我国目前对哪些货物征收出口税
2005-6-21
字体：【大】【中】【小】
为了限制本国某些货物或自然资源的输出，保护本国生产、本国市场供应和增加财政收入以及某些特定的需要，许多国家对一些货物征收出口税。我国也对部分出口货物征收出口关税。我国确定征收出口关税的总原则是：既要服从于鼓励出口政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口，因而征出口税仅限于少数产品。主要是指：赢利特别高而且利润比较稳定的大宗商品；在国际市场上我国出口已占有相当比重的商品；国际市场上容量有限而盲目出口容易在国外形成削价竞销的商品；国内紧俏需要大量进口的商品，以及国家控制出口的商品。出口关税实行从价税，其税率从２０％～５０％，共分５级。我国现行的出口货物关税税率，如下表所示：货品名称2003年出2003年出口税率(％) 货品名称口税率(％) 鳗鱼苗40 未精炼铜，电30 骨、角柱及它们30 解精炼用的铜的粉末、废料阳极铅矿砂及其精矿30 未锻轧的精炼30 锌矿砂及其精矿50 铜及铜合金锡矿砂及其精矿20 铜废碎料30 钨矿砂及其精矿30 铜条、杆、型30 钽铌矿砂及其精20 材及异型材矿铜丝30 生锑20 铜板、片及30 硅锰铁20 带，厚度超过磷30 0．15毫米氟钽酸钾40 未锻轧镍40 苯20 电镀用镍阳极40 山羊板皮20 未锻轧铝30 非合金生铁(按20 铝废碎料30 重量计含磷量在铝条、杆、型30 0．5％及以下) 材及异型材非合金生铁(按20 铝丝20 重量计含磷量在铝板、片及20 0．5％及以上) 带，厚度超过合金生铁20 0．15毫米硅铁25 未锻轧锌20 锰铁20 未锻轧锑20 铬铁40 锑粉末20 钢铁废碎料；供40 锑废碎料20 再溶的碎料钢铁锭(4
我国产品在国外遭遇反倾销的状况
(1)在过去持续发展的过程中，尤其是1990年以后机械基础件商品已经遇到的贸易壁垒主要有两种：一种是技术性的，典型案例是我国第一个出口轴承商标TAM被法国企业抢注；另一种是对我国产品提出反倾销指控，典型案例是美国TIMKEN公司提出的圆锥滚子轴承反倾销案。
国外对我国机械基础件产品反倾销情况如下：
1.1987年，美国TIMKEN公司指控我国企业对美倾销圆锥滚子轴承。由于我国企业未参加美ITC听证会，美ITC在我方缺席的情况下准予立案。目前此案已进入第十回次年度行政复审。
2.目前对我方构成更大潜在威胁的是对我国输美球轴承商品的指控企图。2000年11月14日，美国轴承制造协会在内华达洲那波利市举行了理事会，内容是决定是否对中国输美球轴承提出起诉，由于美国“博德法案”即将实施和日本企业的积极倡导，该次会议以14票赞成、4票反对通过了以美国轴承制造协会名义对我国输美球轴承提出反倾销起诉的决定。并随后启动了工作程序，美方律师于2001年3月12日完成了对美方有关轴承企业的书面调查。以上不利的因素给我国球轴承商品对美出口产生了不利的影响。随着我国轴承商品出口的快速增长和经济全球化的发展，将有越来越多的外国企业利用国际贸易规则及WTO 条款等合法的手段与中国企业竞争。
3.1992年，美国ITC对我弹簧垫圈立案，当年开征高税率反倾销税，杭州弹簧垫圈厂自1992年起在分会的帮助下单独对美弹簧垫圈反倾销案应诉，通过不懈努力将反倾销税率由最初的128.63％降至零，有效地维护了企业利益，保护了我国弹簧垫圈产品在美国的市场份额。
4.1987年，美国TORRINGTON公司指控我国倾销球轴承，当年我会聘请律师在美ITC听证会上据理力争，抗辨成功，制止了TORREVGTON公司的立案企图。
5.1997年，欧盟对我国不锈钢制紧固件征收高额反倾销关税。
6.90年代初，欧盟、美国分别对我国可锻铸铁管件商品反倾销立案。
另外，1990年以来，欧盟、美国等国家和地区对我国钢铁对焊管件等机械基础件出口商品也采取了反倾销措施。
目前我国反倾销应诉的组织情况：自1987年以来，我国应诉企业在年度应诉中取得了较好的结果，洛阳轴承集团、中国机械进出口公司、浙江万向、浙江机械进出口公司和上海通用轴承公司都取得了连续三年税率为零的结果，其中中国机械进出口总公司自参加应诉以后连续4年税率为零，但只有中美合资上海通用轴承公司一家企业获得免予起诉。
目前的外贸形势对公司产品的影响有哪些？为此，我国采取了哪些鼓励出口的措施？
(1)人民币升值导致贸易顺差减小
出口进口税增高
还有技术含量
(2)宏观调控人民币
不让其升值太快导致国内经济成泡沫型
出口进口法
我国现行的税收种类 一，我国税收的分类 我国现行税制中一共有19个税种，包括：增值税（1979年喀什）、消费税（1994年开始）、车辆购置税（2011年1月1日）、营业税、关税（1985年3月7日）、企业所得税、个人所得税（1986年9月15）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税（2007年7月1日）、耕地占用税、契税，资源税（1984年）、车船税（2007年7月1日）、船舶吨税（1952年9月29日）、印花税、城市维护建设税（1984年）、烟叶税（2006年4月28）、固定资产投资方向调节税（1991年4月16日）。 其中固定资产投资方向调节税是1991年开征的，但是后来为了鼓励投资、扩大内需，拉动经济，从2000年起停止征收了 主要税种 营业税 1、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 2、纳税人：凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 3、营业税的征税对象范围：营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税的具体的征收对象范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。 4、税率：营业税按照行业、分类不同分别采用不同的比例税率，具体为：①交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业为3%；②金融保险业、服务业、销售不动产和转让无形资产为5%；③娱乐业为5%~20%的幅度税率，自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税。 5、应纳税额的计算：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其公式为：应纳税额=营业额×税率，式中的营业额，是指纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 企业所得税 1、企业所得税：对中华人民共和国境内的企业和其它取得收入的组织，就是来源于中国境内或境内、外的所得征收的一种税。 2、纳税人：在中华人民共和国境内，除个人独资企业、合伙企业之外的企业和其它取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 3、征收对象：纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得，具体包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 4、税率：企业所得税采用25%的比例税率。但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而取得的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照20%的税率征税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税；国家需要重点扶植的高薪技术企业，按减15%的税率征收企业所得税。 5、应纳税所得额的计算：（1）应纳税所得额计算的一般规定。企业每一纳税年度的收入总
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
我国现行税收制度 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显着、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照
我国现行税制主要税种 中国现行税制主要税种 增值税 1(纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2(税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物(国家另有规定的除外)0 一、农业、林业、牧业产品，水产品; 二、食用植物油和规定的粮食复制品; 三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品; 四、图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊); 五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜; 六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17% 3(计税方法 (1)一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项 税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额,当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率
(2)小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为3%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×适用征收率 (3)进口货物退税 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。 (4)出口货物退税 纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。 4(主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 消费税 1(纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 2(税目、税率(税额标准) 消费税税目税率表 税目税率(税额标准)备注 一、烟
征收出口税的目的主要是：①增加财政收入。②限制重要的原材料大量输出，保证国内供应。③提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成本，削弱其竞争能力。④反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品。 我国确定征收出口关税的总原则是：既要服从于鼓励出口政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口，因而征出口税仅限于少数产品。主要是指：赢利特别高而且利润比较稳定的大宗商品；在国际市场上我国出口已占有相当比重的商品；国际市场上容量有限而盲目出口容易在国外形成削价竞销的商品；国内紧俏需要大量进口的商品，以及国家控制出口的商品，主要还是以资源性产品为主。 自2009年7月1日起，我国对部分产品的出口关税进行调整，取消小麦、大米、大豆等粮食产品以及硫酸、钢丝等工业品的出口暂定关税，降低微细目滑石粉，中小型型钢，部分氟化工品，部分钨、钼、铟等有色金属及其中间品等产品的出口暂定关税。 同时，为促进化肥行业平稳运行，支持农业生产，对化肥及化肥原料的出口关税进行调整，取消黄磷、磷矿石、合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等产品的特别出口关税，对黄磷继续征收20%的出口关税，对其他磷、磷矿石继续征收10%-35%的出口暂定关税，对合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等化肥产品(包括工业用化肥)统一征收10%的出口暂定关税。延长尿素、磷酸一铵、磷酸二铵征收出口关税的淡季时段，将尿素的淡季出口税率适用时间延长一个月，磷酸一铵、二铵的淡季出口税率适用时间延长一个半月。 2015年，根据国内市场的新情况，我国调整了部分产品的出口税率，并根据已签署的自由贸易协定或关税优惠协定，对有关国家或地区继续实施协定税率、特惠税率，进出口的税则税目也进行了部分调整。 2015年，我国调整了部分产品的出口税率。我国征收出口关税的产品共347项，其中大部分产品实施较低的出口关税暂定税率，这些产品主要是天然石料、金属矿砂、煤炭、化肥、木制品、纸浆、铁合金及部分钢铁制品、贱金属制品等资源能源产品，出口税率在3%~40%之间。 2015年中国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。根据国内化肥、煤炭供需情况的变化，适当调整化肥出口关税，对氮肥、磷肥实施全年统一的出口关税税率，适当降低煤炭产品出口关税税率。
我国现行有19个税种（西藏14个，截止2012年） 目前我国的19个税种中，16个由税务部门负责征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 1.增值税：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人征收。 2.消费税：对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。 ——2009年5月1日起，全区在卷烟批发环节开征消费税 3.营业税：对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。 4.企业所得税：对在我国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其生产经营所得和其他所得依法征收。 ——西藏税率为15% 5.个人所得税：对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）征收。 6.资源税：对各种应税自然资源征收。 7.城镇土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。
——2011.01.01西藏开征 8.土地增值税：在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收。 9.房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产原值一次减除10%～30%后的余值或租金收入向房产所有人或经营使用人征收。 ——（西藏不征①） 10.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据征收。 ——我区城市维护建设税税率统一为7% 11.车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收。 12.车船税：以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或管理人征收。 ——2008年1月1日起在西藏范围内开征车船税 13.印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证征收。 14.契税：以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收。 ——（西藏不征②） 15.耕地占用税：对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设
为认真贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会精神，充分发挥关税对统筹国际、国内市场和资源的引导作用，支持产业转型升级，推动对外贸易发展方式转变，促进经济持续健康发展，经国务院关税税则委员会审议并报请国务院批准，自2015年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。 为优化进口结构，更好地满足国内生产和人民群众生活需要，2015年我国将对部分进口商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。其中，首次实施进口暂定税率和进一步降低税率的产品包括光通信用激光器、全自动铜丝焊接机等先进制造业所需的设备、零部件；电动汽车用电子控制制动器等有利于节能减排的环保设备；乙烯、镍铁等国内生产所需的能源资源性产品；降脂原料药、夏威夷果、相机镜头等药品和日用消费品。同时，统筹考虑产业、技术发展和市场情况，对制冷压缩机、汽车收音机、喷墨印刷机等商品不再实施进口暂定税率，适当提高天然橡胶等商品的暂定税率水平。 2015年继续对小麦等7种农产品(11.81， -0.14， -1.17%)和尿素等3种化肥的进口实施关税配额管理，并对尿素等3种化肥实施1%的暂定配额税率。对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，税率不变。 2015年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。根据国内化肥、煤炭供需情况的变化，适当调整化肥出口关税，对氮肥、磷肥实施全年统一的出口关税税率，适当降低煤炭产品出口关税税率。 2015年依据我国与有关国家或地区签署的自由贸易协定或关税优惠协定，继续对原产于东盟各国、智利、巴基斯坦、新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉、瑞士、冰岛等国家的部分进口产品实施协定税率，部分税率水平进一步降低。在内地与香港、澳门更紧密经贸关系安排框架下，对原产于港澳地区且已制定优惠原产地标准的产品实施零关税。根据海峡两岸经济合作框架协议，对原产于台湾地区的部分产品实施零关税。对原产于埃塞俄比亚、也门、苏丹等41个国家的部分商品实施特惠税率，其中对埃塞俄比亚等24个国家的97%税目商品实施零关税特惠税率。 为适应科学技术进步，产业结构调整，贸易结构优化，加强进出口管理的需要，2015年对进出口税则中部分税目进行调整。调整后，2015年我国税则税目总数将由8277个增加到8285个。
中国现行的税种有多少 国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。 我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下： 1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。 因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。 地方税包括下列税种： 1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）， 2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税） 3、个人所得税， 4、城镇土地使用税， 5、资源税， 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分） 7、房产税， 8、车船税， 9、印花税， 10、屠宰税，（2006年2月17日起废止地方税书籍） 11、农牧业税， 12、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税）， 13、耕地占用税， 14、契税， 15、筵席税，
我国主要税收种类 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率一般为6%，从事货物批发或零售等税法列举项目的征收率为4%.增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。 三、营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 四、企业所得税 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 五、个人所得税 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。 六、资源税
我国现行税制主要税种介绍(doc 30页)
中国现行税制主要税种 增值税 1．纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2．税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物（国家另有规定的除外）0 一、农业、林业、牧业产品，水产品； 二、食用植物油和规定的粮食复制品； 三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、
天然气、沼气、居民用煤炭制品； 四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）； 五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜； 六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17% 3．计税方法 （1）一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 （2）小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×适用征收率 （3）进口货物退税 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
1．甲类卷烟50% 2．乙类卷烟40% 3．丙类卷烟25% 4．雪茄烟25% 5．烟丝30% 二、酒和酒精 1．粮食白酒25% 2、薯类白酒15% 3．黄酒240元/吨 4．啤酒220元/吨 5．其他酒10% 6．酒精5% 三、化妆品30% 四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收 五、贵重首饰和珠宝玉石 1．金、银首饰5% 2．其他首饰和珠宝玉石10% 六、鞭炮、焰火15% 七、汽油 1．无铅汽油0.2元/升
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为38.5 C.滞报两天,滞报金为8.5元 D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（） A.88247.42元 B.85857.57元 C.83106.80元 D.80000.00元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 A.RMB156870.61 B.RMB166870.61 C.RMB177793.31 D.RMB17793.37 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×3.80+40000)/1-3‰=802407.22(元) 关税税额=802407.22×15%=120361.08(元) 增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%=156870.61(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元 B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元 C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元 D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×7.7/1-3‰＝78004.01(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝78004.01×10%＝7800.40(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝78004.01+7800.40×17% ＝14586.75(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 A.168元 B.476元 C.340元 D.748元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5=340(元)
中国现行税制主要税种 增值税 1．纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2．税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物（国家另有规定的除外）0 一、农业、林业、牧业产品，水产品； 二、食用植物油和规定的粮食复制品； 三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、
天然气、沼气、居民用煤炭制品； 四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）； 五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜； 六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17% 3．计税方法 （1）一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 （2）小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×适用征收率 （3）进口货物退税 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
（4）出口货物退税 纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。 4．主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 消费税 1．纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 2．税目、税率（税额标准） 消费税税目税率表 税目税率（税额标准）备注 一、烟 1．甲类卷烟50%
？分为四大类有28个税种，： 1.流转税类。包括7个税种： (1)增值税； (2)消费税； (3)营业税； (4)关税； (5)资源税； (6)农业税(含农业特产税)； (7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。 2.所得税类。包括3个税种： (1)企业所得税； (2)外商投资企业和xx企业所得税； (3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。 3.财产税类。包括10个税种： (1)房产税； (2)xx房地产税； (3)xx土地使用税； (4)车船使用税； (5)车船使用牌照税； (6)车辆购置税；
(7)契税； (8)耕地占用税； (9)船舶吨税； (10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 4.行为税类。包括8个税种： (1)xx维护建设税； (2)印花税； (3)固定资产投资方向调节税； (4)土地增值税； (5)屠宰税； (6)筵席税； (7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 机械租赁税收 营业税（5%）、城建税（营业税税额的7%）、个人所得税或企业所得税（2%）、教育费附加（营业税税额的3%）、水利基金（ 0.06%）、地方教育费附加（营业税税额的1%）、印花税（ 0.1%），其综合征收率为 7.71%。 建筑施工机械租赁税收不可忽视
近年来，随着国家和企业对基础设施投资力度的不断加大，大项目大工程的赶工建设，使得推土机、挖土机、打桩机、铲车、压路机、重型吊机以及大型送料设备等施工机械因其经济、快速、高效已逐渐取代人工劳动成为建筑工程作业中不可或缺的重要设备。但是，由于这些大型建筑工程机械价值大、专业操作性强，作业时间短，一些规模小的建筑工程单位采取租赁的办法进行建筑施工。这个租赁市场十分广泛兴旺，而恰恰这一兴旺的市场是我们税收的死角。因此在建筑施工企业的日常税收征管中，作为基建工程税收的延伸，施工机械租赁税收问题正成为一个新的税收漏洞。以25吨以内的起重机为例，按每工时台班费平均1000元计，单台起重机年应纳税额就在5万元左右，而这些税收，都因为种种原因而流失。之所以造成流失，在调查中发现，由于施工机械租赁的流动性大、时间短、隐蔽性强等特点，使得对其日常的税收管理存在“四难”： 一、税源难监控。由于基础建设投资力度的加大，基建工程项目众多。以本分局为例，目前在建超过亿元的大项目就有近20个，而参与建设的大大小小建筑施工企业达300多户，而这其中多多少少都存在施工机械租赁的现象。但施工机械租赁情况不象建筑施工企业搞施工一样，有明确的施工场地，到现场一看就可以掌握建筑施工企业的基本情况，而施工机械租赁则是非常隐蔽，对税务人员来说难以分清是自有还是租赁，且施工机械租赁项目众多，因此在日常税收管理中很难发现这些租赁情况，导致税源得不到有效的监控。 二、信息难掌握。建筑施工机械有很强的流动性，租赁期一般都很短，几天或十几天，最多一、两个月，并且大多数都是无证经营，“打一枪换一个地方”。对税务机关来说，对这种“短、频、快”的项目，往往是在租赁结束后才得到信息，而此时施工机械经营者已拿钱走人，无处找寻了。 三、金额难确定。建筑施工机械种类繁多，如起重机就有塔式、履带式、轮胎式、汽车式、自升式、叉式等等，每一种又有不同的型号，每工时台班费也因型号不同由几百元到几万元不等。对税务机关来说很难区分这些设备，遇到不如实提供租赁金额的经营者，税务机关往往无法确定其价格是否真实准确。如实行核定征收，也会因种类多无法区分而不能准确确定其工时台班费，使得核定依据难以令人信服的，引起争议。
我国目前对哪些货物征收出口税 2005-6-21 字体：【大】【中】【小】 为了限制本国某些货物或自然资源的输出，保护本国生产、本国市场供应和增加财政收入以及某些特定的需要，许多国家对一些货物征收出口税。我国也对部分出口货物征收出口关税。我国确定征收出口关税的总原则是：既要服从于鼓励出口政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口，因而征出口税仅限于少数产品。主要是指：赢利特别高而且利润比较稳定的大宗商品；在国际市场上我国出口已占有相当比重的商品；国际市场上容量有限而盲目出口容易在国外形成削价竞销的商品；国内紧俏需要大量进口的商品，以及国家控制出口的商品。出口关税实行从价税，其税率从２０％～５０％，共分５级。我国现行的出口货物关税税率，如下表所示：货品名称2003年出2003年出口税率(％) 货品名称口税率(％) 鳗鱼苗40 未精炼铜，电30 骨、角柱及它们30 解精炼用的铜的粉末、废料阳极铅矿砂及其精矿30 未锻轧的精炼30 锌矿砂及其精矿50 铜及铜合金锡矿砂及其精矿20 铜废碎料30 钨矿砂及其精矿30 铜条、杆、型30 钽铌矿砂及其精20 材及异型材矿铜丝30 生锑20 铜板、片及30 硅锰铁20 带，厚度超过磷30 0．15毫米氟钽酸钾40 未锻轧镍40 苯20 电镀用镍阳极40 山羊板皮20 未锻轧铝30 非合金生铁(按20 铝废碎料30 重量计含磷量在铝条、杆、型30 0．5％及以下) 材及异型材非合金生铁(按20 铝丝20 重量计含磷量在铝板、片及20 0．5％及以上) 带，厚度超过合金生铁20 0．15毫米硅铁25 未锻轧锌20 锰铁20 未锻轧锑20 铬铁40 锑粉末20 钢铁废碎料；供40 锑废碎料20 再溶的碎料钢铁锭(4 我国产品在国外遭遇反倾销的状况 (1)在过去持续发展的过程中，尤其是1990年以后机械基础件商品已经遇到的贸易壁垒主要有两种：一种是技术性的，典型案例是我国第一个出口轴承商标TAM被法国企业抢注；另一种是对我国产品提出反倾销指控，典型案例是美国TIMKEN公司提出的圆锥滚子轴承反倾销案。 国外对我国机械基础件产品反倾销情况如下： 1.1987年，美国TIMKEN公司指控我国企业对美倾销圆锥滚子轴承。由于我国企业未参加美ITC听证会，美ITC在我方缺席的情况下准予立案。目前此案已进入第十回次年度行政复审。 2.目前对我方构成更大潜在威胁的是对我国输美球轴承商品的指控企图。2000年11月14日，美国轴承制造协会在内华达洲那波利市举行了理事会，内容是决定是否对中国输美球轴承提出起诉，由于美国“博德法案”即将实施和日本企业的积极倡导，该次会议以14票赞成、4票反对通过了以美国轴承制造协会名义对我国输美球轴承提出反倾销起诉的决定。并随后启动了工作程序，美方律师于2001年3月12日完成了对美方有关轴承企业的书面调查。以上不利的因素给我国球轴承商品对美出口产生了不利的影响。随着我国轴承商品出口的快速增长和经济全球化的发展，将有越来越多的外国企业利用国际贸易规则及WTO 条款等合法的手段与中国企业竞争。
出口货物增值税通俗理 解 集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN]
出口货物增值税通俗理解 很多筒子在学习增值税一章时在学习出口货物增值税时总是闹不明白，又是免抵退呀、又是抵扣税额抵减额，像绕口令一样。这里，我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。 首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口、有出口经营权的外贸企业出口的。在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。 这么一算，国家的出口政策就分成了三类。一类是出口免税并退税的。出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。爽呀。第二类是出口免税但是不退税。这一类说白了也和上一类一样。因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。 《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。万一做题时碰到，再细看吧。 现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。） 出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。 先来看“免、抵、退”方法。 我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。计算公式书上有，大家自己看看，这里不列了。 这里另一个问题又来了。我们知道企业生产货物是买进一批原材料生产，生产出来的产品可能一部分在国内销售了，一部分出口了。内销的这部分有销项税、进项税，而出口的部分没有销项税只有进项税。怎么区分哪些是内销货物应该负担的进项税还是出口货物应该负担的进项税呢？在实际工作中是很难办到的。但难不倒英明神武的政策制定者，可以从企业整体来考虑这个问题。计算企业整体的当期应纳税额。还是按销项减进项的基本思路计算当期应纳税额，只是这里的销项是指内销的销项，而进项里面是要扣除出口环节由于税率差而不让退的部分，即免抵退税不得免抵的税额，当然上一期留下来没有抵完的税额也要减去。这一步就是所谓的抵税，说白了就是用出口货物的应该退的进项税抵顶内销货物的销项税。 如果当期应纳税额算出的数是正的，说明内销货物的销项税没有抵完，那您就老老实实的交税吧，交的这部分是内销货物销项扣掉了国家应该退给你的进口货物的进项的。如果当期应纳税额是负数，恭喜您，国家还得退钱给你，是不是前面算出来的钱都退给你呢，才不呢，有个标准的，这个标准就是出口货物按退税率算国家最多退给你的钱，官话叫做“免抵退税额”。如果前面算的数比这个数少，就按你算出的当期应纳税额退给你，如果前面算的这个数比它多呢，那对不起国家只能按最多退给你的钱算呀，多出的部分怎么办，留到下一期继续抵吧。 这个大部头终于说完了，也不知道大家明白没有。总结一下吧。 第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额： 免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额 当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额
第三讲我国现行税法体系 我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。 1.实体法体系 2018年1月1日以后实际征收的18个税种。 增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。 2.程序法体系 我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。 （2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。 一、税法分类 税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 二、税制结构 税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。 根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。 复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。 1.影响税制结构的主要因素 （1）生产力发展水平； （2）政府的政策目标； （3）税收征管水平； （4）国际税收竞争的影响。
目前中国的19个税种1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 6、资源税 7、城镇土地使用税 8、土地增值税 9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税 13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税 增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。 征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。 适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。 与国外的差异：增值税问世于法国。早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。 消费税 定义：消费税（Consumer tax）是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 征收对象：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 征税内容：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 适用税率：消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。