强化应收账款管理的举措
作者：李虹
简介：一、建立有效的风险防范体系，从源头控制，防患于未然（一）设立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管 ...一、建立有效的风险防范体系，从源头控制，防患于未然（一）设立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应不同的企业管理体制。（二）建立客户动态信用管理系统，制定信用政策。（1）对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。信息采集渠道渠道一般有业务人员掌握的客户资料、实地调查、客户其他供应商的调查情况、往来信息反馈、网络数据和其他公开资料。（2）从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。在制定信用政策时，应根据企业的实际情况，基于成本收益原则和客户动态信用状况制定信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。（三）建立应收账款监控预警机制。应收账款监控预警应包括赊销的审批、收账跟踪、逾期风险预警等各个环节。一要建立健全赊销审批制度。企业一般的业务流程主要由接受订单、审批赊销额度、按销售单发货、向顾客开具发票、销售、资金回笼等环节组成。收到往来客户订单后，信用管理部门应根据信用政策，审核该顾客已核定的赊销信用额度以及其尚欠的账款余额，并对每一新顾客进行信用调查，根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否对该客户进行赊销，并在销售单签署明确的意见。销售部门根据信用部门客户动态管理系统提供的资料与意见决定是否批准发货。二要进行有效的财务风险分析与监督。财务部门应定期对账、取得合法的对账依据，并对应收账款的回收、账龄等情况进行分析，同时，编制一定期间赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及相关分析资料交管理当局，这是监控预警机制的重要环节。在分析中利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理及当前赊销策略。信用部门应根据财务部门提供的分析资料，每月定期公布应收账款的催收计划，对每项应收账款要不仅要明确而且要落实责任人，限期收回。三要建立预警报告制度，保证信息传递的畅通。财务部门、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，从赊销过程一开始，到应收款到期日前，都要对客户进行跟踪监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在跟踪过程中如发现重大问题及隐患，要将危险信号及时上传上级部门，以便尽早制定措施，形成预警机制。四要完善内部审计制度。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内部控制制度；二是检查各环节工作的执行情况，检查有无异常应收账款，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况。对应收账款的内部审计主要在销货和收款流程。在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。二、成立专门的逾期应收账款催讨机制，并积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，争取及时收回债权第一，建立应收账款催讨和奖惩机制。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量加紧催收，特别是对一些信誉差、欠款时间长、金额大的赊销客户，要有专人负责，
并落实经办赊销人员的奖惩。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制定还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对既然不制定还款计划又不提供担保或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律手段解决。第二，对部分应收账款进行实行风险转移。具体的做法有：其一，采取资产流动性转移，将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现也可以背书转让，流动性更强。其二，当债务企业发生财务困难时，可实行“债转股”或进行资产置换。应收债权方一般是债务方的上游企业，如果债务方暂时无力还款，但经营能力或产品市场尚好，可将应收账款转为股权投资，实现纵向联合。同时，也可采取资产置换方式清除不良资产。其三，抵押贷款或出售债券，以其应收账款的部分或全部担保，在规定期限内向金融机构借款，也可将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就能将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给金融机构。其四，资产证券化（ABCP）是一种国际流行的融资方式，通过这途径也能转移风险。
三、建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失要计提坏账准备，企业应在期末分析各项应收账的可收回性，并预计可能发生的损失，建立弥补坏账损失的准备制度，但要明确计提坏账的范围、计提方法、账龄划分、提取比例等事项。————参考文献：褚颖：《加强应收账款管理防范销售风险》，《财会通讯》（理财版）2007年第3期。
