税法第5章 城市维护建设税与教育费附加

❖ 二、城建税基本规定 （一）征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的
其他地区。 （二）纳税人
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
新增:自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业 及外籍个人开始征收城市维护建设税。
1 城市维护建设税
A.0.18 B.0.29 C.0.25
D.0.21
❖【例题·单选题】某企业地处市区，2012年5月被税务机关查 补增值税45 000元、消费税25 000元、所得税30 000元； 还被加收滞纳金2 000元、被处罚款50 000元。该企业应补 缴城市维护建设税（ ）元。
A.5 000 B.7 000 C.8 000
1 城市维护建设税
图
❖（六）应纳税额的计算 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营
业税税额）×适用税率
❖ 【例题·单选题】某市区一企业2012年6月缴纳进口关税65万 元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本 月实际缴纳增值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。 在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒 饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业6月份应 纳城市维护建设税税额（ ）元。 A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829
A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司 以30万元为计税依据缴纳教育费附加 B.张某下岗失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证， 2010年10月8日起缴纳教育费附加 C.某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费 附加 D.某公司出口电视机已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不 予退还
税法第5章 城市维护建设税与教育费 附加
1 城市维护建设税
❖ 一、概述、特点、立法原则 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值
税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（二）特点： 1.税款专款专用 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模设计税率 4.征收范围较广
1 城市维护建设税
营业税税额。 特殊规定： 1.“三税”补交，城建税也要补交；“三税”的滞纳金和
罚款，不作城建税的计税依据； 2.“三税”减免，城建税也减免。
1 城市维护建设税
图
❖ 【例题·单选题】某县城一运输公司2012年取得运输收入
120万元、装卸收入20万元，该公司2012年应缴纳的城市维
护建设税（ ）万元。
D.4 900
1 城市维护建设税
图
❖ （五）减免税 ❖1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设
税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护 建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教 育费附加计征范围。 3.对“三税”补交，城建税也要补交，但“三税”的滞纳金和罚 款不作城建税的计税依据。 4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税 “三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规 定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返） 还。
Βιβλιοθήκη Baidu
2
教育费附加
图
一、含义 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就
其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
新增:自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业 及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。
2
教育费附加
❖ 二、计算 应纳教育费附加＝（实纳增值税＋消费税＋营业税）×3%
❖ 三、减免规定——同城建税 【例题·单选题】关于教育费附加的说法，正确的是（ ）。
图
❖ （三）税率——地区差别比例税率
1 城市维护建设税
图
❖ 【三个具体规定】： 1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地
税率计算代收、代扣城建税； 2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”
所在地的规定税率就地缴纳城建税； 3.铁道部：税率统一为5%。
1 城市维护建设税
图
❖ （四）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、