二、印度税制演变
印度是个历史悠久的国家， 1757 年以后逐渐沦为英国的殖民地，英国统治印度长达两个世纪之久，因此印度税收制度的建立与发展在很大程度上受英国税制的影响。 1886 年印度从英国引进了所得税，是采用所得税最早的国家，摆脱了英国殖民主义统治之后，随着经济的发展和经济结构的健全完善，完备的税制体系也
在印度建立起来。 1963 年印度政府开征了遗产税， 1958 年又开征了富裕税和赠与税， 1962 年修改了所得税制， 1964 年开征了超额利润税。 20 世纪 80 年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革的浪潮，对其税制也进行了大幅度的改革， 1986 年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度，到目前为止，印度税制已经形成了一个完备的体系。
三、印度的主要税种介绍
印度现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、消费税、销售税、增值税、社会保险税、财富税、遗产税和赠与税等。
（一）个人所得税
个人所得税是印度对个人所得征收的一种税。
1 、纳税人
印度税法规定，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。印度税收上的居民是指：在征税年度的前一年度在印度的居住时间累计达到或超过 182 天的个人；征税年度前一年的前四年，在印度居住时间累计达到或超过 60 天的个人。印度税收上的非居民是指：不具备确定身份必备条件的个人；在征税年度前十年中，有九年不居住在印度的个人；在征税年度前七年中，在印度累计居住时间不到或不超过730 天的个人。此外，未成年人的监护人或财产管理人应该对未成年人的所得负担纳税义务。虽然配偶所得不能合并纳税，但配偶或未成年子女的所得应作为单个人所得，缴纳个人所得税。
2 、课税对象、税率
印度税法对居民与非居民规定了不同的征税范围：居民应就其来自印度境内外的全部所得纳税；非居民应就其来自印度境内的所得纳税。个人所得总额，不包括长期资本利得，按照下列超额累进税率征税：
印度个人所得税税率表
2002 年度，应税所得不超过 15 万卢比的部分，应纳 1.9 万卢比的所得税；超过 15 万卢比的部分，适用 30% 的税率。长期利得按 20% 税率征税。
应税所得超过 6 万卢比的纳税人，还应就所得税额的 2% 征附加税。
3 、应纳税所得额和应纳税额的计算
所得。所得几乎包括所有的经济增值，但是居民纳税人为工作所取得的实物报酬（如住房、汽车等）一般不征税，如果实物福利是由某些免税的或者不纳税的企业提供的，则应征税。现金补贴如探亲补贴、教育补贴等也应征税。
资本利得。短期利得计入应税所得按正常税率征税；长、短期利得的划分及长期利得的税收处理同公司资本利得的处理。资本资产无论是否折旧，都按期限分长、短期利得。利得计算的上述政策对个人也适用。
扣除项目。经营性支出项目的扣除：经批准后允许按毛收入的 5% 扣除，但是每年最高不超过 129.6 万卢比。非经营性支出项目的扣除：经财政部批准的养老基金缴款允许扣除，缴纳的所得税、支付的抵押贷款利息以及慈善捐款等不能税前扣除。个人扣除有： 2002 税收年度的扣除标准为：纳税人 288 万卢比，妻子144 万卢比，抚养的子女（最多不超过 3 个）每人 14.4 万卢比。
个人扣除不适用于非居民纳税人。
印度个人所得税的申报实行自愿申报和收到催交通知书的催交申报两种。搞定税款可采用自我核定、定期核定或为退税而临时核定的方式。此外，印度个人所得税还对税款缴纳、申诉、罚金、违法和处罚等作了一系列的规定。
（二）公司所得税
公司所得税是印度对公司所得征收的一种税。
1 、纳税人
公司所得税的纳税人为居民公司和非居民公司。居民公司是指印度公司或者纳税年度内控制或管理中心在印度的公司。
2 、征税对象、税率
居民公司就其来源于全世界的所得纳税；非居民公司就其来源于印度的所得纳税。
2002 年公司所得税税率为 35.7% （包括附加税 2% ）。
对资本利得按下列规定征税：持有 3 年（股票为 1 年）内出让实现的利得为短期利得，按经营所得适用税率征税；长期资本利得按经通货膨胀指数调整后的取得成本计算，适用 20.4% 税率（ 20% 外加 2% 附加税） ( 外国公司为
20%) 。在印上市的证券长期利得，纳税人可以选择按上述方法纳税，或选择不经通货膨胀调整而适用 10.2% （外国公司为 10% ）税率纳税。资本损失只能冲抵当年或以后 8 年的资本利得。折旧性资产实现的利得作为短期利得按正常经营所得征税。
3 、应纳税所得额和应纳税额的计算
折旧。纳税人拥有和使用的、用于经营活动的固定资产允许扣除正常折旧，这些资产被划分为建筑物、家具和装置、机械与设备、船只。资产分类后，建筑物按照5% ―― 20% 的折旧率折旧，家具和装置按照10% ―― 15% 的折旧率折旧，机械和设备按照20% ―― 100% 的折旧率折旧，船只按照10% ―― 20% 的折旧率折旧，无形资产折旧率为 25% 。
亏损结转。在一定条件下，纳税人从事经营活动所发生的亏损允许向后结转8 年，冲抵此项经营活动和其他经营活动的所得，条件是入情入理亏损的此项经营活动在抵减期内仍在进行。以过经营亏损如果属于未提取的折旧所引起，则允许无限期地向后结转，抵减任何所得，条件是冲抵之年有所得。
关联交易。关联交易，如果交易价格被认为过高或者不合理，税务当局可以全部或者部分不予承认。
所得合并。除特定情况外，每个纳税人的所得应单独计算并予分类，由此计算出的所得总额按照适用税率征税（资本利得除外）。不允许公司在计算应纳税额时，将本公司的所得与其子公司或者其他公司的所得合并计算。
纳税年度。从 4 月 1 日起（新企业从开业之日算起）至翌年 3 月 31 日止。
纳税申报。印度公司所得税实行申报纳税，纳税人在规定日期前提出申报表，经税务部门的预先查定和正式查定，纳税人据查定通知书完缴税款。
（三）消费税
消费税是印度对税法列举的产品在产制环节征收的一种税，类似于其他国家的货物税或产品税。消费税的纳税人是在印度境内从事生产、销售、进口应税商品的自然人和法人；课税对象为烟、酒、化妆品、衣料等税法列举的 100 多种产品；税率按具体产品分类设计，分为基本税率、特别税率和附加税率三种。在征收
