企业应收账款管理及风险控制

企业应收账款管理及风险控制
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企业应收账款管理及风wenku.baidu.com控制
引言
改革开放以来，随着我国由计划经济向市场经济的转变，各行各业百花齐放， 我们圆满完成“十一五”规划，顺利实施“十二五”规划，国内生产总值跃居世 界第二。与此同时，我国的产业结构也发生了翻天覆地的变化，第一产业产值占 GDP 的比率逐年下降，第二产业、第三产业更是日新月异。市场经济带给人们无 数的财富，同时在市场上注入了无数的新鲜血液。“应收账款”就是社会发展的 一大产物。新鲜的事物从无到有的过程需要给人们一段极长的时间去摸索其中的 奥妙，去发现其中的规律，最终形成一套完整的、具有指导性的理论或模型。
（1）销售人员缺乏培训、观念落后。销售人员迫于销售压力，为了在短期 内能够做出销售绩效，很多人忽略对客户资信的调查和考核，由于这种不负责任 地盲目进行客户的开发行为，这种急功近利的工作方法使企业应收账款的风险无 形中被放大和加重。销售人员的素质和职业道德往往是企业容易忽视的问题，对 销售人员管理的不重视，也是导致应收账款风险的一个原因。
随着市场竞争自由化程度的提高，企业为了抢占市场，纷纷采用信用销售的 方式提高市场占有率，应收账款在这种形势下越来越受到企业的关注。但由于我 国的信用销售发展较晚，信用销售机制还不完善，从而造成一些企业盲目赊销， 加之应收账款管理水平较低，形成了大量的企业资金管理问题。资金是企业的生 命线，资金链一旦断裂，将会引发严重的后果，甚至会导致企业破产。为此，应 收账款的管理及风险控制成为我国企业迫切需要解决的问题，建立一套完善的应 收账款管理控制体系在当今经济环境下显得尤其重要。
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一、应收账款概述
（2）产品无特色、无竞争力。在市场上产品同质化严重的情况下，产品没 有自己的特色，在市场上没有竞争力，直接的影响就是在收款时没有主动权。客 户抓住了供货方想要长期合作的特点，往往以产品无特色等为理由要挟供货方， 要求其延期付款。供货方因产品无特色、无市场竞争力被客户牵着鼻子走，错过 最佳收款时机，导致坏账的增多。
随着人们对应收账款的认识的深化，在经济法律中出现了关于应收账款的规 范化说明。法律关系的内容指法律关系主体所享有的权利和承担的义务，应收账
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一、应收账款概述
款指对任何售出或租出的货物或对提供的服务收取付款的权力，不包括因票据或 者其他有价证券而产生的付款请求权。固从法律的角度来看，应收账款是企业的 一种权利。
（三）我国应收账款的管理现状
1.应收账款总额居高不下且各行业广泛存在 “截至 2013 年 3 月 27 日收盘，沪深两市已有 786 家上市公司发布 2012 年 报。数据显示，有可比数据的 764 家公司 2012 年的应收账款总金额达到 6502.6 亿元，较 2011 年上升了 22.08%。同时，上述公司去年的库存量也大幅增加，相 应的存货金额由 2011 年的 16693.1 亿元升至去年的 19467.8 亿元，升幅为 14.56%。 具体来看，764 家公司中，去年应收账款较前一年增加的公司数量达 577 家，占 比 75.5%。结合行业内公司比例来看，主要分布于轻工制造、机械设备、信息服 务、电子、医药生物、交运设备和信息设备等行业；而商业贸易、房地产、黑色 金属等行业的应收账款增长速度相对较小。”① 2.销售变现天数太长 企业销售变现天数(days sales outstanding,简称 DSO)，DSO 表示每笔应收 账款的平均回收天数，即把赊销转化为现金所需要的时间。根据统计，我国的销 售变现天数与美国、欧洲、亚太其他国家的差距很大，美国企业的应收账款回收 期平均为 37 天，而中国企业的应收账款回收期平均为 90—120 天，是欧美企业
（二）应收账款产生的原因
对于企业应收账款的现状，其产生固然有很多原因，但是，任何问题的产生 都是综合作用的结果。产品营销之所以会出现应收账款和呆账比例居高不下的情 况，其原因主要有外部环境、客户原因及企业自身这几个方面。
1.企业的外部环境原因 （1）商业竞争的恶化。所有企业都希望销售工作能实现 100%的现款交易，
一、应收账款概述
（一） 应收账款的不同概念
应收账款是伴随着赊销行为出现的，现如今已经在不同行业有了不同的定 义。最常见的就是在会计学中，应收账款（Receivables）账户核算企业因销售商 品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期 而未能收到款的商业承兑汇票，是企业流动资产的重要组成部分。
（2）法律意识淡薄。这些年来，我国经济的发展速度可谓令人瞩目，但过 快的发展速度也给我们带来了许多的问题。新的东西层出不穷，法制建设又相对 落后，很多经济纠纷缺乏法律支持，造成了许多欠款人以欠款为荣。相反，债权 人空有一个付款请求权却没有法律为其作为支撑。
（3）信用机制不健全。由于我国目前正处于市场经济初级阶段，社会信用 体系尚未建立，信用缺失现象大量存在，许多企业还没有形成诚信经营的价值理 念，在商品交易过程中存在严重的拖欠账款情况。 2.企业的内部自身原因
但这仅仅是一种理想的状态。改革开放以来，伴随着我国由计划经济向市场经济 的转变，新的企业不断出现，经过 10 多年的激励竞争，形成了民营、国营、合 资与外资等多种形式的企业类型。同时行业竞争也进入白热化阶段，市场上的供 求关系由供不应求演变成供过于求，在这种产品过剩的形势下，企业的生存压力 越来越大。受环境所迫，企业为了生存和促进自身的发展，不得不采用赊销的手 段进行销售，随之而来的就是大量的应收账款。
（3）企业的管理结构落后，体制不健全。企业的管理方面、财务方面、销 售方面对应收账款的控制是及其重要的。企业的成本意识、风险意识淡薄，企业 经营者对于社会出现的信用缺失现象熟视无睹，对应收账款造成企业成本和风险 增加的情况没有给予足够的重视，没有对应收账款进行有效的控制和监督；财务 方面表现在内部控制不严格、应收账款跟踪不及时和不按规定执行等现象；销售 方面制度上存在缺陷，考核制度不合理，机制不健全，只关心销售任务的完成情 况而不关心回款情况。以上这些都是企业应收账款不能及时回收的种种原因。