第二章基本核算方法1

金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额 180 000 元，期限3个月，年
利率 5.22% ，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
基二
本 核
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方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金 12 800 元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
我国2006年2月发布的《企业会计准则—— 基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用 借贷记账法记账。”
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变 动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
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账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记 账符号，根据复式记账原理，按照一定的 记账规则，在账户中记录和反映各项会计 要素增减变化及其结果的一种记账方法。
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二
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节
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方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
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方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的 设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
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二
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节
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则
金融企业会计
法第
二
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节
算
方会
计
科
目
目会 计 科
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规 则，以货币为计量单位，采用记账符号， 将发生的经济业务按会计科目进行整理、 分类和登记会计账簿的一种专门方法。
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第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第
一、记账方法的概念和种类
基二
本 核
节
算
种类
方记
账 方
单式记账法 (表外科目)
法 法记
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
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第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
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本 核
节
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方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金 26 000 元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
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第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
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方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。
账
对于发生的每一笔经济
方
业务，同时在两个或两
复式记账法 (表内科目)
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
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账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式 记账法。
表外科目
业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不
纳入资产负债表内的会
计科目。
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方会
计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
三、金融企业主要会计科目一览表
表2 －1
表2－1
表2－1
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记 账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
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法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
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第一篇 基本理论与核算方法
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法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18 元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
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算
方记
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方
法
第一篇 基本理论与核算方法
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
方。
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法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户） 26 000
贷：库存现金
26 000
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负债类 资产负债共同类 所有者权益类
科目性质需视 期末余额而定
损益类
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算
方会
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
计 科 目
目会 计
表内科目
用以反映涉及金融企业 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
科
用以反映不涉及金融企