上堂课布置的习题及答案
一、生产业务处理题
1 从银行提取现金3000元。
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
2 各部门领用原材料，甲产品耗用A材料32000元，B材料28000元，乙产品耗用A材料42000元，B 材料36000元，生产车间一般耗用B材料5000元，行政管理部门领用B材料3000元。
借：生产成本—甲产品 60000
---乙产品 78000
制造费用 5000
管理费用 3000
贷：原材料 146000
3 用现金支付办公费1000元，其中车间办公费400元，行政管理部门办公费600元。
借：制造费用 400
管理费用 600
贷：库存现金 1000
4 月末，分配工资：生产工人工资30000元（按工时分配，甲产品6000工时，乙产品4000工时），车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资12000元。
借：生产成本---甲产品 18000
---乙产品 12000
制造费用 8000
管理费用 12000
贷：应付职工薪酬 50000
5 月末，计提固定资产折旧，车间折旧16000元，行政管理部门折旧10000元。
借：制造费用 16000
管理费用 10000
贷：累计折旧 26000
6 月末，按工时分配本月制造费用。
借：生产成本---甲产品 17640
---乙产品 11760
贷：制造费用 29400
7 月末，结转完工产品成本。
借：库存商品---甲产品 95640
---乙产品 101760
贷：生产成本 --- 甲产品 95640
--- 乙产品 101760
二、销售业务处理题
1 销售甲产品230台，每台售价1000元，成本500元，增值税率17%，另用现金垫付运费1500元，款项尚未收到。
借：应收账款 270600
贷：主营业务收入 230000
应交税费---应交增值税（销项税额） 39100
库存现金 1500
2 销售甲产品350台，每台售价1000元，成本500元，乙产品250台，每台售价600元，成本200元，增值税率17%，收到对方开来的商业汇票一张。
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 ---甲产品 350000
---乙产品 150000
应交税费---应交增值税（销项税额）85000
3 收到上月销货欠款60000元，存入银行。
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
4 用银行存款支付本月产品销售的广告费 10000元。
借：销售费用10000
贷：银行存款 10000
5 销售甲产品300台，每台售价1000元，成本500元，增值税率17%，收到现金50000元，其余款项尚未收到。
借：库存现金50000
应收账款 301000
贷：主营业务收入---甲产品 300000
应交税费---应交增值税（销项税额） 51000
6 用现金支付甲产品运费2900元。
借：销售费用 2900
贷：库存现金 2900
7 结转本期销售的甲产品和乙产品成本。
借：主营业务成本---甲产品 440000
---乙产品 50000
贷：库存商品---甲产品 440000
---乙产品 50000
8 计提本月城市维护建设税 1800元，教育费附加 1000元。
借：主营业务税金及附加 2800
贷：应交税费---应交城建税 1800
---应交教育费附加 1000
本堂课习题【制造业企业综合经济业务核算】[要求]：根据以下经济业务编制会计分录。
（这是12月份的业务，1-11的本年利润余额为300000元）
1．从银行取得1年期借款500 000元存入银行,年利率6%，按季度支付利息。
（要求做出本月借款、计息的会计处理）
借:银行存款 500000 借：财务费用 2500
贷：短期借款 500000 贷：应付利息2500
2. 接受投资人投入的设备一台，评估作价80 000元，投入的材料价值30 000元。
借：固定资产 80000
原材料 30000
贷：实收资本 110000
3．接受某单位捐赠的设备，其价值20 000元。
借：固定资产 20000
贷：营业外收入 20000
4．银行存款12 000元上交上个月已经计提城市维护建设税税金。
借：应交税费---应交城建税 12000
贷：银行存款 12000
5．从银行取得临时借款50 000元直接偿还前欠的购买材料款。
借：应付账款 50000
贷：短期借款 50000
6．收到某单位所欠本企业货款17 000元存入银行。
借：银行存款 17000
贷：应收账款 17000
7．生产车间职工李明预借差旅费2 000元，以现金支付。
借：其他应收款---李明 2000
贷：库存现金 2000
8．购进一台设备，价款20 000元，运杂费2 000元，增值税3 400，全部用银行存款支付，设备已投入使用。
借：固定资产 22000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 25400
9．购进甲材料一批，价款80 000元，增值税进项税额13 600元，对方垫付运杂费400元（上月已预付料款100 000元），余款以现金形式退回，材料已验收入库，结转材料采购成本。
借：在途物资---甲材料 80400 借：原材料---甲材料 80400 应交税费---应交增值税（进项税额）13600 贷：在途物资---甲材料 80400 库存现金 6000
贷：预付账款 100000
10．购进甲材料200公斤，单价90元，购进乙材料300公斤，单价40元，增值税进项税额共计5 100元，款项未付。
借：在途物资---甲材料 18000
---乙材料 12000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付账款 35100
11．以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费500元（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配），材料验收入库，结转材料采购成本。
借：在途物资---甲材料 200 借：原材料---甲材料 18200
---乙材料 300 ---乙材料 12300
贷：银行存款 500 贷：在途物资 30500
12．本月共发出甲材料51 000元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用18 000元，车间一般耗用2 000元，行政管理部门耗用1 000元。
借：生产成本---A产品 30000
---B产品 18000
制造费用 2000
管理费用 1000
贷：原材料---甲材料 51000
13．结算本月应付职工工资60 500元，其中，生产A产品生产工人工资27 000元，生产B产品生产工人工资18 000元，车间管理人员工资4 000元，行政部门管理人员工资11 500元。
借：生产成本---A产品 27000
---B产品 18000
制造费用 4000
管理费用 11500
贷：应付职工薪酬---工资 60500
14．按工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本---A产品 27000*14%=3780
---B产品 18000*14%=2520
制造费用 4000*14%=560
管理费用 11500*14%=1610
贷：应付职工薪酬---福利费 60500*14%=8470
15．李明报销差旅费1 500元，余款退回现金。
【接第7题】
借：库存现金 500
管理费用 1500
贷：其他应收款---李明 2000
16．计提固定资产折旧5 600元，其中，车间用固定资产折旧3 900元，行政管理部门用固定资产折旧1 700元。
借：制造费用 3900
管理费用 1700
贷：累计折旧 5600
17．将本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入A、B产品成本（A产品生产工时6 500小时，B产品生产工时3 500小时）。
借：生产成本---A产品 6799
---B产品 3661
贷：制造费用 10460
18．已知该企业月初在产品成本为3 400元，其中A产品为2 100元，B产品为1 300元；月末在产品的成本为12 950元，全部为A产品的在产品成本，B产品本月全部完工。
计算并结转本月完工A 产品和B产品的实际生产成本。
借：库存商品---A产品 2100+30000+27000+3780+6799=69679-12950= 56729
---B产品 1300+18000+18000+2520+3661= 43481
贷：生产成本---A产品 56729
---B产品 43481
19．收取客户未履行合同罚金10 000元，存入银行。
借：银行存款 10000
贷：营业外收入 10000
20．销售A产品一批，价款85 000元，增值税14 450元（上个月已预收货款100 000元），剩余款项尚未退回。
借：预收账款 99450
贷：主营业务收入 85000
应交税费---应交增值税（销项税额） 14450
21.用现金退回上述20题多预收的款项。
借：预收账款 550
贷：库存现金 550
22．以银行存款2 270元支付销售A产品的广告费。
借：销售费用 2270
贷：银行存款 2270
23．按20题所述销售收入的5%计算销售A产品应交纳的消费税。
借：主营业务税金及附加 4250
贷：应交税费---应交消费税 4250
24．结转本月已销售A产品成本41 450元。
借：主营业务成本 41450
贷：库存商品---A产品 41450
25．结转各项收入、费用账户。
借:本年利润 67780
贷：主营业务成本 41450
主营业务税金及附加 4250
管理费用 17310
财务费用 2500
销售费用 2270
借：主营业务收入85000
营业外收入 20000
贷：本年利润105000
26．计算利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
本年利润=105000 — 67780 = 37220
本年应交所得税 = 37220 * 25% = 9305
借：所得税费用 9305 借：本年利润 9305
贷：应交税费---应交所得税 9305 贷：所得税费用 9305
27．结转本年净利润，并按净利润的10%分别提取法定盈余公积金及结转。
本年净利润 = 37220 – 9305+300000 = 327915
借：本年利润 327915
贷：利润分配---未分配利润 327915
借：利润分配---提取盈余公积 32791.5 借：利润分配---未分配利润 2605.4
贷：盈余公积 32791.5 贷：利润分配---提取盈余公积 2605.4
28．将剩余利润的40%分配给投资者及结转，并用银行存款支付现金股利。
【假定该企业为股份制企业，分配利润形式为分配现金股利】
剩余利润 = 327915 –32791.5 = 295123.5 *40% = 118049.4
借；利润分配--- 应付现金股利118049.4
贷：应付股利 118049.4
借：利润分配--- 未分配利润 118049.4 借：应付股利 118049.4
贷:利润分配---应付现金股利118049.4 贷：银行存款 118049.4。
