人民共和国合同法》第一百零九条，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。

本案中，乙方在合同中明确约定应支付100万元款项，且甲方已按照约定提供了相应的服务。

因此，乙方应按照合同约定支付剩余40万元款项。

3. 逾期付款的违约责任根据《中华人民共和国合同法》第一百一十一条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。

本案中，乙方未按照合同约定支付剩余款项，构成违约。

根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

4. 利息计算根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当按照中国人民银行同期贷款利率支付违约金。

审计案例分析报告书-应收账款审计第一篇：审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。

为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。

应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：一是严格控制函证过程。

为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。

审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。

(2)被审单位内部控制的强弱。

若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。

(3)以前期间函证的结果。

若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。

另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。