工厂成本控制办法

工厂成本控制
新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89
万元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电 单镀件外业加务工成订本单，此作业需要一种特殊0.的5元设备，但 预每每新该 加 行计件工设第估时备厂 工 ，二计成运没 处 工年耗本行该费为磨有 理 厂设工损这 。 正 备时价的 值种现在工每作件设在考量为备，虑，为购因使置此此这，项种工作特厂业殊100.都 能 设0,004.00工是 在 备022件时元元本 。请厂 其外内 成协决如进 本厂策何?
炉温偏低
快速接头拨过早
法
人
真空泵漏油
整
控制阀 机 体内脏 含
水
量
高
责任心不强
二、改进生产力以降低成本
当以较少的资源“投入”，生产出相同 的产品“产出”，或以相同的“投入”， 生产出较多的“产出”时，生产力就改 进了。
降低生产线上的人数，尽量越少越好。 这不仅降低成本，更重要的也减少了质 量的问题。
B基本生产车间 直接费用计划
B基本生产 车间成本计划
厂部编制
主要产品单 位成本计划
管理费 用预算
财务费 用预算
销售费 用预算
全部产品生 产成本计划
期间费 用预算
大中型企业分级编制成本计划的程序
车间生产成本计划编制
辅助生产车间成本计划 ⑴依照生产的产品和提供劳务的计划数量、
单位产品或劳务消耗定额和计划单位产 品价格计算。 ⑵依照规定的费用开支标准计算。 ⑶依上期实际发生数调整。 ⑷依照其他计划中有关项目确定。
在外内这加加工工里，1200从0000元0经×＋0济4.5000角元元==度520400来00元元考虑,很显然在工厂内进 行加工是有利的，但是，请注意，按这种方式 处理设备成本项目是不恰当的。因为我们忽略 了其他方面投资的机会成本，也忽略了这样一 个事实，设备的寿命周期。
生产成本
所谓成本是针对一定的产品而言的，它 是企业在一定时期内，为生产一定产品 而发生的生产费用，生产费用就形成产 品成本。
⑶计划期内原材料、燃料、动力、工具消耗定额、劳动 定额及各项费用定额；
⑷历史最好年份的成本资料和上年实际成本水平及上年 成本计划的执行情况和升降原因；
⑸同类企业和同类产品的先进成本资料；
⑹计划期内本企业有关价格、费用、工资增长情况及厂 内转移价格等资料。
原材料费用计划 全
主
全
要
部
厂
燃料和动力费用计划
⑶以额外劳动生产的产品，每件产品成本需增加100 元。
⑷因转包生产的产品，每件产品需增加额外成本150 元。
全部产品成本计划
产品总成本计划表
计 计 总成本
总成本
量划
按上年预 按计划单
制造成
产品名称
单 位
产 量
上年 预计
本年 计划
计单位成 本计算
位成本计 算
降低额 本降低 率（%）
⑴⑵ ⑶
⑷= ⑴×⑵
3180000 0 0 0
3180000(元)
计划Ⅱ 6885 120
计划Ⅲ 3691 165
2390000 480000 110000
0 2980000(元)
473000 1040000 440000 577500 2532500(元)
注：⑴储备存货成本按每件产品每年600元计。
⑵对于生产率，如果每天产量为20件产品的变化， 则需要增加或解雇40人，雇用并训练一个员工的成本 是2000元。
目标成本预测
根据产品价格、成本和利润预测产品的 目标成本
S=P+C
高低点法
目标总成本=
固定成 本总额
＋
单位变 动成本
×
计划期产量
最优成本法
目标成本分解
按管理层次分解 自上而下，包括料、工、费三项
按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本
按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本
原材料、燃料 与动力费用
预算编制、监督、控制与绩效评估 产品设计成本
成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
成本控制标准的制定方法
指标分解法 单位或部门；工艺或零部件；工序
预算法 费用开支预算，自下而上
定额法 材料消耗定额、工时定额等
成本预测程序
明确预测对象和目标 收集和整理资料 分析资料，选择方法，进行测算 确定预测值，提出备选方案
一、改进质量 在现场，改进质量特指产品的制造及送
达的方法。它主要是指在现场的资源管 理。
5M1E
特性要因图
材料 （大骨）
测定
（背骨）
特
性
机械 作业人员 （要因）
作业方法
环 湿度大
油污多
机 炉温未控制好
升温慢
台车真空度不够
悬挂链运行速度快 通电电压偏小
主绕组未通电 通电插头与端
子接触不良
快速接头密 封性不好
第二，测算各项技术经济指标的变动和 预测对产品制造成本降低程度的影响。
＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价 的变动，影响成本降低的程度，也就是 直接材料费用变动对成本的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降 低动与力降成费单低本用耗率降降= 低 低计单的，划耗幅影期降度响原低是降材一低料%致的×的计基占。算期制由公原于式造材原为成料材：本费料用%、燃料和
成本降低幅度预测
计划年度可比 产品成本降低率
=∑
各项主要因素变动 影响成本升、降率
计划年度可比 产品成本降低额
按上年实际平均
计划年度
= 单位成本计算的计划 × 可比产品
年度可比产品总成本 成本降低率
利用因素测算法预测成本降低幅度，一 般分为以下三个步骤：
第一，计算按上年实际平均单位成本计 划的计划年度可比产品总成本。
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
直接计入 产品成本
生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
成本与费用之关系
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
成本控制
成本控制是指在成本形成过程中，按照 计划阶段所制定的标准，对成本形成过 程中耗费的各项生产费用进行指导、限 制和监督，对于出现的偏离标准的差错 及时采取措施予以纠正，使实际成本的 各项费用支出或劳动耗费，被限制在规 定标准范围之内，以保证达到企业降低 成本的目标。
所数用材据料如的平下均： 价值为
0.02元
每工时劳动的间接费用比率
100%
新设备安装成本
2000元
择，使企业进行更有效的成本控制。在进行选 择之前，我们先就两种方案进行比较。其中， 劳动力是一项固定成本，可以忽略不计。常规 的间接费用比率也与此无关，新的间接成本只 是材料，所以两种方案计划中的整个增量成本 如下：
⑸= ⑴×⑶
⑹= ⑺=⑹/⑷ ⑷－⑸ ×100%
可比产品
不可比
产品
全部商品 产品制造
成本
主要产品单位成品计划
主要产品单位成本计划按一种产品编制 一张计划表，它除了按成本项目反映单 位产品的计划成本外，还要反映直接材 料、直接燃料和动力的消耗定额，以及 工时消耗定额。
制造费用预算
制造费用属于综合性间接费用，既包括 固定性费用，也包括变动性费用，还包 括一些混合性费用。制造费用预算一般 是按费用项目并依据费用与业务量的关 系编制。
不可比产 全部产品
按上年 按计划 计划降 计划降 品计划总 计划总成
成本 成本 低额 低率
成本
本
编制期间费用预算
项
目
公司经费
管
工会经费
理
员工教育经费
费
劳动保险费
用
折旧费
其他
小计
财
利息净支出
务
汇兑净损失
费
银行手续费
用 小计
销售人员工资
销
运输费
售
办公费
费
广告费
用
其他
小计
合计
上年预计
本年计划
成本控制与削减成本
各车间、各部门发动员工讨论成本控制指标， 编制各车间、各部门的成本计划或费用预算。
财务部门审核各部门的生产成本计划或费用预 算，进行综合平衡和汇编全厂的成本计划和费 用预算。
所需收集的资料一般有：
⑴成本开支范围的规定及其他有关财务会计法规；
⑵计划期有关生产、技术、劳动工资、材料物资、销售 及综合利用和“三废”处理等方面资料；
基本生产车间成本计划
⑴按计划期产品和各成本项目计算车间各种产品 的直接费用计划数。
直接材料、直接燃料和燃料动力费用项目
直接人工项目
废品损失项目
⑵制造费用预算的编制，应按照规定的明细财务 项目确定计划期内因生产而发生的各项费用。
⑶根据各种产品的直接费用和应分配的制造费用， 计算各种产品的计划单位成本和计划总成本及 车间产品计划总成本。
产
产
成 本
生产工资及福利费计划
品
品
单
生
计
制造费用预算
划
位
产
成
成
和
辅助生产费用预算
本
本
期 间
管理费用预算
计
计
划
划
费wenku.baidu.com
财务费用预算
用
销售费用预算
期间费 用预算
小型企业一级编制成本计划的程序
车间编制
A基本生产车间 直接费用计划
A基本生产 车间成本计划
辅助生产车 间成本计划
A基本生产车间 制造费用预算
B基本生产车间 制造费用预算
全厂生产成本计划编制
主要产品单位成本计划的编制
主要产品单位成本计划
产品：
××年度
单位： 元
成本项目
上年预计 本年计划 降低额 降低率%
原材料
燃料与动力
生产工资及福利费
制造费用 废品损失
合
计
全部产品成本计划的编制
全部产品成本计划表
成本项目
直接材料 燃料和动力 直接工资 制造费用 废品损失
合计
可比产品成本
原材料消耗量 材料采购成本
工资费用
工时定额 小时工资率
按产品成本经济用设途备分折旧解费
包括制原造材费用料、燃料水与电动费 力、工资、制造
费用等。
维修费
目标成本可行性分析
是指对初步测算得出的目标成本是否切 实可行做出分析和判断。如果预计目标 成本是可行的，则将其分解并下达给有 关单位和个人。如果目标成本没有实现 的可能性，就要考虑放弃该产品并设法 安排剩余的生产能力。如果从全局看不 宜停产该产品，也要限定产量，并确定 亏损限额。
成降低＊本率测﹦算直计生1＋接产划计工率划期资提期劳费高劳用动%动变－生动产计工对率划资成提期增本高平长降%均%低的×影基占响期制.工造资成费本用%
＊测算制造费用对成本降低的影响
成 本 产量增长%－制造费用增长% 基期制造费用
降低率 =
1＋产量增长%
× 占制造成本%
＊测成算废本品损失废变品动损对失成本基降期低废的品影损响失 降低率 = 减 少 % × 占制造成本%
第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低 额。
成本计划
某公司制定生产成本计划，有三种能够满足销售额 要求的方案的生产成本计划数据，如下表所示：
三种生产计划增量成本的比较
存货需求量(pcs) 销售高峰时需要的生产能力
增量成本(元) ： 季节性存货成本 调整劳力成本
加班加点费 转包成本
计划Ⅰ 8000 100
S=C＋P P=S－C C=S－P
企业成本降低的机会
制造现场 技术开发 采购供应 质量
现场在总成本中降低的角色
如果现场无法使流程做得很短、有弹性、 有效率、没有不合格品以及没有机器死 机，那就没有指望来降低物料和零件的 库存水平，也没有指望变得有足够的弹 性，来符合今天苛刻的顾客对高质量、 低成本和及时交货的需求。现场改善可 以作为这三项范围的改进起始点。
期间费用预算
销售费用 管理费用 财务费用
单独编制
降低成本措施计划
企业在计划期内降低成本的方法和途径：
编制成本计划的程序
在广泛收集和认真整理分析相关资料的基础上， 分析上期成本计划的执行情况。
进行全厂生产成本计划指标的初步预测，确定 计划期的目标成本，并拟定和下达各车间、各 部门的成本控制指标。
应收集的资料
上年成本完成情况 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 工资、福利水平及其变动趋势 各种费用支出及其变动趋势 年度生产计划及市场销售预测 市场物价变动状况及趋势 产品用料、配方、造型及设计变化情况 员工建议等
成本预测的内容
新建或扩建企业生产线的成本预测 确定技术改造方案的成本预测 新产品的成本预测 在新的条件下对原有产品的成本预测
⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降 低动与力降成费单低用价本率降降=低 低计单的，划价幅影期度响降原是成低材一本料%致变×的动基占。的期由计制原于算造材原公成料材式本费料为用、：% 燃料和
降成低⑶动本率由，=于影[1原响－材成(1－料本、降单降燃低低耗料程%)和度×动计(1±力算单降的公低单式价%耗为)与：]×单基占价期制同原造时材发成料生本费变用%
事前成本控制
事中成本控制
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控
制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制 狭义的成本控制
成本控制程序
确定标准 依据标准监督过程，及时发现差异 采取措施，纠正偏差
改进
处置
AS
标准化
CD
查核
执行
成本控制标准
标准成本— 目标成本— 计划指标— 耗费定额— 费用预算—