财政总预算会计概述总论

还款 申ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ清算
代理银行 （预算单位零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（五）财政性存款的核算
1、财政总预算会计的核算
（1）账户结构
国库存款 增加数 减少数 余：结存数
设置“一般预算存款”、“基金预算存款” 和“国有资本经营预算存款”等明细账
其他财政存款 增加数 减少数 余：结存数 设置“预算资金存款”、“财政周转金 存款”和“专用基金存款”等明细科目
财政直接支付
通知
财政部门
开支付指令
申请支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
还款 申请清算
代理银行 （财政零余额账户）
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
（3）财政授权支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，申请授权支付的月度用款限额；
– 财政部门审批后，以“财政授权支付额度通 知书”的形式通知代理银行；
通知拨款
财政部门
请拨预算经费
通知支付
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
拨款
预算单位银行存款账户
支付
收款人 （货品或劳务提供者）
2、国库单一账户体系
（1）国库单一账户体系的构成
– 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开 设的国库单一账户；
– 财政部门零余额账户：财政部门在商业银行 开设的零余额账户；
（2）传统经费拨款方式下的核算
（二）财政总预算会计的特点
受预算管理制度的制约 核算财政资金的收支和结余，是一种资金会计 以收付实现制为会计核算基础 以拨款数列报支出 不进行成本核算，不计算损益 不核算实物，没有现金收付和材料、固定资产
等实物资产的核算业务 在政府与非营利组织会计体系中处于核心地位
二、财政总预算会计科目
第二章 财政总预算会计概述
财政总预算会计概念 财政总预算会计科目 财政总预算会计凭证
一、财政总预算会计概念
（一）财政总预算会计的含义
1、财政总预算会计的概念
各级财政部门核算和监督政府预算执行以及与之 相关的各项财政资金活动的专业会计。
2、财政总预算会计的分级
中央级财政总预算会计 省（自治区、直辖市）级财政总预算会计 市（地、州）级财政总预算会计 县（市）级财政总预算会计 乡（镇）级财政总预算会计
基本建设支出月报表
– 特点
• 不直接收纳预算收入，无收款凭证，如收据 • 不直接花钱办事，无开支凭证，如发货票
第三章 财政总预算会计的资产
一、财政性存款
（一）财政性存款的含义
财政部门代表政府所掌管的财政资金。
（二）财政性存款的组成
国库存款
各级总预算会计在国库的一般预算资金、基金预算资 金和国有资本经营预算资金的存款。
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收 入和支出五类
财政总预算会计核算预算资金的集中、分配和 执行结果，不设“固定资产”、“库存材料” 和“现金”等实物资产科目
明细科目按《政府收支分类科目》设置
三、财政总预算会计凭证
原始凭证
– 种类
• 国库报来的各种收入日报表及其附表 • 各种拨款凭证 • 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和
– 财政直接支付：由财政部门向中国人民银行 和代理银行签发支付指令，代理银行根据支 付指令通过国库单一账户体系将资金直接支 付到收款人或用款单位账户。
– 财政授权支付：预算单位按照财政部门的授 权，自行向代理银行签发支付指令，代理银 行根据支付指令，在财政部门批准的预算单 位的用款额度内，通过国库单一账户体系将 资金支付到收款人账户。
– 代理银行在收到财政部门下达的“财政授权 支付额度通知单”时，向预算单位发出“财 政授权支付额度到账通知书”；
– 预算单位支用额度时，填制“财政授权支付 凭证”送代理银行，代理银行通过预算单位 零余额账户办理资金支付。
财政授权支付
通知
财政部门
通知
开支付指令
预算单位
购货
（行政事业单位）
人民银行 （国库存款账户 ）
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
– 预算外资金专户：财政部门在商业银行开设 的预算外资金财政专户；
国库单一账户体系
财政零余额账户
（商业银行）
还款
国库存款账户
（人民银行）
垫付
货品或劳 务提供者
还款
垫付
预算单位零余额账户
（商业银行）
提供货品或劳务 交税或付费等
纳税人或 缴费人等
（2）财政直接支付程序
– 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，提出支付申请；
– 财政部门审批后，开具“财政直接支付凭证” 送代理银行；
– 代理银行根据“财政直接支付凭证”将资金 直接支付给收款人或用款单位，并于当日于 国库单一账户进行资金清算；
– 代理银行开具“财政直接支付入账通知书” 发预算单位，预算单位据以入账。
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
3、收入收缴程序
（1）直接缴库程序
– 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理 人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一 账户。
（2）集中汇缴程序
– 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入， 由征收机于收缴收入的当日汇总缴入国库单 一账户。
4、支出拨付程序
（1）支付方式
其他财政存款
财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专 用基金存款以及特设账户存款等。
（三）财政性存款的管理原则
集中资金，统一调度 严格控制存款开户 根据核定的年度预算和季度分月用款计
划拨付资金 转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支