审计报告工作规范
一． 审计报告
审计报告，是指审计人员根据有关要求和规范，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位或项目的现状以及改进建议发表审计意见的书面文件。内部审计报告是内部审计人员整个工作的反映，表明审计人员的意见和建议，也是审计人员与被审计单位的一种交流，因此，编制审计报告是整个审计工作中至关重要的一环。
二． 审计报告的目的
内部审计报告主要用于：
1．向公司各级管理层提供有用的审计信息。由于公司规模不断扩大，公司管理体系也日趋庞大，公司各级管理层愈来愈需要来自专业部门的意见，以便监督和评价被审计单位的内部控制和经营管理活动，作为内部控制系统中的重要部分，审计室可以通过审计报告就被审计单位内部控制等方面的问题提供自己的专业意见。
2．帮助被审计单位改善他们的内部控制和提供经营管理水平。由于审计的独立性和审计人员的专业技能，审计人员可以更加客观地看待被审计单位的现状，发现其中的问题，同时就改进这些问题提出自己的建议。
3．内部审计报告还可在以下方面提供服务：
（1）服务于内部审计人员
A审计报告总结了审计工作的目的、范围和结果；
B审计主任用审计报告来评价审计人员的工作；
C审计人员用来评价自己对被审计单位的贡献；
D审计报告为审计后续工作提供方便。
（2）服务于外部审计人员
内部审计报告对于外部审计而言，是一项重要的信息来源，除了提供内部的具体经营信息外，还有助于他们评估可在多大程度上依赖内部审计工作。此外，还可以提醒外部审计人员应注意的特殊问题，有助于避免重复工作。
三．审计报告的基本要求
不同目的和不同审计类型的审计报告，其内容和要求并不完全一样，但以下几项标准是衡量一个审计报告质量的基本准则：
1．及时性
最终的审计报告应是一份富于思考的专业文件，编写和审计查它必然要花费一定时间，但是，太长的延误势必审计报告失去其应有的影响力，报告也可能因过时而失去作用，因此，审计报告必须及时。当需要采取迅速的纠正措施时，审计师应提交非正式的口头或书面进度报告。
2．准确性
审计报告中的事实和意见应当准确无误，所有审计证据应完全足以支持审计报告的意见和结论。如果缺乏相当的准确性，公司领导和被审计单位会失去对审计报告的信赖。重
要的一点是，我们是在审计事实的基础上得出科学的审计结论，而不是去收集一些“证据”来支持预先设定的“结论”。
尽早地与被审计单位讨论审计发现和审计报告的初稿是检查审计结果正确性的两个途径。审计师与被审计单位对事实方面发生的意见分歧必须加以解决，对诸如审计师建议这类意见可能存在异议，但是，对审计报告中包括的所有事项，审计师应尽最大努力与业务管理部门取得共识。
此外，审计人员在审计报告中所陈述的事实、披露的审计发现、提出的审计意见都应清晰明了，不应让读者产生误解和歧义。
3．相关性
审计报告不应对一些无关大局的小事过份强调，琐碎繁杂的内容不仅不利于提高审计报告的质量，反而会影响公司领导和被审计单位对审计人员的看法。所以审计人员在撰写审计报告时，应使用精炼的语言词句简明扼要地表达与审计目标相关的重要事项。
4．技巧性
技巧性主要是指审计人员在编写审计报告时应合理使用语法、句子结构、报告组织、结构以及适当的排版等写作技巧，以保证和提高审计报告质量，包括：
（1）采用谈话的写作方式，使报告更具准确性和易懂性，但应避免使用“我”和“你”等代词；
（2）语句应短小、简单，段落也应短小，一般应控制在6-12行内；
（3）多用主动语态，主动语态通常更加简短、生动，与主动语态相比，被动语态会削弱表现力，显得不够清楚。
（4）使用清楚、常见的词语，审计人员必须不断地对措词进行推敲，以求具体和准确。例如，“注意”是常用的词，但它不能明确是指亲眼所见，还是从别处间接得来。
（5）使用适当的标题，一般一页纸上应有1~2个标题，最多不超过4或5个。
（6）适当地使用重点符号和空白间隔。
（7）适当地使用图表和脚注。
5．建设性
内部审计报告应该是建设性的，应该注重改进未来的工作，而不是强调过去的工作，这是审计报告的基本精神。所以要求在审计报告中所提出的建设性意见应该是客观的和可操作的，它应该调动被审计单位改进工作的积极性，而不是引发他们的消极抵触情绪。四．审计报告的基本模式
不同类型的审计报告格式和内容上，可能存在差异，但主要特征相似。审计报告的基本模式包括：
（一）封面
作为一份典型的审计报告，其封面通常包括以下内容：
1．报告的题目：该题目说明审计的性质和被审计单位的名称。它的描述必须足以令读者明白审计的性质；其字数应有所限制，力求言简意赅；在措词上也值得推敲，因为它可能成为归档和索引的参考因素。
2．被审计单位的名称和地址：应采用正式的全称。
3．审计指向的日期或期间：报告的性质将决定在封面上如何表述日期。
4．审计部门或审计小组的名称。
（二）导言
通常在报告的开始，必须有一个导言，导言部分包括以下一些内容：
1．背景介绍：这一段落主要提供被审计单位的背景资料，通常也在该部分解释审计的原因，如按审计计划或有关指令进行等。在背景资料中，应避免评价不完善的管理，或表示出对被审计单位的不信任。
2．审计范围：这一部分要指明此次所审计的经营活动的范围，以及审计所包括的期间。由于每次审计的范围都要受计划和现场实际情况的影响，审计报告应明确地告诉读者本次审计计划审查什么。审计范围还应清楚地指出每一项审计工作的深度，之所以这样，是因为需要合理规避审计风险，同时要让读者正确理解审计工作与审计结论间的逻辑关系。3．审计目标：即本次审计的目的是什么，审计师关注什么问题。
4．审计发现的性质或有关的简要评论：这里应用1~2段话概括审计发现的性质，而不是具体内容。审计发现的性质将使读者对下文的内容有所准备，例如，它告诉读者有关的情况是好还是坏、正在改进还是不断恶化。
5．对回复的要求或期望：应要求被审计单位在规定的时间内，提供书面的回复。
6．内容目录：如果报告少于10页或审计发现的标题清晰，可不使用目录页。
（三）总结或概述
一些审计报告的接受者，特别是高级管理人员，通常对审计发现的具体细节缺乏兴趣，而更关注整体事项的性质。总结的优点便是能使读者在阅读有关细节前就能抓住报告中的关键事项。总结还能指导读者应从哪一方面更深入地了解细节。
总结通常只有1~2页，不应超过报告总长度的5%，若报告较短，就不必另行撰写总结，也可并入导言部分。总结一般有以下两种撰写方式：
1．“压缩—淘汰”法：采用这种方法，总结段落只包括主要审计发现的简略说明。该处理方法应先评估审计发现的重要性，然后根据它们的重要性，按顺序列出审计发现和有关建议的要点，最后表明审计人员的整体意见或结论。在总结中列出有关问题索引页码，有助于读者了解更详细的信息。
2．简式总结法：采用这种方法，审计师不仅罗列审计发现，还总结事实，并作出建议和解释。
（四）审计发现的详细说明
审计报告的长度主要取决于所报括的细节内容，列示哪些内容受到发送对象和审计目的的影响。审计发现的细节应向读者提供足够的信息，以便他们了解事实，明确审计对存在的问题提出的建议，但应尽量减少无关重要的说明。
审计发现细节说明应按其重要性顺序排列，所有的审计发现都应遵循审计发现工作规范，具有审计发现应具有的五个要素。（参见：审计手册《审计发现工作规范》）
（五）审计总体评价和建议
在归纳了审计结果并得出相应结论以后，审计人员接着应对被审计单位的内部控制、经营成效等作出评价，对如何完善内部控制、改进经营管理提供积极并具操作性的建议。
评价和建议是审计报告中的一个关键部分，也是对审计人员专业性、职业判断能力的一个挑战。
审计评价是在审计结果的基础上对被审计单位的内部控制是否有效、经营成效如何等作出的评价，它包括对某一项具体控制环节的评价和更具概括性的评价。
提出审计建议时应注意：
（1）审计建议对审计结果应有较强的针对性，即如何解决审计结果中提到的问题，它或者是如何完善制度程序，或者是如何解决某一项具体问题，但决不是泛泛而谈；
（2）在提出审计建议的时候，审计人员须知道这些建议的成本效益比，决不能不切实际或事倍功半，以致被审计单位无法按建议行事，造成审计资源的浪费。
（3）如果遇有过于技术性的专业问题，审计人员应建议被审计单位安排一些专业人士来探讨解决问题的办法。但不要因此而回避提出这些问题。
（4）如果被审计单位在审计过程中就已经接受审计人员的意见，对一些发现的问题进行了纠正，审计报告同样应该予以说明。这种做法，有利于建立与被审计单位之间的良好关系。同时，领导层也乐于看到经营管理中的问题正得到解决。
（六）图表和附录
图表等内容应与相关的文字叙述放在同一页或其附近。若其长度有碍于其他部分的可读性，可放在附录中。图表和附录应有清楚的标识和说明。
五．撰写审计报告的几个阶段
1．审计前的准备阶段。在这个阶段里，审计人员利用分析性审核的工作成果，并通过查阅上一次审计报告和被审计单位最近的资料，形成项目审计工作计划。在此基础上确立审计目标、审计范围和审计重点，这一系列的工作为撰写审计报告提供了一个线索。
2．现场审计工作阶段。它是为审计报告收集“素材”的关键阶段，在这里，必须保证所收集到的证据足以为审计报告服务。以下两点有助于审计人员撰写审计报告：
（1）在整理工作底稿时，要确信所收集的审计发现都具备应有的要素特征，即现状、标准、影响、原因和建议。审计人员可以编制一份审计发现汇总表，把审计发现的这些要素特征标在上面，以便自己对照检查每一发现是否具备这些特征。
（2）每项工作完成以后编写一份工作小结，它可以成为审计报告草稿的重要信息来源。3．编制提纲阶段。编制审计报告提纲的目的是为了帮助撰写人合理组织已掌握的审计资料，它为撰写报告草稿提供一个纲要框架。通过编制提纲以保证：
（1）不致遗漏任何重要事项；
（2）能按照最合理的顺序编排资料；
（3）不同的相关资料分类列示；
（4）不会重复。
4．撰写草稿阶段。在报告提纲的基础上，可以往里面充实必需的详细资料。如陈述审计发现，得出审计结论，提供审计建议等。撰写草稿时的一个重要技巧就是不断向自己提问，看看所写内容能否满意回答那些问题。如：
（1） 所有相关事实和审计观点都包括了吗？
（2） 主要观点陈述没有？
（3） 还有没有含糊不清的表达、陈述？ （4） 主次次序有没有问题？
（5） 前后观点的逻辑次序是否正确？ （6） 所述事实能否足以支持审计结论？ （7） 审计结论清楚吗？符合逻辑吗？
（8） 审计建议清楚吗？是否具有较强的针对性？
5．修定草稿阶段。受审计师个人技能、报告草稿质量、审计报告重要性等因素的影响，完成报告草稿以后，还需与审计负责人讨论草稿的修改。必要时还应拿草稿副本与被审计单位进行商讨。在这一阶段必须解决所有与被审计单位或其他管理人员交流时可能会产生的任何问题。
6．检查和编辑阶段。这一阶段要对修改稿的全部内容进行“润色”，以满足对报告阅读和理解的需要。语句流畅、文字精美的报告无疑会提高审计报告的可读性。
7．完成审计报告阶段。这一阶段的最主要目的就是保证不要在正式审计报告中出现打印 方面的错误（错别字、重复或漏字、颠倒等）以及排版上的缺陷，如果那样，同样会损害审计人员的信誉以及审计报告的权威性。
审计报告的检查和修订，可对照所附报告检查对照表进行。 六．报告的发送与保存
审计报告最后的处理程序是：
1．发送审计报告，应按《审计报告制度》进行。
2．审计室对审计报告进行归档，应按《审计档案工作规范》进行。
七．中期报告
由于有些审计项目的特殊情况需要编制期中报告。期中报告通常应用于以下情况： 1．审计工作需要延长相当一段时间； 2．审计过程中发现一些重要问题，不能延误至最终报告时才予以报告。 3．管理部门急需了解某些具体情况。
中期报告通常采用审计备忘录的形式。这种备忘录相对较短，并且不一定包括最终报 告的各个部分，此时最重要的是迅速和及时。中期报告的发送对象应视具体情况由审计室主任确定，通常应向集团审计负责人和被审计单位管理层发送该报告。
审计报告检查对照表
Word 版文件来自:地产审计群群号:152923315
原版文件仅限群内成员交流
审计报告制度
第一章 总则
第一条 为进一步规范审计报告工作，提高审计工作质量和水平，根据公司《内部审 计条例》的有关规定和公司的实际情况，特制定本制度。
第二条 内部审计报告是内部审计师整个工作的反映，它记载了整个审计过程的结果，表明审计师的观点和意见。
第二章 一般原则
第三条 审计报告应遵循的一般原则是：及时性、准确性、建设性。
第四条 及时性原则要求审计师及时撰写、修改、审定和送发审计报告。
第五条 准确性原则要求审计报告必须事实清楚、证据充分、表述恰当，审计师应充分与被审计单位交换意见，保证报告内容的准确性。
第六条 建设性原则要求审计报告必须是建设性的，应对如何改进公司经营管理提出积极可行的建设性建议。
第三章 起草与讨论
第七条 现场审计结束后七个工作日内，项目主审应负责完成审计报告初稿。
第八条 经审计室主任审核审计报告初稿后，报告集团审计负责人审阅，再征求被审
计单位意见。
第九条 针对被审计单位提出的意见，项目主审应在进一步核实审计工作底稿后作必
要的修改，并及时填写《审计报告征求意见处理情况表》后一并交集团审计负责人审定。
第四章 送发与传递
第十条 送发与传递审计报告的目的是为保证那些能够给审计意见给予应有考虑的管理部门了解审计意见，以及保证被审计单位根据审计建议和要求研究落实改进措施。
第十一条 审计报告送发应遵循的原则：在限制最小范围的前提下，送发给被审计单位和相关管理部门及相应人员。
第十二条 各类审计报告的送发对象通常为：
1．离任审计报告：主送被审计人和载体单位，报送集团董事长、总经理、分管副总经理，抄送集团相关部门和审计室。
2．其它类型审计报告：主送被审计单位，报送集团董事长、总经理、分管副总经理，抄送集团相关部门和审计室。
第十三条 审计报告的传递程序为：主审提交审计报告初稿→审计室主任审核→报告集团审计负责人审阅→征求被审计单位意见→主审根据被审计单位反馈意见作必要修改→报审计室主任审核→报告集团审计负责人审定→报集团总经理签发。
第十四条 经审定后的审计报告应以公司文件的形式向被审计单位（主送单位）下发，
Word 版文件来自:地产审计群群号:152923315原版文件仅限群内成员交流
下发审计报告的文件由项目主审起草，报集团审计负责人审定后，报集团总经理签发。
第五章 审计报告工作规范
第十五条 项目主审应严格按《审计报告工作规范》撰写审计报告。
第十六条 反馈与处理 被审计单位如对下发后的审计报告仍持有异议，可在收到报告之日起十日内向董事会财务审计委员会提出申诉，由其决定如何处理。在审计委员会作出决定之前，审计室和被审计单位都应暂按审计报告执行。
第六章 附则
第十七条 本制度自批准发布之日起实施，由审计室负责解释。
Word版文件来自:地产审计群
群号:152923315
原版文件仅限群内成员交流
审计手册工作规范
审计查询单
：
为提高工作效率，请提供以下协助：
一．请按以下内容要求提供相关资料：
原版文件仅限群内成员交流
二．请你们就以下问题进行核查，并将核查结果于月日之前送交给审计小组（审计室）：
审计小组负责人：
年月日
审计工作程序——销售环节内部控制
【审计目标】
通过对销售环节内部控制的审核，了解被审计单位销售环节内部控制的现状，重点是确认被审计单位在销售环节的内部控制是否保证了广告费、代理费、销售佣金、销售折扣和折让、销售退房和换房等业务的准确性和合理性，以及该环节业务资料收集、整理和保管的及时性和完整性，并找出其存在的薄弱环节，为完善销售环节的内部控制和改进公司整个的内部控制提供建议。
【审计范围】
1．时间范围：本次审计的时限为： 年 月 日至 年 月 日（与审计通知书确定的审计时间一致）。 2．业务范围：包括所有广告费、销售代理费和佣金、销售收入等业务项目，重点是广告发布、销售代理、销售提成、销售折扣和折让、销售退房和换房等业务。
【工作程序和要求】
1．了解并记录销售环节各项业务的“标准业务流程”。它包括：（1）本项业务的各个作业环节；（2）各作业环节的先后次序；（3）各作业环节在本项业务的控制中所
起的作用；（4）在本项业务中除“问卷”所列示的控制点外，还有哪些控制点。
2．收集被审计单位关于销售环节各项业务的管理制度、业务流程及其相关资料。 3．对内部控制程序进行初步调查。与销售部、财务部、总办负责人进行交谈，回
答“内部控制问卷”所列示的各个问题。
4．在初步调查的基础上进行遵循性测试。具体方法如下：
（1）分别统计被审计单位审计期间（即审计对象的起迄时间，下同）所有涉及广告费、代理费、销售佣金、销售折扣和折让、销售退房和换房等经济业务的数目和业务总额。即：查阅“销售费用”科目明细账，分别统计广告费、代理费、销售佣金等经济业务的数目和总额；查阅“销售收入”科目明细账贷方红字发生额，分别统计销售折让和销售退房经济业务的数目和总额；查阅楼盘销售档案（即售楼合同或认购书），分别统计销售折扣和销售换房经济业务的数目和总额。 （2）请销售部或财务部人员确认上述统计记录； （3）①如果“问卷”中问题1答案是“是”，则将支付的全部广告费用与销售部保存的广告发布记录进行对照，检查“问卷”中问题2的遵循情况；②如果“问卷”中问题4答案是“是”，则将所有支付代理费的计算结果与协议规定的标准进行对照，检查“问卷”中问题6的遵循情况；③如果“问卷”中问题7答案是“是”，则将所有支付业务佣金的计算结果与制度规定的标准进行对照，检查“问卷”中问题8的遵循情况；④如果“问卷”中问题10答案是“是”，则将含有（享受）销售折扣的每一笔销售业务按金额从大到小（或随机）抽取 ％笔资料，计算出的实际折扣率与制度规
Word 版文件来自:地产审计群
群号:152923315
原版文件仅限群内成员交流
定的折扣率对照，检查“问卷”中问题11的遵循情况；⑤如果“问卷”中问题13答案是“是”，则将所有支付销售折让款的凭证与所附的领导批准的资料进行对照，检查“问卷”中问题14的遵循情况；⑥如果“问卷”中问题16答案是“是”，则将所有支付退房款的凭证与所附的领导批准的资料进行对照，检查“问卷”中问题18的遵循情况；⑦如果“问卷”中问题20答案是“是”，则将所有支付退房款的凭证与所附的领导批准的资料进行对照，检查“问卷”中问题22的遵循情况。
如果以上各控制点遵循情况良好（大部分遵循且妥善保存遵循记录），则可以说公司在广告费、代理费、销售佣金、销售折扣和折让、销售退房和换房等业务控制方面表现良好。否则在这些方面的控制只能说是“待改进”或“未能良好地履行制度的规定”。
（4）如果“问卷”中问题1、4、7、10、13、16、20的答案分别为“不是”，或在备注栏中分别注明了实际情况是“部分是”，则按经济业务的金额从大到小分别抽取 ％的业务资料，分别对照检查“问卷”中问题2、6、8、11、14、18、22的遵循情况；如果公司确实没有履行以上各控制点，则说明公司在广告费、代理费、销售佣金、销售折扣和折让、销售退房和换房等业务方面还缺乏公正性和合理性，客观上存在着“人情费用”或“人情价格”的可能。
（5）对“问卷”中的其它问题，如果答案是“是”，则对照其相应的记录，检查其实际情况是否如此，并根据检查结果对该些控制点作出分析。 （6）对“问卷”中的其它问题，如果答案是“不全是”，则要对照其相应的记录，
检查其控制点在实际业务中是否发挥作用，并作出简要评价。
（7）对“问卷”中的其它问题，如果答案是“不是”，则不用再抽查任何资料，
可基本判定其控制点不存在。在此基础上简要分析其现状对广告费、代理费、销售佣金、销售折扣和折让、销售退房和换房等业务的公正性和合理性会产生多大的影响。 5．根据遵循测试的综合结果，对销售环节的内部控制进行综合评价。 四．审计时间安排
现场工作时间：4.5个工作日（一人） 整理小结： 0.5个工作日（一人）
Word 版文件来自:地产审计群群号:152923315
原版文件仅限群内成员交流
工作底稿编号：
内部控制问卷
（销售环节）
广告费项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
代理费项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
销售佣金项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
销售折扣项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
销售折让项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
销售退房项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
销售换房项目抽查情况表
编制人：确认人：编制日期：
内部审计工作流程 为了规范公司内部审计工作，明确内部审计个环节的工作关系和程序，保证公司审计监督体系正常有效运行，根据公司审计制度及其实施细则，制定本流程。 一、审计计划地制定 投资审计部根据公司要求要结合公司本年经营情况，于年末制定下年度总体审计计划。资产管理部根据年度计划及实际情况制定具体实施计划及实施方案，报公司总经理批准，同时报公司考核部门及投资审计部备案，并组织实施。 二、审计项目的选择 1、审计项目的选择依据： 1）管理层安排的专项审计 2）内部有关部门移送 3）群众举报或上级交办的 4）根据历史资料筛选 5）根据分析、调研资料筛选 6）根据其他情况确定的 2、所确定的审计对象根据来源的不同分为：日常参与式审计、专项审计、专案 审计。 3、审计项目的选择依据的资料： 1）公司会计报表及相关附属资料 2）审计的历史资料 3）公司的各项管理制度、章程等管理文件 4）财务部、企划部、人力资源部、销售部、生产、车间等相互传送的相关资料。 5）公司的各项通报、重大违规违法事件等。 6）税务部门、银行、工商、法院、检察院、海关、公安、业务客户、公司股东等传送的资料等 7）审计部门掌握基要求报送的资料等。 4、选择审计对象时，应将下列单位和个人作为重点：
1）曾经发生过多次违规违纪行为的单位和个人 2）群众举报、上级交办及有关部门转办的单位和个人 3）部门业务明显异常，与历史同期下滑或上升较多的单位 4）对公司资产、资金可能产生风险的财务部门、销售部门、采购部门、基建部门、仓储部门等 5）列入公司单项考核的部门 6）较长时间没有接受审计的部门 7）群众较为关心、领导较为关注的部门 8）亏损较严重或业绩较差的部门 三、审计实施准备 1、资产管理部根据审计计划，确定审计单位，并建立项目管理档案，拟定具体 计划及实施方案，拟定<审计通知单>，报董事长批准后执行。 2、董事长批准后，需要缓办或撤销的审计项目，应拟定缓办或撤销报告，报董 事长批准。 3、在审计过程中，对应有其他相关部门协助调查的事项，应填写《转办单》, 请其他部门协助完成审计任务。 4、审计部门在进行审计工作时应出示<审计通知单>，被审计单位接到<审计通 知单>后，应准备审计资料，提供便利条件协助配合审计人员完成审计工作。 5、实施审计工作时，应组成审计小组，由审计负责人领导组织实施审计工作。 审计人员应按照程序或权限实施审计。 6、审计人员应按照程序或权限实施审计前，可以调阅被审计单位资料，以熟悉 情况，制定方案。 7、审计人员应按照程序或权限实施审计前，应提前书面通知被审计单位，但以 下情况不得提前通知对方： 1）预先通知有碍检查的 2）被举报单位疑有重大违法行为的 3）被举报单位可能存在舞弊等行为的 四、审计实施 1.审计人员可根据实际情况，采取询问调查、实地查账、实物查验、流程复核、
财务人员离职审计计划 1目的 1．1为了防止或减少员工离职后资料的完整、安全。 1．2审计员工在工作期间有无违法违纪或侵吞公司财务的行为，保护公司财务不受侵犯和损害。 2适用范围 适用于财务部全体员工，包括己离职但未办理完离职审计和离职手续的员工，主要审计对像为财务经理、财务总监等关键岗位。 3、审计内容 3．1主管业务任期经营目标完成情况。 3．2任期生产经营计划及重大经营、财务事项决策会议记录 3．3任期内预算执行情况 3．4任期内历年下达的考核指标完成情况 3．5任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况 3．6任期内重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、重大合同及执行情况。 3．7任职前后有关经济遗留问题的交接专门材料 3．8其他书面资料、证照、印章及档案等移交情况 3．9离任的财务往来款结清，资产借用归还情况。 3．10任职其间是否遵守企业的各项制度及流程 3．11离职前是否有损害公司利益的企图和行为； 3．12到离只时是否有带走或毁损公司资料的行为。 3．13离只前工作是否有失误并损害公司利益 3．14任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料。 3．15其他上级领导所关心或其他人所反映的敏感事项。 4．审计程序 4.1作出审计决定，发出审计通知书。 4.1.1对财务总监离职进行审计的决定，由集团管理中心作出.。 4.1.2 集团审计部根据审计决定，向被审计单位发出《审计通知书》。 4.2.《审计通知书》的基本内容： 4.2.1被审计单位及审计项目名称； 4.2.2审计目的及审计范围； 4.2.3审计时间； 4.2. 4被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助 4.2.5审计专员的签名和签发日期 4.3《审计通知书》为纸质或扫描件，发至被审计单位总经理和财务主管的电子信箱，并电话告知。 4.4《审计通知书》应在进入审计单位前5天发出。 5．现场审计 5.1 现任财务主管和后任财务主管的交接 5.1.1交接的范围：凭证、帐簿、报表、台帐、登记簿、预算、合同协议、公司文件、发票及纳税申报资料、海关和外汇资料、网银、网税、各种证照、章印钥
建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格
内部审计的完整流程体系 内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。 一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。 一、审前准备工作 (一)整体内容框架 (二)主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素
单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。 2 项目审计计划的内容 审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的调查内容 经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容 具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容 被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。 二、审计实施工作
离任审计流程 提交资料并承诺 提交资料并承诺 进行离任审计立项 确定并组成审计小组，下发审计通知书 被审计单位准备资料 具体实施审计：分析性复核、访谈、测试、抽样审计等 审计小组起草审计报告草稿 审计负责人复核审计报告 征求被审计对象和离任人意见 离职人岗位说明书 离职人绩效考核记录 离职性质 出具报告期限 审计小组拟定审计方案 离任人提交述职报告 核对工作底稿 形成审计工作底稿 无异议 有异议，是否追加审计或调整报告 审定审计报告 领导批示分发审计报告 经营成果 真实性 财务核算 合规性 资产质量 变动状况 法律法规制度 遵循情况 经营绩效 变动情况 重大经营决策经济责任
（文件头） 关于对×××同志离任×××（职务）进行审计的通知 （）第号 ×××××公司或部门： 根据xx领导批示，决定对你公司（部门）×××同志进行离任审计。请你公司（单位）做好有关资料的准备工作，提供必要的工作条件。请×××同志做好述职准备，并提交书面报告。现将有关事项通知如下： 一、审计内容（略） 二、审计期限 从年月至年月，根据审计需要可追溯和后延。 三、审计时间 从年月日起进行现场审计。 四、审计组组长：成员： 五、请提供下列有关资料（见附件） 特此通知 XX 年月日
离任审计所需提供资料清单模板 1、本单位的组织机构及人员状况，主要经营业务及流程，资产财务状况等企业基本情况。 2、单位法人执照、组织机构代码证、收费许可证；车辆行驶证、房产证、土地使用证。 3、主要经营业务相关合同、文件（包括政府部门下发的文件）。 4、承诺书；单位基本情况表；潜盈、潜亏明细表(要标出具体潜盈、潜亏的原因)；会计政策调查表；合同明细表。（审计组提供模板）。 5、领导干部任职期间单位年度工作总结。 6、领导干部任职期间述职报告（审计组提供参考提纲）；本单位对述职报告的评议意见。 7、领导干部经济责任目标。 8、领导干部任职期间重大决策事项以及相关的会议记录、纪要和决议。 9、领导干部任职期间预算和决算或者财务收支计划和决算、会计凭证、会计账簿、会计报表、科目余额表等有关资料。 10、银行开户许可、银行对账单、未达账项调节表。 11、提供单位各项财务及内部控制制度。 12、资产盘点清册、债权债务清查明细表以及债权债务清理的有关资料； 13、领导干部任职前企业资产、财务状况； 14、领导干部任职期间发生的经济纠纷、未决诉讼案件、法院判决和仲裁等重大事件报告或者说明；抵押担保的相关资料。 15、领导干部任职期间历次审计意见书、审计决定书、社会审计组织出具的审计报告和鉴定以及其他资料。 16、上一届任期经济责任审计报告。 17、其他需要提供的资料。
内部审计程序部分试题及答案 1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性； c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。 2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力； d．用量化方法承担培训课程的能力。 3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是: a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度； c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。
4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有: a.引用实务标准等权威的支持； b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素； c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的； d.提请管理当局批准计划。 5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源： c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。 6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？ a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证； b.扩大初始函证的样本量；来源： c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求； d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账
全过程跟踪审计实施方案 准备阶段 1、向委托方了解工程基本情况并收集相关资料； 2、签订《审计业务约定书》； 3、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的工作小组，差进行合理分工，明确每个人员的职责范围； 4、编制工作计划，对工作进行合理安排，在实施过程中，可根据实际情况及时进行调整，确保咨询质量。 实施阶段 （一）施工前期审计 工作内容包括审计进场前已完的概算、预算、招投标、合同管理及其内部控制的审查与评价。 1、项目法人制度建设与实施情况审计 （1）审计是否严格遵守国家有关建设程序和规划、环保、土地、劳动、安全、消防、建筑、税收等有关法律法规； （2）审计行政许可手续是否齐全； （3）审计是否存在擅自提高或降低建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的情况。 2、概算审计 设计概算审计的主要目的是促进概算编制单位严格执行国家有关概算编制的规 定和费用标准，防止任意扩大投资规模和出现漏项，减少投资缺口，打足投资，避免发生实际造价大幅度地突破概算的现象。主要采取重点审计法和对比审计法，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查。 3、招投标审计（包括项目全过程中招投标情况） 招投标审计的主要目的是审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要审计方法采取询问法、分析性复查法和文字描述法。审查的主要内容是： （1）招投标前准备工作的审计 ①审核招投标条件是否具备，招标申请是否经有关部门批准，手续是否齐全； ②审核是否建立、健全招投标的内部控制，执行是否有效； ③审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题； ④审核招投标程序和方式是否符合有关法规制度的规定； ⑤审核标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在
附件 全过程审计工作流程 一、施工招标发包流程 （一）基本建设处结合工程设计进展情况，按年度基建计划要求，在工程项目施工招标工作实施前30个工作日向审计处发出《浙江大学建设工程施工招标通知书》。 （二）审计处开展全过程审计的，应在工程项目施工招标工作实施前向基本建设处发出《浙江大学建设工程全过程审计通知书》。 （三）基本建设处接到通知后向审计处报送招标施工图、招标进度计划和其他相关资料。 （四）基本建设处应在招标公告前10个工作日，将签署初步定稿意见的施工招标文件、工程量清单报送审计处。审计处应在5个工作日内出具审计意见和建议。 （五）基本建设处将修改完善后定稿的施工招标文件、工程量清单、招标施工图送交审计处备案。 （六）基本建设处应在发布招标控制价前5个工作日，将编制的工程预算报送审计处，审计处参与招标答疑和控制价的确定。 （七）基本建设处应在询标前5个工作日，将中标候选人的投标文件资料（必要时，还可包括第二、三名投标人的投标文件资料）报送审计处，审计处提出意见和建议并参与
招标询标。 （八）基本建设处应在发出中标通知书后15个工作日内，将中标人的投标文件资料送交审计处备案。 对于招标限额以下直接采购发包的工程，基本建设处核实施工单位送审竣工结算资料的完整性、准确性后将初步确定的结算审核价报送审计处，审计处应及时复审并提出意见和建议。 二、工程施工管理流程 （一）施工合同（包括发包、供货和安装及其补充合同）1．基本建设处将签署初步定稿意见的施工合同报送审计处。 2．审计处应在5个工作日内提出审计意见和建议。 3．基本建设处在合同签订后的3个工作日内将合同文本送交审计处备案。 （二）图纸会审 1．基本建设处应在图纸会审前5个工作日，将相关资料报送审计处。 2. 审计处参与图纸会审。 3. 基本建设处应将图纸会审纪要初稿报送审计处，审计处应于5个工作日内提出审计意见和建议。 （三）隐蔽工程 1．基本建设处应在隐蔽工程封闭前2个工作日，以书面形式通知审计处。
企业离任审计要点及企业 内部审计的基本流程 一、离任审计要点 （一）成立审计小组，科学分工，根据工作量的大小。 （二）向当事人或责任人调查账龄较长的：“应收帐款”和预付帐款“各债务单位经营情况及资信程度，逐步明确帐款清理，清收的时限和责任人，列表备案，对其中帐龄较大、债务人已发生变化、收回无望的，确认经济损失，对可能会形成呆坏帐损失的，在（审计报告）中作说明。 （三）弄清库存中有哪些问题商品，以自营形式操作的代理业务客户已提货，确认收货函内容是否与库存表一致。自营部分对帐实不一致的要弄清原因，如以披露。对质次价高、残损失效、等问题商品，在了解其形成时间及原因的基础上，组织离、接任双方和财务、业务等部门负责人，现场逐一鉴定，按当前市场行情评估可亮丽的价，确定资产损失额，使这些潜亏因素浮出水面，符（审计报告）获得认可后，按程序进行报批，调整损溢。 （四）对各商品进销差价和进销差率进行检查验证，发现低于正常水平的，进行差核实，调整损益。 （五）检查各损益销售业务有无按流程进行申报审批，查证内部管理有无失控现象。
（六）分类汇总，撰写《审计报告》，将审计证据及有关资料进行分类汇总，召开审计小组成员会议，对照方针，政策、法规和企业内部管理规章制度，及任期内的经营指标，对被审计部门的经营管理状况进行集体讨论，评价，研究《审计报告》提纲和审计“建议”，做到对离任者和接任者负责，使离任者进一步发扬成绩，让继任者从中吸取经验和教训，在些基础上撰写<审计报告》的初稿，发送给离任接任者，再根据双方反馈的意见，作进一步调查认证和修改。 （七）如何准确判断有问题商品和有问题资金，合同认定任期内的各种损失，明确划分离任者应承担的责任，这是审计工作中的一个难点，我们在验证、取证过程中，凡发现利润不实，费用开支不当，债权不够可靠，债务有出入等问题，都及时向离任者反馈，在认真听取其陈述的同时，明确指出离任者的责任，要求其边工作。 二、企业内部审计的基本流程 企业内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率，以服务管理、服务效益为出发点，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现目标。 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据
内部审计程序 前言:根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求,本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。 一、总体分析性复核程序 内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征,确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。 二、具体内部审计程序 1.通用审计程序 (１)核对各明细账(日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符,在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。 (2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等,如不符合,在抽凭底稿中注明不符原因。 2．库存现金审计程序 (1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件,并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。 (2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额,与规定作比较。 （3）访谈出纳,了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。 (4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”,检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况,判断是否存在安全隐患。 （5）判断抽取现金收支凭证,①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。 ３.银行存款审计程序 (1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单,检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户？。
政府投资建设项目跟踪审计操作规程 第一章总则 第一条为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。 第二条本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。 第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目： （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以
上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。 （二）国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。 （三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。 第四条实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为被审计单位。同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称项目相关单位）取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。 第五条政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。 第六条审计机关要严格依法依规实施建设项目跟踪审计，不得参与项目建设的决策、管理和审批，不参加有关项
稽核审计部业务流程优化方案 一、部门目前存在的问题 新公司成立以来，稽核审计工作取得了很大成绩。到今年6月底，我部已全部完成对公司所属118家营业部的例行审计，在摸清公司家底、遏制违规违纪、揭示风险隐患等方面发挥了重要的作用。但稽核审计工作也存在出一些亟待解决的问题。 1、审计效率 具体表现在以下两个方面： ——快速反应能力不足 对由于监管环境的变化、业务创新、管理模式变革等原因造成的公司风险分布变化及风险点的转移，没有建立相应的跟踪监控机制。 对重大突发事件的发生，没有建立一套快速反应机制，未能在最短的时间内完成调查取证并向公司提出处理意见。 ——常规审计项目周期过长 从项目准备到报告送出的整个项目周期过长，大多数项目超过一个月，个别项目甚至超过两个月。一些项目后期制作阶段（包括报告制作与审理）所花的时间超过现场审计时间，个别项目后期制作时间甚至超过现场审计耗时一倍以上。 2、审计质量 具体表现在以下几个方面： ——审计遗漏 自2000年以来实施的二百多个项目中，存在一些虽经审计而未被发现的违规违纪情况。应该承认，审计对象有其固有的风险，审计手段有其必然的局限，但审计程序与审计技术方面的合理性与完善性仍是一个值得检讨的问题。 ——审计报告时效性差 由于审计周期过长，审计报告递出的时候往往已经事过境迁，对公司经营管
理的参考作用难以得到有效发挥。 ——审计评价权威性不强 由于据以作出审计评价的法律法规及公司政策规定有不明确之处，理解上有时又不尽一致，加之没有统一规范的审计评价标准，存在对发生在不同营业部的类似事件，审计评价与审计建议不尽相同的情况。 ——审计成果附加值不高 我们目前的审计报告大多仍止于对单个经营单位的财务、经营数据的罗列以及对其违规违纪事实的简单描述，缺乏对问题产生原因的深刻探索，也缺乏站在全局高度，对公司整体或某个业务领域的经营情况及风险控制效果的综合分析。 3、审计的广度与深度不够 目前我部仍以营业部为主要审计对象，对总部业务部门的审计基本上限于个别离任审计，对总部管理部门的审计还是空白，审计的范围没有覆盖公司全部的风险点。 已经开展的审计项目基本上属于传统的财务审计范畴，以差错防弊及确定资产的安全性、会计记录的真实性与完整性为主要目标。以评价资源利用的有效性为主要特征的经营管理审计，目前尚未展开。 4、审计效能未能充分发挥 审计项目结束后，审计报告在上报公司领导的同时，以审计意见书的形式，将审计过程中发现的问题及改进建议下达给被审计单位，并将相关情况通报公司有关管理部门。但对被审计单位接到审计意见书以后的整改情况及整改效果，我部目前尚缺乏完整的跟踪程序与监督措施。 对审计过程中发现的具有一定普遍性的问题，未能及时进行归纳总结并与公司有关部门沟通协商，以便适时采取措施。 5、审计人员的业务素质、知识结构与审计工作的需要不完全适应 审计人员一般对营业部的经纪业务较为熟悉，对常规财务审计技术能够熟练掌握。但多数审计人员对非经纪业务（如投行业务、证券投资业务、资产管理业务等）了解不多，对非财务报表审计技术（如工程审计、信息系统审计等）缺乏必要的理论准备与实践经验。
离任审计报告范文 xxx同志经济责任审计报告 xx年2月24日至xx年3月7日，xxx派出审计组依据xxxx（以下简称“xxx”）及辖内xxx社（以下简称“xxx”）提供的资料，对xxx同志xx年9月至xx年2月任荆门市xxx期间的工作情况进行了审计，本次审计主要采取抽查方式。现将审计情况报告如下： 一、基本情况 (一)被审计人基本情况。 xxx，男，生于1962年11月，大专文化程度，中共，经济师。xx 年9月至xx年2月任荆门市xxx，分管稽核监察、安全保卫工作。 （二）被审计人所在单位基本情况。 截止xx年2月底，xxx下辖机构下辖机构网点xxx个，其中：xxx。全辖共有员工xx人，其中：在岗员工xx人，内退员工xxx人，工勤人员xxx人。 报表反映各项资产总额xx亿元；负债xx亿元，其中：各项存款xx亿元；所有者权益xx亿元，其中：未分配利润xx亿元，未弥补历年亏损xx亿元。累计亏损挂账xx亿元。 二、被审计人任职期间履行职责情况 该同志任职期间，认真贯彻xxx及监管部门要求，抓住工作重点，强化监管职能，突出风险管控重点，坚持从严治社，及时纠正并处理各类违规，为xxx发展保驾护航，有力地推动了全市xxx改革发展工作。
（一）抓住工作重点，强化监管职能。 一是加强稽核监察队伍建设，监督管理工作提供组织保障。通过公开选聘与组织考核推荐的方式，调整完善了34名审计稽核人员， 并保持了稽核队伍的相对稳定。出台了稽核监察工作考核办法、稽查中队管理暂行办法以及稽核工作程序、信访工作程序、纪律处分工作程序和工作报告、工作例会制度、劳动纪律制度等。先后组织了两次审计监察及安保人员的轮训，通过对案防工作流程、审计工作程序、信贷业务审计方法、经济责任审计方法、信贷违规定性、财务违规定性、稽核项目档案与内务管理等相关知识的学习，有效提高了“纠偏查错”的能力和防案控险的水平。 二是突出风险管控重点， xxx发展保驾护航。多次组织了全辖营业网点、金库、atm机的安全评估大检查，并将评估结果进行了通报，引起联社党委的高度重视，经市、县两级的共同努力，先后增加投入大量资金，经督促整改，除4个信用社网点需纳入下年改造计划外，其余安保设施均达到公安部ga858－xx行业标准。围绕改革发展目标，统筹常规审计和阶段性业务发展重点审计，共开展了50万元至100万元到期未收回贷款、机关财务管理、干部交流离任、基 建项目等11项（次）审计活动；同时，开展了包括财务对账、授权、密押、印鉴、票据、大额存款、百万元以上大额存款、银行卡专项检查活动十余项，通过检查及时暴露和处置了一些风险隐患，切实规避了各类风险，进一步优化了农信社内部经营秩序和管理环境。
内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图
二、结算/部门审计工作流程图
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计
2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协
企业内部离任审计的程序、内容与方法 随着市场经济的逐步完善和集团企业多元化的发展，集团企业下属企业的自主权、经营权不断扩大。在集团企业建立完善的内部离任审计制度,切实有效地抓好离任审计工作,是集团加强对下属企业监管和人力资源管理的重要手段之一，也是确保企业资产保值增值、维护所有者和经营者合法权益的需要。离任审计工作主要从经济行为和经营成果等方面审查到期离任企业负责人任期内的经济业绩与责任，为有关部门全面考察和合理使用人才提供客观可靠的依据。笔者结合工作实际，试从离任审计程序、离任审计内容和离任审计方法等几个方面谈点认识。 一、离任审计程序 1、审计准备阶段：一要取得离任审计委托，应及时取得董事会或其他权力机构的书面授权或委托书，依据集团企业的有关制度开始实施审计工作。集团企业董事会和领导层对审计任务的布置与大力支持，是顺利实施离任审计的前提。二要做好审前调查，要分析任期内历年审计资料及结论，以便整合审计资源、提高工作效率。三要制定审计方案，方案要把握目标，突出重点，对具体步骤、人员分工及审计方法，以及是否延伸对被审企业下一级企业进行审计等内容应当明确。四要下达审计通知书，在通知书中应向被审企业说明本次审计的时间、范围、方式（送达或就地审计），并提出需配合工作的具体要求，例如准备好财务帐册、凭证、报表及相关合同资料等。 2、审计实施阶段：一是要召开审计进点会，讲明审计目的和要
求，听取情况介绍，并取得被审企业对所提供资料的真实性与合法性所作出的书面承诺。二是组织审计查账，在审阅、核对、调节、盘点和调查的基础上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。 3、撰写离任审计报告：在整理工作底稿、征求意见后要撰写好离任审计报告，并向委托方及有关单位出具离任审计报告。离任审计报告撰写的内容及要素和其他审计项目一样，区别在于离任审计报告反映的审计客体是“企业负责人”，其作用是为集团企业考核、任用管理人员提供依据。报告中要高度重视对离任者任期经济责任进行合理评价，这部分内容对于被审计企业和离任者来说较为敏感，也是离任审计成果的综合体现。如何恰当进行审计评价，要把握好以下四个原则： （1）客观公正原则。一切从实际出发，以法规制度为准绳，以资料事实为依据，实事求是地作出评价。对问题要结合客观条件进行分析，不能简单地以表象论功过、断是非，并注意有无潜亏和短期行为。在审计报告中应尽量使用量化指标和对比的方式说明企业经营状况，用写实的表述客观反映企业对外投资、偿债能力等方面情况，不用感情色彩浓的词语，切忌做无审计依据的随意评价。 （2）谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不要做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价措辞要恰当，有分寸。 （3）责权分清原则。对所发现的问题，结合企业所处的经营环
XXXXXX内部审计工作流程 规范内部审计具体业务的操作流程是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司《内部审计制度》及《内部审计实施细则》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司下属的各子公司，公司内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、公司审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由公司董事会下达的专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报审计委员会主任审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：
一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，增加组织价值和改善公司运营流程。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的保全情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为公司子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
浙价服〔2009〕84号 浙江省物价局关于进一步完善工程 造价咨询服务收费的通知 各市、县（市、区）物价局，省建设厅： 为规范全省建设工程造价咨询服务收费行为，维护委托双方的合法权益，促进建设工程造价咨询行业的健康发展，现就进一步完善工程造价咨询服务收费问题通知如下： 一、建设工程造价咨询服务费，是指工程造价咨询企业面向社会接受委托，依法从事建设项目建议书及可行性研究投资估算、建设项目概预算的编制与审核、建设项目合同价款的确定（包括招标工程工程量清单和招标控制价、投标报价的编制和审核）、工程结算及竣工结（决）算报告的编制与审核、工程造价经济纠纷的鉴定、提供工程造价信息等服务所收取的费用。 二、工程造价咨询服务收费实行政府指导价和市场调节价两种价格管理形式。实行政府指导价管理的服务项目详见《浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准》（见附件1），其他服务项目实行市场调节价。实行政府指导价管理的造价咨询服务收费采用差额定率分档累进方法计算，基准收费标准按附件1执行，具体收费标准由工程造价咨询企业与委托方根据工程具体情况，在基准收费标准基础上，按照上浮不超过20%，下浮不低于经营成本的原则协商确定。建设工程造价咨询相关的服务内容详见附件2。
三、积极推行按服务时间计费的办法，工程造价咨询服务收费工日费指导标准由省建设工程造价管理总站制定和公布，并报省物价局备案。 四、工程造价咨询服务应当遵循“自愿有偿、委托人付费”的原则。严禁任何单位和部门为委托方指定工程造价咨询企业或指定没有工程造价咨询资质证书的机构承接业务并收取费用。工程造价咨询企业应遵守国家法律、法规和行业行为准则，按照《建设工程造价咨询合同(示范文本)》与委托方签订咨询服务合同，明确服务内容、收费标准及缴费方式，并严格按照业务操作规程提供质价相符的服务。 五、工程造价咨询服务收费实行明码标价制度，造价咨询服务机构应在其经营场所、交费地点的醒目位置标明服务项目、计费方式、收费标准等内容，自觉接受委托人及社会各方面的监督，不得在标价外擅立项目乱收费。 六、本通知自2009年4月1日起执行。原省物价局《关于印发〈浙江省建设工程造价咨询服务收费管理办法〉的通知》（浙价服〔2001〕262号）和《关于建设工程预（结）算、竣工决算审查等收费标准的通知》（浙价服〔2001〕285号）同时废止。 附件：1.浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准 2. 建设工程造价咨询服务相应工作内容 二○○九年三月二十三日
财务总监离任审计报告 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
某财务总监的离任经济责任审计报告 某财务总监的离任经济责任审计报告集团董事会：根据集团部署，我们于XXXX年X 月X日起对集团财务总监同志自XXXX年X月至XXX年X月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与同志交换了意见，现将审计情况报告如下：一、概况同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。 本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目 XXXX年 XXXX年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行 海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，XX公司已转为外商独资企业。 财务管理制度 x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。 全面预算管理提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。 预算管理已初见成效，按月向预算单位提供预算执行反馈，及时修正预算，正式开始编制工程预算。财务分析提交财务分析报告，半年内部往来清理进行了两次大的往来清查核对，大大减少内部随意挂账。部门建设员工满意率>55％，培养1-2个骨干，优