【成本管理】预算管理与成本控制

预算和弹性利润预算
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V.3.0.
弹性费用预算的编制
选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 计算各项费用并编制预算表（见下页）。
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全面预算体系
长期战略目标
期末存货 预算
销售 预算
生产预算
直接材料预算 直接人工预算
长期销售预测 销售及管理费用预算 制造费用预算
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生产成 本预算
损益表
现金 预算
资产负债表
现金流量表
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资本预算
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销售预测
应考虑以下因素：
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第二节 编制预算
预算的编制程序 预算的编制方法 弹性预算 预算的编制实例
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预算的编制程序
1. 最高领导机构根据长期计划，提出企业预算期总目标，并下达 计划指标；
2. 最基层组织草拟预算，使预算较为可行，切合实际； 3. 各部门汇总部门预算，初步协调本部门预算，编制业务预算； 4. 预算委员会审查、平衡预算，汇总出企业的总预算； 5. 最高行政机构审议、批准，并上报董事会； 6. 将批准后的预算下达给各部门执行。
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预算管理的优点
驱动企业目标的确定与计划的编制 提供了业绩评价标准 有助于控制企业日常经营活动 有助于协调企业的资源与项目 有助于组织内部信息沟通与协调 是坚持不懈地降低成本的重要工具
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40000 300000 360000
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100000 160000
40000 300000 375000
100000 160000
40000 300000 390000
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预算编制实例及练习
预算编制实例：材料见附录三
目的：
了解预算编制顺序 熟悉各预算之间的关系 了解预算表中的数据来源
企业历史销售量； 未完成的订单； 预算期内企业的产品定价策略； 预算期内企业的营销计划； 企业的市场份额； 企业所处行业的经济环境。包括对全行业的同类产品的销售
预计，以及行业内部的竞争态势； 宏观经济环境。包括利率水平以及对可支配收入和国民生产
总值、就业率和物价水平的预测。
动
反馈
经理使用实际数与 预算相对比的报告 作评价
业绩评价
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全面预算的内容
业务预算
与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算。
资本支出预算
企业不经常发生的、一次性业务的预算，亦称专门决策预算。
财务预算
反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支 等价值指标的各种预算的总称。
预算管理的缺点
预算应起框架作用，但管理者不能认识到形势的变化 应该调整预算
编制预算很费时间 预算可能限制企业革新，因为没有资金为那些未预见
到的机会作准备 管理者可能将目标定得过低，以便超过目标 预算可能会惩罚那些目标定得很高，但功亏一篑的管
理者
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第三章 预算管理与成本控制
主要内容
第一节 预算管理概述 第二节 编制预算 第三节 成本控制概述 第四节 作业成本法
学完本章您能够：
熟悉预算管理过程 掌握预算编制的程序、方法 了解成本控制的新观念 掌握作业成本法的应用
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注：请参见附录二。
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预算的编制方法
固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算
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弹性预算的特点
按一系列业务量水平编制 以成本习性分析为前提 预算可持续使用较长时间不必每月修改 可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）
单位：元
时 50000
60000
0.8
24000
32000
40000
48000
0.3
9000
12000
15000
18000
0.4
12000
16000
20000
24000
1.5
45000
60000
75000
90000
100000 160000
40000 300000 345000
100000 160000
练习：编制企业预计损益表： 材料见附录四
要求：
填补表中所缺数据
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摩托罗拉公司某部门的每月预算报告
项目
每周工资 实际假期工资 每周加班费 每周奖励工资 每周专业服务转帐 工资总额 非生产性材料运费 外出服务其他费用 外出设备维修 员工汽车津贴 公司交通费用 碰撞损失费 销售和使用税金 特殊非资本设备 劳动保护设施 生产工具和小配件润滑清 洗用品 硬件 供电 管道和泵类器材供应 化学溶剂 机械零件 外部维修 开支和费用总数 假期延后工资 工资税 集体保险 福利费用总数 总计
第一节 预算管理概述
预算管理过程 全面预算的内容 全面预算体系 预算管理的优缺点
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预算管理过程
将企业的总体目标 和规划用文字说明
计划
反馈
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将计划用数量和表 格形式反映出来形 成预算
编制
经理使用预算指导、
监督和调节经营活 控 制
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泰和公司制造费用弹性预算
预算机时： 50000
制造费用
变动成本： 人工 润滑剂 电费 变动成本合计
固定成本： 折旧 管理人员工资 保险 固定成本合计
制造费用总额
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预算产量： 25000 件
单位变动成本 （元 /每机时）
机
30000
40000Βιβλιοθήκη Baidu
年度 预算
年度至 今预算
本年 实际
本季度 至今
本季 度实际
本月 预算
本月 实际
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第三节 成本控制概述
成本控制的原则 成本控制的方法 成本控制的观念 美、日降低成本模式比较