浅谈企业内部控制在存货管理中的运用

一
二 内部控制在存货管理中的作用
建立行之有效的内控制度 ， 加强存货的核算与管理， 对提高企业管 理水平 ， 加快资金周转 ， 氐 生产成本 ， 增加企业经济效益等都具有十 分重要 的意义 。 （ 实施存货内部控制， 一） 可及时发现和防止存货管理中错漏或舞弊 现象的发生 ， 保证存货的安全 以及与存货相关的信 息资料的真实性、
，
、
存货管理的特点
存货是企业重要的流动资产之一， 是企业生产循环中最重要的一 环 。与存货有关的主要业务活动包括原材料采购、原材料领用、生 产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等， 般会涉及到采购部 门、仓库 、生产部门、销售部门、财务部门。 存货不仅 占用资金大 ， 且品种繁多， 受市场因素和生产经营ｉ划影响较 十 大， 经常处于不断销售、耗用、购买和重置的过程 中， 具有较 陕的变现 能力和较强的流动性 ， 其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水 平 、资产运作 效率以至生存 与发展。
Ｓ ｅ ｉｇＯ ｅ ｅＭａ ａ ｅ ｎ 管理纵横 ｗｅ ｐ Ｖ Ｆｈ ｎ ｇ ｍｅ ｔｌ ｎ ｔ
浅谈企业内部控制在存货管理中的运用
周 波 湖 北 电 梯 厂 湖 北 襄 阳 ４ ２ ４１ １ ０
摘要 ： 存货是 企业资产 的重要 组成部 分， 管理 水平 的 高低直接 关系到 企业资金 占用水平 以及 资产运作 效率 ， 其 因此 ， 企业必须 重视存 货 管理 。本 文探 讨 了存 货管理 的特 点 ， 分析 了如何 从 内部控 制 角度提 高存 货 管理 水平 以及其 中 并 的风险 ， 最后给 出 了建立有效存 货内部控 制 的方法。 关键词 ： 业存 货 ； 企 管理 风 险 识 别 ； 内部控 制
一
四 防范企业存货 内控管理风险的主要措施
健全内部控制制度是防范企业存货内控管理风险白＝ 进径 。企 勺 业应结合自身规模、组织结构、业务ｌ 生贡等， 从四个主要环节着手 ， 明 确职权 ， 强化预算， 严格监管， 加强信 息 化建设和企业文化建设， 逐步建 立有效、合理的存货内部控制制度。 （ 建立 岗位责任制 一） １ 、不相容岗位相分离。企业应建立存货业务的岗位责任制， 明确 相关部 门和岗位的职责权限， 全面系统地分析、梳理存货业务流程中 所涉及的不相容岗位， 严格加以分离， 使其能够互相制约和监督。存货 业务不相容岗位至！ 括 ： ！ 咆 存货的请购与审批、审批与执行； 存货的采 购与验收、付款 ； 存货的保管与清查； 存货的销售与收款； 存货处置的 申请与审批、执行与会计记录等等。 ２ 、授权审批控制。企业应建立严格的授权审批制度， 明确审批人 对存货业务的授权批准方式、权限、程序和相关控制措施 ， 规定经办 人员的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批 ， 对于审批 ＾ 超越 授权范围审批的存货业务， 经办 人 有权拒绝力理， 、 并及时向审批人的上 级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理睛馈 业务。 （ 实现存货预算控制 二） 存货预算是全面预算的基础 ， 决定全面预算编制是否科学有效， 所以存货预算必须纳入企业的制度管理并落实执行。首先 ， 要不断优 化材料选型， 多方 ， 珊 选择物美价廉的材料。二要合理确定存货的数 量。通过综合考虑 内外部诸多因素实现合理储存。这些因素包括 ： ） （ １ 生产 经营用料 的数 量、均衡程 度和存储 能力。（ 的供货周期 和生 产的稳定程度。如货源充足 ， 供货期短 ， 生产处于较稳定状态， 储备定 额可以较低。（ 货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的 ３ ． 存货 ， 储备额应相对低些， 而使用频繁、价值较低的应相对多备—些。 三要 对 采购批量 进行控 制 。要 充分 考虑存 储费用 和订货 费用 ， 使 尽量 两者之和为最低。四是存货消耗定额的编制。企业应结合实际生产效 率和能力 ， 编制材料消耗定额 ， 并根据生产计划， 考虑到是分批、限额 还是 一次 懵 人 。 搬 （ ） 三 加强存货四个主要环节的内部控 制 １ 、采购和付款环节的控制。材料采购环节主要控制的重 有 ： 请 购单的编制与审批， 采购计划和合同的订立和审核， 供应商的选择和管 理， 付款的申请、审批与执行。采购部 门应根据相关部门编制和管理 层审批后的请购单进行采购 ， 企业对采购方式确定、供货单位选择、 验收程序等应做出明确规定 ， 确保采购过程透明、有章可循。要认真 对供应商进行评估， 包括信誉、质量、价格、供货能力、经营状况等 方面， 确定供应商名单 ， 建立供方档案。规范采购合同的订立和审核 ， 对重要合同要组织合同评审 ， 对重大采购项 目可采用公开招投标的形 式进行。企业财会部门在力、 理付款业务时， 应当对采购合同约定的付 款条件以及采购发票、结算凭证、验收证明、检验报告等相关凭证的 真卖眭、完整 性、合法 ｌ 生及合规 审核。同时， 应加强列 预 降低资金损失风险。 ２ 、验收与入库环节的控制。严格验收制度 ， 规范验收流程， 采购 部门应验收材料的品种、数量， 填制验收单； 品管部门检验质量 ， 填制
完整 性。
（ 实施存货内部控制 ， 二） 可促使相关职能部门相互协调 、相互制 约， 有利于存货业务处理效率的提高及存货周转速度的加快 ， 降低存货 成本 ， 提高企 业效 益。 （ 实施存货内部控制 ， 三） 能有效地监督和落实存货的经营责任， 对 企业经营 方针和经营 目 的实现起到较大 的促进 作用 。 标
存货是企业资产重要组成部分 ， 其管理水平的高低直接影响到企 业产品的竞争力和利润空间。因此 ， 必须重视存货管理， 通过建立健全 企业存货的内控制度 ， 增强内控意识 ， 严格制度执行 ， 加强内控监管， 切 实提高存货周转率， 氐 降１企业的平均资金占用水平 ， 提高企业的经济Biblioteka Baidu 益 ， 企业健康持续发 展。 促进