估计坏账损失的方法
估计坏账的方法在备抵法下，需要预先估计坏账。主要有两种基础：销售收入基础和应收账款基础。
（1）销售收基础（relationship to sales）：又称损益表法（income statement approach）或销售收入百分比法。根据当期销售收入的一定发比估计当期坏账损失的方法。如果现销与赊销的比例关系稳定，可以按照不期销售收入总额的一定发比来估计；如果现销与赊销的比例关系不稳定，各期变化较大，则按照当期赊销总额的一定百分比来估计。由于这种方法偏重费用账户，强调配比原则，其计算结果就是当期坏账损失，无须考虑坏账准备的余额。
（2）应收账款基础（relationship to accounts receivable）：又称资产负债法（balance sheet approach）。根据应收账款期末余额的一定百分比估计坏账准备的期末余额并据以计算当期坏损失的方法。由于这种方法偏重资产账户，能够恰当反映应收账款的可变净值，计算的直接结果是坏账准备的期末余额，而不是坏账损失本身，因此，在确定调整分录的金额时，应注意扣除坏账准备的期初余额。具体计算时，应收账款基础有两种方法：应收账款余额法和账龄分析法。
应收账款余额法：根据应收账款期末余额的一定百分比计算。按照行业的特点，我国行业财务制度规定了不同的提取坏账的比例，如工业企业坏账准备根据年末
2018《初级会计实务》知识点：坏账准 备的账务处理 会计师常常都会遇到一笔坏账，那么坏账怎么处理呢？下面小编为大家整理了2018《初级会计实务》知识点：坏账准备的账务处理，希望能帮到大家！ 【内容导航】： 坏账准备的账务处理 【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。 【知识点】：预付账款 3.企业确实无法收回的应收款项(实际发生坏账)按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。 会计分录： 借：坏账准备 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务不影响应收款项账面价值。 4.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。 会计分录： 借：应收账款(其他应收款等)
贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。 教材【例1-18】XX年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。 会计分录： 借：资产减值损失 100000 贷：坏账准备 100000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000(元)(贷方)。 教材【例1-19】甲公司XX年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000-30000=70000(元)(贷方)。 教材【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公
企业会计学试卷八 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 1．在下列会计科目中属于负债类的有（）。 A．预付账款B．预提费用 C．待摊费用D．材料成本差异 2．资本公积转增资本后（） Ａ．所有者权益总额变化Ｂ．所有者权益总额不变 Ｃ．所有者权益结构不变Ｄ．只引起实收资本增加 3．对于银行已作付账记录，而企业尚未作付账记录的未达账项，企业应（）。 A．根据银行对账单逐笔编制记账凭证登记入账 B．根据总数编制记账凭证登记入账 C、根据银行存款日记账与银行对账单的差额调整有关数字 D．待有关凭证送达后入账 4．某企业4月1日销售产品时收到一张面值为10000元带息商业汇票，票面年利率6%,期限二个月, 5月1日企业将该票据向银行贴现，贴现率为9％，该票据的贴现实得金额为（）元。Ａ．10100元Ｂ．10024.25元Ｃ．10150元Ｄ．10099.25元 5．在全价法下，企业发生的现金折扣应借记（）账户。 A．产品销售成本B．管理费用 C．销售折扣与折让D．销售费用 6、当物价持续下跌时期，符合稳健原则的存货计价方法是（） A．先进先出法 B．移动加权平均法 C．月末一次加权平均法D．个别计价法 7、企业随产品出售并单独计价的包装物成本应计入（）账户的借方核算。 A.经营费用 B.产品销售费用 C.管理费用 D.其他业务支出 8.企业溢价购入长期债券时，其各期投资收益是指（） A.各期按票面利率计算的应计利息减去溢价摊销额 B.各期按票面利率计算的应计利息加上溢价摊销额 C.各期按票面利率计算的应计利息 D.各期按同期银行存款利率计算的应计利息 9．某公司投资100万元购入另一公司40%的普通股股票，年底收到被投资公司的财务报告，称所有者权益减少20万元，但仍收到分给的股利1万元，按权益法核算，该公司的长期股票投资年底账面价值为（）万元。 A．101 B．100 C．92 D．91 10．在下列各项中，不应计提固定资产折旧的是（）。 A．未使用的房屋 B．未使用的机器设备 C．季节性停用的机器设备 D．融资租赁方式租入固定资产 11．企业发生的固定资产清理净损失应计入（）。 Ａ．管理费用Ｂ．营业外支出 Ｃ．其他业务支出Ｄ．待处理财产损溢 12．按期等额摊销无形资产的价值时（）。
企业坏账损失核算问题分析
企业坏账损失核算问题分析 商品销售是企业实现其产品价值的重要环节，但在产品的销售过程中，有时为达到促进产品销售的目的，需要采取赊销的方式，在这种情况下，企业的产品销售，没有形成销售收入，而是增加了企业的应收帐款，从而增加了企业的经营风险，有时甚至会发生坏帐损失，为防范坏帐损失给企业带来的种种损失，便出现了坏帐损失会计核算问题。 一、坏帐核算方法种类 按照我国现行会计制度的规定，坏帐损失核算方法主要有两种形式：一种是直接转销法，即在坏帐实际发生时，计入期间费用；另一种是备抵法，即按期估计坏帐损失，留做坏帐准备，当发生坏帐时按损失金额冲减坏帐准备。备抵法核算坏帐损失分为应收余额百分比法、帐龄分析法和销售百分比法三种。 虽然企业的坏帐核算方法较多，但在现实的会计核算中，有些方法是不适合企业使用的，
有些方法在使用过程中，仍存在一定的问题，为此，有必要就企业坏帐核算中存在的一些问题进入深入分析，以指导企业的具体会计核算工作。 二、坏帐核算中的问题分析 我国《工业企业财务制度》规定，采用备抵法的企业在年终按年末应收帐款的0.3%～0.5%计提坏帐准备，计入管理费用。此种方法针对企业应收帐款中可能发生的坏帐准备，使应收帐款在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产的虚增，符合谨慎性原则。但在实际工作中发现，现行制度规定使用直接转销法和应收帐款余额百分比法都存在一定的问题，急需改进和完善。 直接转销法分析直接转销法在会计处理上较为简便，但忽视了坏帐损失与赊销业务在时间上的联系，显然不符合收入与费用的配比原则。 应收帐款余额百分比法分析应收帐款百分比法，虽然弥补了直接转销法的一些不足，但
应该计入管理费用.管理费用在新会计准则里科目编号为6602.在《企业会计准则--应用指南2006》里，对管理费用这个科目讲解的第一条是这样说的：“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品返销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）......” 由此可见，在新的会计准则里开办费是应放在管理费用这个科目里的。因为管理费用当月转入了本年利润，所以也就不需要摊销了。建议你可找上面说的这本书看一下，它对每一个会计科目都有讲解。顺祝你进步！ 在公司未取得税务登记证之前的所有筹建费用，无论时间多长，均计入长期待摊费用，即， 借：长期待摊费用——开办费 货：现金/银行存款等 当公司开始经营之日摊销，新会计准则规定，开办费不得低于5年摊销（也可以在一年内摊 完，不过要调整纳税额）。再记， 借：管理费用———开办费 货：长期待摊费用 到月底再接转管理费用到本年利润即可，借：本年利润 货：管理费用 任何一家企业在生产经营前都会经过筹建这个阶段，在筹建期间自然会发生一些费用，这些费用包括哪些内容？如何进行会计处理？会计处理和税务处理存在哪些差异？如何进行纳税调整？会计制度和会计准则总是显得原则和抽象，对于这些丰富多彩的会计实践活动不可能规定得面面俱到，税法也是如此，因此在实践中总存在一些不明确的地方，现就此谈谈自已的一点看法，以请教于同行。 一、筹建费用的内容问题 《企业会计制度》对筹建费用表述为:除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用。企业在筹建期内发生的费用，包括人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。 财政部《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》对外资企业筹建费用表述为:外商投资企业筹建期发生的有关费用列入开办费，包括筹建
坏账准备计提方式的创新性 一、坏账准备计提的相关规定 根据现行企业会计准则，企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账损失。对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。一般而言，应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。目前通行的坏账损失核算方法为直接转销法和备抵法两种。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此我国现行会计准则要求企业采用备抵法进行坏账的会计处理。 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备。当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失，另一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，在资产负债表中真实反映应收账款的净值。因此，坏账准备是指对各项应收款项预提的、预计不能收回的应收款项的抵销，是应收账款的备抵账户。企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。
但是，企业会计准则对应收款项坏账准备计提的具体方法并没有做出硬性规定。企业会计准则规定：“企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例。“”在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。”这些规定赋予了企业一定的自主选择权。企业管理者可以根据行业特点，结合企业实际来选择坏账准备计提方法。我国一般采用的是：①余额百分比法；②账龄分析法；③销货百分比法；④个别认定法。且根据行业特点采取坏账准备计提方法。 建筑安装企业的应收款项是指建筑安装企业在承包工程项目时向发包企业收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，其中绝大部分是按合同约定比例支付的工程价款或质保金。在现实工作中，建安企业的应收账款坏账准备计提多采用余额百分比法和账龄分析法。例如，中国建筑、中国铁建、西部建设、中天建设等几家大型建筑企业2011年年报公告中，中国建筑等几家应收款项基本上都是采用账龄分析法，而中天建设采用的是余额百分比法。坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。
企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)
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《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
坏账损失的原因及防范措施分析 ［摘要］坏账对于企业,可以说是不能彻底避免的,因为它受到很多影响因素的制约,企业可以做的就是,在最大程度上减少坏账行为的发生,坏账一旦发生后,要第一时间进行控制,让损失降低到最小。本文首先简要分析了坏账损失的含义,其次重点阐述了坏账损失产生的原因及坏账防范的主要措施。 ［关键词］坏账；应收账款；原因；对策 1 坏账损失的含义 坏账损失即企业由于坏账而产生的损失,坏账确认时要以真实、准确为前提,根据本单位实际情况,按照财务报告的基本目标和会计核算一般原则。一般说来,应收账款确认为坏账的条件有：债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。 2 坏账损失产生的原因 2.1 坏账损失产生的外部原因 ①商业信用的发展。在市场竞争日益激烈和信用关系逐渐发展的今天,越来越多的银行等单位都采用商业信用,商业信用的普遍使用形成了很多坏账,给银行带来了损失。此外,随着企业改组改制,商业信用的另一种形式——票据信用,正在逐步代替挂账信用,虽然票据信用以票为依据有法律作保障,但到期无法收回的风险也很大。②购销合同不严谨导致坏账损失。在购销双方签订销售合同时,由于一些必要的条款内容填写不严谨,该写的内容漏列等引起经济纠纷,造成坏账损失。③宏观环境因素造成坏账损失。由于经济周期性波动,宏观调控政策、通货膨胀等来自企业外部因素的影响,使一些企业不能很快地适应外部环境的变化,经济效益低,偿还能力差,导致坏账。 2.2 坏账损失产生的内部原因 ①财务管理松弛,人为引起坏账损失。虽然”两则”中明确规定坏账损失在会计处理上可作为企业的管理费用列支,但由于有些企业结算程序混乱,使企业内部资金长期被它方占用,造成坏账损失。另外,还由于一些企业财务管理不严,往往虚报坏账损失,人为造成坏账,使企业蒙受不必要的损失。②职责不清,催收不力造成坏账损失。在企业内部,“销售部门重视销售轻视催收,财务部门注重结算轻视催收”,部门之间配合不默契,应收账款管理不严,职责不清,货款催收制度不健全,催收工作相互推脱,责任不明确,引起一些不必要的坏账损失。③相关负责人,以权谋私造成不必要的坏账损失。一些经办人员并不为企业自身利益考虑,违背职业道德,贪图小恩小惠,为他人所利用,造成该收的货款不积极收取,该现销的给予有意
河北安装工程公司 关于坏账损失企业所得税税前扣除的申请 石家庄市地方税务局： 我单位成立于1961年，注册地址为石家庄市槐北路27号，注册资金6065万元，法定代表人张国友，经营范围主要是承担一般工业、公用工程及公共建筑机电安装工程的施工。经济性质为全民所有制。2007年预计主营业务收入92377万元，利润总额783万元。 根据国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（第13号令）和《河北省地方税务局关于转发国家税务总局〈企业财产损失所得税前扣除管理办法〉的通知》（冀地税发[2005]77号）的文件精神，我公司对截止到2007年12月31日的资产、负债和权益进行了清查核实，经河北长河税务师事务所有限公司的审核认定，我公司共清理出坏账损失16笔，共计2057440.12元，其中： 1、河北亚太水处理工程有限责任公司：3500元 省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亚太水处理工程公司工程，1999年11月预收该单位工程款28000元，2000年3月预收38500元，共预收66500元，2002年5月我单位按工程报量确认该公司工程款70000元，余款3500元经我方多次催要未能收回形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。
2、石家庄市电化厂：39472.08元 省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家庄市电化厂设备安装工程，截止2001年底预收账款余额1386015.60元，2002年7月电化厂以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程报量确认收入1486779.97元后，应收账款余额39472.08元，余款经多次催要，至今无法追回，形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。 3、河北省建筑设计院：41000元 省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑设计研究院办公大楼第九层楼空调加建工程，截止至2001年6月按工程报量确认收入41000元，应收账款为41000元，后经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。 4、中诺药业（石家庄）有限公司：6337.34元 省安六分公司：2003年5月我分公司承包中诺药业（石家庄）有限公司工程，截止至2003年12月预收账款57037元，按结算确认收入63374.34元，应收账款余额6337.34元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。 5、邢台粮油集团储备库：114360元 省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢台粮油集团储备库扩建工程，截止至2004年12月预收账款3697640元，按结算确认收入
坏账准备如何计提？ 【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法计提坏账准备。 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算： 【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在1999年初余额为0。 要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。 【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。 （1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）
应收账款坏账的会计处理 (一)坏账及其确认标准 企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项称为坏账(BadDebts or Doubtful Accountsor Uncoilectible Accounts)，由于发生坏账而引起的损失称为坏账损失(LossonBadDebts)。当企业的应收款项被证实很可能无法收回且金额能够合理估计时，应确认为坏账。企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1．债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； 2．债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 应该说明的是，已确认为坏账的债权，并不意味着企业放弃了追索权，企业仍应积极追索，最大限度地回收债权。 (二)坏账损失的会计处理方法 对坏账损失的处理，会计上有直接注销法和备抵法两种处理方法。 1．直接注销法 在直接注销法(DirectWrite—offMethod)下，企业在确认应收账款确实无法回收时，应将账面上的应收账款注销，并确认坏账损失计人当期费用。直接注销法较为简单，但它忽视了坏账损失与赊销收入的配比关系，在坏账损失实际发生之前，对坏账不作任何处理，从而导致资产和利润的高估。当企业每年的赊销规模和坏账比例变化不大时，该种方法的缺陷表现得还不很充分，直接注销法在这种情况下还可以使用。 2．备抵法 备抵法(Allowance Method)的基本处理程序包括以下两个主要步骤： (1)企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，当有客观证据表明应收款项发生减值时，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，计提坏账准备。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 (2)当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应将其金额冲减坏账准备并注销相应的应收款项。在资产负债表上，以应收账款账面价值与坏账准备的差额列示相应的债权资产。 备抵法的优点具体体现在： 第一，对预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计人费用，避免了企业虚增利润；
应收款项坏账损失核算办法 应收款项指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 （一）坏账的确认标准： 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。 1、债务人发生严重的财务困难； 2、债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； 3、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 4、其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （二）坏账的核算方法： 本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失。公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。 （三）坏账准备的确认标准、计提方法 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或标准：单项金额超过期末应收款项余额的10%且单项金额超过100 万元。 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法： 在资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备； 对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。 2、按组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合依据：未进行单项计提坏账准备的应收款项及单项测试未减值的应收款项； 账龄组合：以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合；
无法收回的应收款项账务处理 一、发生应收账款的账务处理 在商品、产品销售时应收账款的账务处理。 1. 企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税金--应交增值税（销项税额） 2. 收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 二、无法收回的坏账损失账务处理 坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失： 1) 因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款； 2) 因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；
3) 因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。 坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。 1、直接转销法 直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期资产减值损失的方法。 确认坏账时： 借：资产减值损失-坏账损失 贷：应收账款--××公司 已冲销的应收账款又收回： 借：应收账款--××公司 贷：资产减值损失-坏账损失 同时： 借：银行存款 贷：应收账款--××公司 直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。 2、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为： 期末按一定标准计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备（计提数） 确认无法收回的坏账： 借：坏账准备（确认数） 贷：应收账款--××公司 期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 坏账损失又收回时：
谈企业应收账款管理存在的问题 内容摘要：在我国市场经济条件下，应收账款作为一种信用手段和营销策略，在企业经营管理中起着重要的作用。企业在生产经营过程中不可避免的要遭受应收账款，应收账款直接影响国家的收入和企业利润的增长，应收账款的多少给企业形成了严重的包袱。本文主要根据企业应收账款产生的原因，找出应收账款存在的问题，进而从应收账款造成应收账款对企业造成的危害问题进行初步探讨，并相应的提出一些建议性的解决对策，谈谈自己的一些观点和看法。 关键词：应收账款；原因；对策 现代商业信贷的发展为企业商品贸易提供了条件，但由于复杂的企业环境，不可避免地对应收账款带来风险，可能产生不可收回的应收账款，企业不能收回或追回最小的可能性会计科目中的应收账款称为坏账。坏帐造成的损失本身就是应收账款。近年来，由于各种原因，应收账款增加，导致企业利润大幅度下降。即使企业不能从坏帐中回收。对企业造成严重损失，许多公司也对此无所作为。本文就有关坏账产生的原因、对企业的影响及企业应如何防范等作一些理论上的探讨。 一、应收账款的特点 应收账款是企业通过销售商品、提供劳务、转让使用权和资产的形成等资产的信用。企业应收账款是一种债权。在信用交易中，卖方
和买方为了保证自己的权利得到保护，将签订买卖合同或服务合同，并签订还款协议。根据新的企业会计准则在中国，企业应确认的应收账款必须同时满足以下四个条件：相关的收入和成本能够可靠地计量；与奖励的主要风险发生转移货物的所有权相关的；企业没有保留控制权和管理权的产品的预期实现所有权相关；经济利益能够流入企业。 应收账款作为流动资产的重要组成部分。无论是对企业带来的经济效益，以及其对现金的能力，对企业的会计信息质量都有着直接的影响。坏账准备的津贴已经成为一种国际惯例。已确定无法收回的应收账款应确认为坏账；经销商可能不会收到应收账款的收益，按一定比例计提坏账准备的津贴的方法。 二、应收账款管理的运用 应收账款的管理与控制包括事前控制、事后监控和事后控制。形成一套科学的、适用的管理和控制方法，是企业应收账款管理的基本目标。应收账款的管理与控制分析，首先需要研究应收账款和坏账的原因。然后根据成因确定适用的管理和控制方法。 （一）应收账款的管理内容 虽然信贷方式扩大销售，给企业带来经济效益，但是，由于管理成本、机会成本和坏账损失成本的存在，也会导致不确定性的风险。风险的存在有可能导致企业现金流、成本上升，甚至是财务状况的恶化。为了控制应收账款的风险，企业应注意加强应收账款的管理。企业应收账款的管理包括：应收账款的管理、应收账款的管理、应收账
山西兴华职业学院2013届毕业论文 姓名： 专业： 学习形式： 层次： 指导教师： 教学地点：
目录 摘要： (1) 前言 (1) 一坏账损失的概述 (2) （一）、坏账损失的概念 (2) （二）坏账损失的内容 (2) 二、我国坏账损失产生原因的分析 (2) （一）企业内部的原因 (2) 1.企业内部控制制度的完善 (2) 2、对客户资信调查不详甚至失实 (3) 3.对应收账款管理不善 (3) 4.部门清理欠款工作职责不清 (3) 5.对货不对板的处理不当 (4) 6.赊销手续不够完备 (4) （二）.企业外部的原因 (4) 1.银行信用紧缩 (4) 2.国家政策宏观调控的影响 (4) 3.市场价格的冲击 (4) 4.国家法制不完善和地方保护主义的干扰 (5) 三．减少坏账损失的对策 (5) 1.企业内部控制制度的完善 (5) (1)控制应收账款的主要途径 (5) (2)加强应收账款的日常管理 (5) 2.司法制度的进一步完善 (6) 3.三角债的防范 (6) 4.建立必要的奖惩制度 (6) 5.提高企业自身的抗风险能力 (7) 致谢词： (7) 参考文献： (7)
浅谈坏账损失产生的原因及对策 摘要： 在我国市场经济条件下，应收账款作为一种信用手段和营销策略，在企业经营管理中起着重要的作用。企业在生产经营过程中不可避免的要遭受坏账损失，坏账损失直接影响国家的收入和企业利润的增长，坏账损失的多少给企业形成了严重的包袱。坏账因此成为了企业防范和管理的重要对象，本文通过对坏账损失的成因进行分析，并提出相关对策。 关键词：坏账损失；应收账款；成因；对策 前言 随着我国市场经济体系的逐步完善，企业实行了奖金与工资同利润挂钩的现象，使部分企业为了单纯地追求利润指标的完成，从而忽视了坏账损失的及时处理以及负责人的频繁调动，接任领导对以前遗留下来的坏账既没有处理的责任，也没有处理的积极性。因此，坏账越积越多，价值越来越大，坏账长期不处理已成为影响资金周转的重要因素。坏账损失对企业造成的危害也需要得到重视，坏账损失直接影响企业利润和国家的财政收入，已成为制约企业发展的沉重包袱。企业由于不能及时收回货款，使资金无法有效周转，企业就会而临经营危机。受全球经济危机的影响，消费者的需求下降，致使企业的产品订单减少，因此企业资金周转的矛盾不断凸显出来，有些中小企业更因为资金链断裂而破产。目前情况下，应收账款的管理显得更加的重要，如何把企业的坏账损失降到最低点，正是本文探讨的目的所在，同时也为相关企业在坏账损失产生的原因及对策问题上提供借鉴。本文主要通过对坏账损失的初步探讨，以提高企业的管理。本人未能在已有的基础上研究出新的理论和成果，唯一能做的只是将专家学者们的理论依据消化吸收，并运用到坏账损失产生的原因及对策中来一、坏账的确认及核销方法
坏账准备的计算方法 2007年02月06日星期二下午 08:58 坏账准备对于新学会计的人员无非是一个难题，而助理会计师考试一般会有道主观题（与销售相联系），对于坏账准备的计提，在看书的时候很容易看明白，但把书本合上，好像脑袋里一片空白，这是我以前的经历，不知道学过坏账准备的同行有没有相同的经历，后来，自己把书多看了两遍，把书本上的公式变成自己语言，汇总成自己的公式，就不难理解坏账的计算了，我国要求是采用备抵法来核算坏账，看看我自己汇总成的语言，能否对你有帮助。如下两点：（以余额百分比法为背景）： 1、确定本期期初的坏账准余额（一般会有应收账款的余额来计算）+（-）本期发生额的贷方（借方）来确定本期期末的坏账准备的实际余额（确定是借方/贷方余额）。 2、用本期期末应收账款的余额来计算本期期末坏账准的应留余额。通过与实际余额来加减。公式如下：补提或冲减金额=坏账准备期末应留余额+（-）至本期实际余额的借方（贷方），两个公式恰恰相反。 3、举例如下： 某企业年末应收账款的余额为100万元，坏账提取比例为0.3%,第二年发生了坏账损失6000元,其中甲公司为1000元,乙公司5000元.,年末就收账款为120万元,第三年,已冲销的上年乙单位的坏账5000元又收回,期末应收账款为130万元.写分录: (1) 第一年:坏账准备的余额为:1,000,000.00*0.3%=3,000.00 借：管理费用 3,000.00 贷：坏账准备 3,000.00 (2) 第二年实际发生了坏账:6,000.00(冲坏账准备,及应收账款) 借：坏账准备 6,000.00 贷：应收账款-甲 1.000.00 应收账款-乙 5,000.00 确定第二年期末坏账准备实有余额为：期初+(-)发生额的贷 (借)=3,000.00-6,000.00=-3,000.00(确定为借方余额3,000.00元) 第二年末应留的坏账余额为：1,200,000.00*0.3%=3,600.00 第二年末应补提(冲减“-”)坏账准备=期末应留+(-)实际的借(贷)余额 =3,600.00+3,000.00=6,600.00 注：因公司年末需保留贷方余额为3,600.00;而公司实际上的余额出现负数 3,000.00所以需要补提6,600.00： 借：管理费用： 6,600.00 贷：坏账准备: 6,600.00 (3) 第三年实际收回上年冲销乙公司5,000.00元的坏账： 借：应收账款-乙 5,000.00 贷：坏账准备-乙 5,000.00 借：银行存款 5,000.00 贷：应收账款-乙 5,000.00 第三年年末坏账准备实有余额=期初+(-)贷(借)=3,600.00+5,000.00=8,600.00(确定
应收账款坏账准备练习题 【例题1】单项选择题 甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是（ C ）。 A.140 000 B.100 000 C.60 000 D.40 000 【例题2】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备30 000 贷：应收账款30 000 假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 借：资产减值损失——计提的坏账准备50 000 贷：坏账准备50 000
甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款20 000 贷：坏账准备20 000 借：银行存款20 000 贷：应收账款20 000 【例题3】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元，“坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）. （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。
一、个别认定法计提坏账准备的方法 《企业会计制度》和《小企业会计制度》在坏账准备核算方面主要的区别在于，在使用备抵法核算的前提下，《企业会计制度》规定了估计坏账准备可以用三种方法，即赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法。而《小企业会计制度》则在这三个方法的基础上增加了“个别认定法”。个别认定法计提坏账准备是指在对应收账款计提坏账准备时，应针对应收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和信用度调查，据以估计各个欠款客户的偿债概率(或者可收回的可能性)，并以此为依据测算可能发生的坏账损失，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。个别认定法区别于应收账款百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。 (一)企业信用评价指标一是机构设立信用，如资本金是否按时、足额到位；企业是否按照会计法、统计法、税法等法规规定进行会计、统计和纳税等相关的登记；是否定期进行工商年检等。二是整体管理素质信用，如企业领导人的个人信誉、主要管理人员和技术人员的素质和管理能力；企业守法经营的承诺等。三是经营管理信用，如是否严格履行商业合同(含按期偿还货款)；有否被起诉或存在其他纠纷、是否按期提供各种资料(项目计划书、财务报表等)。四是财务及资金信用，即会计信息是否真实、准确、完整；财务制度是否健全；是否按期偿付租金，交纳各项费用；是否按期分红、派息；资产质量及企业自有资金比例。五是技术信用，即拥有的知识产权或技术是否符合国家知识产权法律；企业的创新能力和产品的创新程度。六是道德信用，即提交的各项资料是否真实；商业往来中是否蓄意欺诈等。 (二)企业信用等级与坏账准备的计提在企业信用指标建立以后，就可根据信用指标对企业信用状况和偿还能力进行调查，根据调查结果综合评价企业信用等级，将企业信用等级
企业坏账损失产生的原因企业坏账损失发生的原因来自于企业外部和企业内部。（一）来自 企业外部的原因1．法律环境欠缺2．银行信用紧缩促使资金周转困难3．买方市场的 形成4．买方经营决策失误导致企业无法偿还到期债务（二）来自企业内部的原因1．没 有对客户进行深入细致的资信调查2．对应收账款管理不善3．赊销手续不够完备4．对 货不对板的处理不当 坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账 损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从 什么是坏账谈起。 一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计 准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账 的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的， 就应将其确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。 上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。 坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然收不回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。 一、坏账损失来自企业的内部原因具体表现为： 1．没有对客户进行深入细致的资信调查 在资信调查上，一些企业调查人员没有采取谨慎认真的态度，资信调查的结果不符合事实，高估了客户的偿债能力，给予客户的赊销交易超过了该客户的承受能力，使得客户不胜负荷，在无奈中，惟有拖欠货款，致使双方难堪。有些企业的业务员出于对亲戚或朋友的信任，在进行商品交易前，没有对该公司做进一步的资信调查，就进行赊销交易。有些企业业务员对客户的经济实力和信用状况仅凭道听途说就信以为真，不再做任何调查就进行交易，往往导致货款难以收回。有些企业经营作风不踏实和浮躁，看到同行企业不断发展壮大，为了面子的好看和争取公司的业绩，就不管客户的财务状况和资信情况，大肆以赊销方式推销商品。2．对应收账款管理不善 一些企业对发生的各项应收账款没有回收日期的详细记录，或虽知有款逾期未收而苦于无收款之途径，货款一拖再拖而无具体措施，日积月累增加了收款
坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。 1、直接转销法 直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。2、备抵法 备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。 例1、兴华公司1995年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5‰。则： 坏账准备提取数=100000×5‰=500（元） 借：管理费用500 贷：坏账准备500 以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握：（1）应收账款年末余额×计提比例> “坏账准备”年末余额（指坏账准备计提前的余额，不同），按差额补提坏账准备。 例2：承例1，1996年10月兴华公司实际发生坏账损失400元；当年年末应收账款余额为120000元。会计处理过程如下： ①1996年10月： 借：坏账准备400 贷：应收账款400 年末计提前“坏账准备”账户余额=500–400=100（元） ②坏账准备提取数=120000×5‰–100=500（元） 1996年12月： 借：管理费用500 贷：坏账准备500 年末补提500元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为600元。 （2）应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。