一、引言
（一）选题背景和意义
2018年贵州省民营经济增长值同比增长10.9%，占全省地区生产总值比重达55%。民营企业对一个国家、一个地区的发展有着举足轻重的重要作用，一方面是源于近些年国家一直提倡“大众创业，万众创新，”高度重视小型微利企业的生存状况，各单位也积极响应国家和政府号召。在各方的鼓励支持下小微企业的数量越来越多，据中共产业调研网发布的中国小微企业行业现状调研及发展趋势分析报告（2018-2015年）显示，小微企业已成为经济发展的主力军，我国小微企业已达7328.1万户，其中，企业2327.8万户，占国内企业总书的82.5%，个体工商户5000.3万户，占国内个体工商户总书的80.9%。总体来看虽然小微企业的规模小，但是数量多，对推动经济增长，增加就业，维护社会稳定，促进企业科技创新发展具有重要作用。此外，小微企业也面临着自身能力不足，经济实力弱，容易破产和倒闭，筹资困难生存率低以及企业自身内部问题等多方面的问题，因此急需政府的扶持和帮助。2019新年伊始国家就出台了《关于实施小微企业惠普性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）、《关于实施小型微利企业惠普性所得税减免政策有关问题的公告》等文件。贵州省遵义市地区也积极响应国家和政府的号召，努力促进本地区小微企业的成长与发展。对小微企业相继出台了很多有关优惠文件，大力提倡培养小型微利企业。在国家和政府的扶持下遵义地区小微企业得到了快速发展，截至2015年，遵义县微型企业总数超过800家，重点行业300多户，吸引民间投资1.6亿，政府补助金额达4000多玩，税收奖励69.5万元，带动就业4150人。但小微企业所面临的融资难，破产率高等问题仍没有得到很好的解决。尽管小微企业的数量变得越来越多，涉及领域越来越广，然而其规模小，抵御风险能力差，生存周期短，在经济增速放缓的新常态下小微企业的发展依然困难重重。
作为一名经济学毕业的大学生，通过学习了经济学的内容之后，对经济的发展开始逐渐有所关注。事实上不论是一个国家还是一个地区的发展都离不开企业，以前的企业基本上是由国家掌握的大型企业，从改革开放后，各种民营、私营企业如雨后春笋迅速发展起来，国家也越来越重视创新、创业能力。随着大学生活的倒计时开始，我们思考未来，面对这个竞争激烈、国家政策大好的时机下，许多人也开始对创业的有了一种热爱与向往，希望有一天能实现创业成功的梦想。在慢慢的了解过程中，我发现，虽然当前小微企业的发展趋势很好，但要成功实现小微企业的发展壮大，除了社会大
环境的影响外，企业本身还要有很强的能力以及对当下政府出台政策的了解程度。从现在发展的整体情况来看，政府鼓励人们创新创业，把市场的基础作用改为决定性作用，就是想要更大的激活市场活力，增加对小微企业的扶持力度，尤其是对一些高新技术企业。但事实证明小业企业的平均存活率不足3年，可见创业的环境和小微企业生存的状况不容乐观，这激发了我对我省小微企业的研究兴趣。在本文中我以遵义小地区微企业税收优惠为研究对象，分析现状、问题和未来小微企业发展可能出现的走向进行了大胆猜想，并学习其他地区先进经验，通过比较感受不同并借鉴好的方面。一则我希望能够真正的对小微企业的生存状况有一个真实的了解，探究其破产率高等一方面的原因，二则希望能通过分析研究当前微企方面的税收优惠政策，为企业主们提供一些有现实意义的资料，帮助小微企业的老板们了解情况，使企业更好的发展。
(二）文章框架和研究方法
在这篇文章中我以遵义市小微企业的税收优惠为研究对象，从国家社会的大背景和贵州省出台的优惠政策下分析遵义地区税收优惠的当前形势、具体的税收优惠项目和主要内容，政府对小微企业的真实态度和扶持力度，同时了解并吸取其他地区的小微企业税收优惠政策的先进经验，对本地区小微企业提供一些有价值的建议。
本篇论文总共分为六章，大致框架是第一章，主要介绍了选题背景和研究意义、论文的主要内容和研究方法以及本文在完成的过程中的创新之处。第二章主要介绍的是对小微企业的界定和划分标准、特点、作用，遵义地区小微企业的税收优惠情况。第三章，分析了遵义地区小微企业税收优惠的实施效果和出现的问题，遵义地区的微型企业协会。第四章，分析了其他一些地区的小微企业税收优惠政策，并从中吸取先进的经验和启示。第五章，完善遵义地区小微企业税收优惠政策相关建议。第六章，对本篇论文的总结和对遵义市小微企业未来发展的展望
本文主要采用文献分析法，通过网络、期刊、政府下发的政策文件等相关材料来分析、研究小微企业的发展现状，实施情况并进行整理和归纳、总结，从而获得论文写作的相关素材。其次也进行了实际调研取证和比较分析各地区的小微企业税收优惠差异，从而汇总其对小微企业的税收优惠的经验启示。
（三）创新与不足
在本篇论文中，我收集了很多地区对小微企业税收优惠政策的相关资料、我省的一些通知、公告，了解了遵义政府在扶持小微企业的发展方面，促进本地区小微企业发展的措施。文章的创新之处在于不仅
仅是从政府方面对小型微利企业进行细致的调查研究，为其发展提出自己的看法，尤其是对创新创业企业的小微企业的税收优惠政策关注，同时站在这些小型微利企业老板们的处境下，为他们分析现状，提供力所能及的建议和理论上的帮助，在选择的研究对象上也具有较强的针对性。
截止到2018年底，政府关于小微企业的很多税收优惠政策情况发生了一定的变化，或更改或失效，还出台了很多新的小微企业税收优惠政策。财政部、国家税务总局于2019年1月17日就联合发布了《关于实施小微企业惠普性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号），加大了企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准，开启了2019年新税收优惠征程。遵义市政府在积极响应国家号召的同时也加大了对小型微利企业的扶持。基于此，我在写本文的过程中结合了政府最新提出的小微企业税收优惠政策进行认真分析，也从小微企业的自身角度来考虑如何壮大自己的实力，提高经济效益，促进经济增长。
二、小微企业的界定、划分标准、特点及作用
（一）近年来小微企业概念的变化
到底什么样的企业符合小微企业的概念？在我所查找的所有资料中，都没有一个特别明确的概念。
在2011年7月份以前，我国的企业主要划分为大、中、小型企业，直到2011年7月，我国发布了最新版本的《中小企业划型标准规定》。新规定在原先划分的中型、小型企业之外，增添了微型企业这一企业新类别。自此，微型企业在我国正式确立身份，纳入我国官方正式统计口径。同年11月，我国著名经济学家郎咸平较上开创性地将小型企业和微型企业合二为一，提出“小微企业”这一概念，引起了公众的注意。这一时期的划分标准大致如下
表1：2011年小微企业划分标准
企业类别 营业收入 从业人员 资产总额
农、林、牧、渔业 小型企业 500万>50万
微型企业 <50万
工业 小型企业 >300万 >20人
微型企业 <300万 <20人
建筑业 小型企业 6000万>300万 5000万>300万
微型企业 <300万 <300万
… … … … …
从上面图表中我们可以看到：
1、企业划型标准对小微企业的认定，单纯的就是对企业规模而言，并不区分企业的纳税身份是一般纳税人还是小规模纳税人。
2、企业划型标准对小微企业的认定，收入规模是一个重要指标，而这个指标偏低。
3、企业划型标准对小微企业的认定，不参考企业应税所得这一指标。
综上所述，可以看出税法概念上的小微企业与企业划型标准认定的小微企业并无关联。
2014年，财政部 国家税务总局发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）规定：
“为
进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”
在这个文件中，第一次在税收的概念上提出了“小微企业”的概念，然而，这个小微企业似乎与企业划型标准认定的小微企业没有什么关联，单纯就指增值税中的“小规模纳税人”。同年12月，财政部 国家税务总局发布《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税[2014]122号）通知规定：
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费‘
……
这份文件中，免征有关政府性基金的小微企业与企业划型标准认定的小微企业也没有关联，仅指按月纳税的月销售额或营业额不超过规定标准。于2016年国家将标准扩大到了月纳税不超过10万元以及按季纳税不超过30万元，在这里的税法概念中小微企业又包括了销售额满足一般纳税人，而不仅仅是小规模纳税人。
2017年12月，财政部 国家税务总部发布《关于租入固定资产进项税额抵扣等增长税政策的通知》（财税[2017]90号）中第六条规定：
“自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称”原担保“）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部使用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
这里的小型企业、微型企业是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业……”
财政部 国家税务总局在后期对小型微利企业的认定标准进行了多次调整，2019年初，财政部国家税务总局通过《关于实施小微企业惠普性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）对小型微利企业的认定标准进行了重新定义：
“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
从以上的资料可以看出，企业所得税对小型微利企业的定义为三个指标。分别是：从业人数、资产总额、年度应纳税所得额。
（二）小微企业的界定
通过上述资料，总结可以得出当今小微企业要满足以下几个条件：