2020年税务师职业资格考试教材
勘误说明
尊敬的各位读者：
2020年全国税务师职业资格考试教材编写中出现部分错误和疏漏，给广大读者学习带来困扰。全国税务师职业资格考试教材编写组向广大读者真诚道歉，同时也感谢广大热心读者能及时发现并反馈教材中的问题。就考试而言，试卷中会提供必要的税率表参考，不会影响读者应试。勘误说明如下：
一、《税法（Ι）》
《税法（Ι）》勘误表
二、《税法（Ⅱ）》
《税法（Ⅱ）》勘误表
全国税务师职业资格考试教材编写组
2020年6月25日
税务师--利润预测 一、成本的分类 （1）固定成本 （2）变动成本 【结论】在相关范围内，固定成本总额不变，单位变动成本不变。（3）混合成本（补充了解） 半变动成 本指在初始基数的基础上随产量成正比例增长的成本。 例：设某企业租用一台机器，租约规定每年支付固定租金3000元，与此同时，机器运转1小时支付运行租金0.50元。该机器今年累计运转了4000小时，共支付租金5000元。 成本
阶梯式成本（步增成本或半固定成本）指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本。也称为步增成本或半固定成本。例：某企业生产中需要的检验员同业务量有着密切联系。经验表明，每个检验员每月可检验1000件产品。检验员月工资为1500元。在不同的业务量下，检验员工资支出呈阶梯式增长。 延期变动成本指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。 曲线成本指成本总额随产量增长呈曲线增长的成本，包括变化率递减的曲线成本和变化率递增的曲线成本。
（1）个别成本分解法 根据会计明细逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种方法。 （2）总成本分解法（高低点法、变动成本率分解法） 单位变动成本b=（Y高-Y低）/（X高-X低） 【提示】若业务量X为销售收入时，单位变动成本b即为变动成本率 固定成本a=Y-bX 【教材例题】某企业上期销售收入5000万元，总成本4800万元，本期销售收入6000万元，总成本5400万元。 补充要求： （1）变动成本率为（）。 A.50% B.60% C.70% D.80% （2）本年固定成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 （3）本年总变动成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 【答案】 （1）B；（2）C；（3）A。 【解析】 （1）变动成本率b=（5400-4800）/（6000-5000）=60% （2）本年固定成本a=5400-60%×6000=1800（万元） （3）本年变动成本=b×X=60%×6000=3600（万元）。
2020年税务师报名时间和入口 2020年税务师报名提醒 税务师报考条件 根据中国注册税务师协会发布的90号文件规定:中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试: (一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 (二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。 税务师2020年报名时间 2020年税务师报名时间:2020年5月8日9:00至7月8日24:00。补报名时间:2020年7月28日9:00至8月6日24:00。 报名人员应于截止时间前完成报名。 税务师报名系统官网 https://https://www.doczj.com/doc/a51127000.html,/ 折叠报名条件 中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可以报名参加税务师职业资格考试：（一）取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满
3年。 （二）取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。 （三）经济学、法学、管理学学科门类大学本科应届毕业生，可在取得学历（学位）证书后，补充上传证书电子图片。 以前年度考试中因违规违纪而受到禁考处理期限未满者，不得报名。[4] 折叠报名时间 中税协拟于2019年4月中旬组织实施考试报名工作。[5] 折叠考试报名程序 参加全国税务师职业资格考试的报名人员，应当通过全国税务师职业资格考试网上报名系统进行报名，或者通过中国注册税务师协会官网进行报名。报名分为注册填写报名信息和交费两个环节。 （一）注册填写报名信息。 1.首次报名人员，需在登录报名系统后，首先完成实名信息注册，按规定填写个人信息，并按要求上传本人最近1年1寸免冠白底证件照片和国家教育行政部门认可的学历（学位）证书图片。暂未取得学历（学位）证的大学生须提供学生证电子图片。选定报考科目。 2.非首次报名人员，即2017年及以前年度已报考部分科目的人员，使用证件号或用户名、密码登录报名系统，核对个人信息，并重新上传本人最近1年1寸免冠白底证件照片。如信息有变，应做相应修改。选定报考科目。 3.报名人员可选择全科或分科报考，交费前须认真核对个人信息和报考科目。 4.补报名期间，未报名或未完成报名流程的，可补报。已完成报名的，可申请调
税务师职业资格考试报考指南 税务师职业资格考试报考指南 注册税务师执业资格(CTA)变成税务师职业资格(TA)。为什么要考税务师职业资格?下面一起来看看税务师职业资格考试的发展前景吧！ 税务师职业资格含金量更高： “四大”的税务师事务所或税务部门对于员工晋升经理要求必须有税务师职业资格证书，而经理的年薪在30-50万左右。 (1)税务师职业资格是税务专业人员职业能力的重要标识。 (2)税务师职业资格是设立税务师事务所的必要条件。 (3)税务师职业资格是选拔优秀税务干部及税务专业人员的优先条件。 (4)税务师职业资格是积分落户的加分项目。 税务师职业资格报名条件更低： 中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试。 (一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 (二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。
税务师职业资格更有发展前景： 2014年度注税行业经营收入总额143.78亿元，比上年增长 9.45%，其中主营业务收入141.08亿元，占行业经营收入总额的98.12%;利润总额4.37亿元，比上年增长8.44%，占行业经营收入总额的3.04%。如《2014年度主营业务收入结构表》所示，鉴证业务收入总额78.87亿元，比上年增长9.07%,占收入总额的比重为54.85%;代理业务收入总额20.41亿元，比上年增长1.54%,占行业收入总额的比重为14.20%;咨询业务收入总额34.40亿元，比上年增长12.97%,占行业收入总额的比重为23.93%。 关于税务师考试合格证的申请须知 2015年税务师考试成绩已公布，合格分数线为84分，许多学员五科都满足了要求，您是否对领取2015年税务师合格证存在一些疑惑，可不仅仅是各科目分数达到84分哦，还有以下要求，各位分数合格的学员快来看看吧。 现场审核： 2015年税务师考试资格审核实行网上审核和领证前现场审核的.方式。现场资格审核程序安排在全科考试合格后的发证环节，报名期间只进行网上审核，网上审核不作为最终审核结果，学科类别条件的审核也将在发证前现场审核。 报考人员考试科目全部通过后，须持报考时上传的电子资料原件及其他相关的材料至省级注册税务师协会现场审核，审核通过后方可领取《中华人民共和国税务师职业资格证书》。2000年前(含2000年)的学历证书将在领取税务师职业资格证书前现场审核。 审核资料： 证书发放前，申领证书人员需要提供报名材料的原件，包括身份证、学历(学位)证书、所在工作单位人事部门出具的工作年限证明等相关材料。如有免试的，还需要提供高级职称证书原件和所在工作单位人事部门出具的聘任材料。经省级税协审核通过后，根据
税务师职业资格证书登记服务办法 根据中国注册税务师协会关于印发《税务师职业资格证书登记服务办法(试行) 》的通知获悉，税务师考试资格证书的登记、变更与注销规定如下： 一、考试合格人员在领取资格证书的同时应当办理资格证书登记手续。 注：资格证书按是否在税务师事务所执业分类登记。 二、考试合格人员办理登记时应当按要求通过信息系统填报相关信息。办理执业登记应提交本人与所在税务师事务所签订的劳动合同。 三、经登记的税务师加入中税协和地方税协接受行业自律管理。 四、资格证书登记信息发生变更的，应当于变更之日起30日内通过信息系统办理变更登记。除下列信息发生变更需通过地方税协确认外，其他信息变更由税务师自行办理。 (一)姓名或者身份证、护照等身份证件信息发生变更; (二)税务师登记类型发生变更; (三)税务师所在税务师事务所发生变更; (四)所在地方税协发生变更; (五)中税协或地方税协规定的其他情形。 税务师信息变更需要地方税协进行确认的，地方税协应当在收到相关证明材料后10个工作日内完成。 五、税务师信息变更需向地方税协提出申请并提供相关材料： (一)身份信息发生变更的，应向所在地方税协提出申请并提交公安机关开具的证明材料; (二)税务师登记类型、所在税务师事务所发生变更的，应向所在地地方税协提出申请并提供相关工作单位证明材料; (三)税务师所在地方税协发生变更的，应向转出地地方税协和转入地地方税协提出申请并提供相关证明材料。 六、税务师信息变更如涉及到资格证书所记载的项目，需要更换资格证书的，可以通过所在地地方税协向中税协申请换发。 七、税务师有下列情形之一的，由地方税协提请中税协注销资格证书登记： (一)丧失完全民事行为能力; (二)自愿申请注销登记; (三)死亡或被依法宣告死亡; (四)中税协规定的其他情形。 八、税务师资格证书登记注销情况由中税协通过信息系统予以公告。如发生注销证书登记的情形消失，税务师可按规定重新办理登记。
注册税务师执业资格认证（CTA）招生简章 一、项目介绍 注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称CTA（Certified Tax Agents）是中国的一项执业资格考试。 二、报名条件 凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参加全国注册税务师执业资格考试。 1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年 2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年 3、经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。 4、获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。 5、获经济类、法学类博士学位。 6、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务工作满1年。 7、非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。 ※免考规定：对按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，具有2年税收工作经济着，可免试《税法（一）》、《税法（二）》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。 三、考试形式 考试均采用闭卷笔试的办法。《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。 四、报名时间 （一）报名时间 报名时间一般设在考试年度上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。 （二）报名办法 目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。 现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》，填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明（身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同）、符合报考条件的相关证明（学历证书、资格证书、职称证书）原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。
导读 一、2010年教材基本结构及主要变化 （一）2010年教材基本结构 2010年注册税务师《会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会计内容，考试的重点在于财务会计，财务管理仅是辅助。财务管理内容包括财务管理概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分配等六个章节，提纲式地介绍了财务管理的基础知识体系，在测试中仅占到22%的份量，（2008年30分，2009年30分）。财务管理部分的题型涉及单选、多选、计算题，通常不出综合题。 财务会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素的顺序来排列，第七章介绍的是会计基础知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析的是所有者权益，至此三个静态会计要素全部到位，本教材用第十五章一章的空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析的是财务报告及相关调整事项。财务会计部分近三年分值均为110分左右，占总分的78%，涉及各个题型。 （二）2010年教材的主要变化 1.修订了固定资产增值税的会计处理； 2.修改了长期股权投资成本法下分红的会计处理； 3.长期股权投资的权益法核算新增了顺销、逆销的会计处理； 4.新增高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的会计处理； 5.新增了授予客户奖励积分的处理；
二、注册税务师《财务与会计》命题规律解析 （一）近三年试卷中单项选择题的知识点分布及命题规律解析1.近三年单项选择题的知识点分布表
2.单项选择题的设计特点 （1）题目的覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。 近三年单项选择题均设计了40个，每个1分，共计40分，涉及全书内容，章节的覆盖面非常宽；在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及基础计算，不会出现大量环节较多的计算及综合性很强的理论推导。比如：资产减值的处理；固定资产折旧的计算；折旧费用的科目归属；固定资产改造后原价的计算；无形资产某时点账面价值的计算；可供出售金融资产账面价值的计算；长期股权投资初始投资成本的计算，这此知识点均属于基础理论及计算。（2）更为强化实务操作能力 近两年的试卷中单项选择题有20个左右的计算、20个理论的辨析，计算类占50%的份额，且此趋势有提高的倾向。即使是理论测试，大部分是从理论与实务的衔接角度测试，并非死记硬背能解决的。 （二）多项选择题的命题规律 1.近三年会计试卷中多项选择题的知识点分布表
注册税务师取消资格准入不是取消所有职业资格 中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军在9月20日举行的“注册税务师行业发展论坛”上指出，我们应该从全面深化改革的高度认识党中央、国务院一系列文件精神，拥护改革、支持改革、参与改革，保持行业思想稳定，变压力为动力，变挑战为机遇，促进注册税务师行业在深化改革中实现科学发展。 李林军说，党的十八届三中全会做出了全面深化改革的决定，提出了全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场的资源配置中起决定性作用和更好的发挥政府作用；政府在进一步简政放权，深化行政审批制度改革；加快实施政社分开，适合由社会组织提供的公共服务和解决的事项，交由社会组织承担。根据上述精神，今年以来国务院连续下发了国发20号、21号、26号、27号等文件和654号令，在将注册税务师等一批职业资格许可和认定由准入类转为水平评价类的同时，强调支持税务师事务所等社会专业服务组织对企业纳税情况等进行鉴证、对企业信息公示情况进行核查，充分体现了党中央、国务院一方面坚定不移地简政放权，一方面大力发挥社会组织监督作用的整体改革思路。 “国务院将注册税务师职业资格许可和认定由准入类调整为水平评价类，主要是因为注册税务师行业没有专门的法律法规，并不是这个行业不重要。”李林军强调，注册税务师行业绝非一般的服务性行业，税务师事务所是站在独立、公正的立场上，以国家税法为依据，以其税收专业知识、技能和诚实守信的职业道德为基础，出具涉税鉴证报告等专业文书，既维护纳税人的合法权益，更维护国家的税收利益，其独立性、公正性、准确性直接影响国家财政收入和纳税人的切身利益，因此关系着国家安全、公共安全和公民财产安全。9月10日，国务院新闻办召开新闻发布会，人社部职业能力建设司负责人表示，取消职业资格准入，不是取消所有职业资格，更不是取消职业资格制度，一方面，要进一步减少职业资格许可和认定，打掉市场主体创业兴业的“拦路虎”，消除不必要的就业创业门槛；另一方面，要建立完善的就业准入制度，将涉及公共安全、人身健康和生命财产安全，且确有必要实行就业准入的职业，设置为准入类职业资格。“二者并不矛盾，都不可偏废。该减少的一定要减少，该准入的也要实行准入。”中央编制办政策法规司司长王龙江在中国行政法学研究会2014 年年会上强调，2015年5月前，所有的非行政许可事项都将被消灭；取消是原则，调整是例外，例外必须严格把关，所有需要转为行政许可的，必须过三关，提供四份材料，即过地方政府和部门的关，过审批对上的关，过专家许可的关。这充分说明国家在调整职业资格的改革中，绝非简单地取消，而是实事求是、辩证地处理，目的是使国家职业资格制度改革更好地鼓励创业、就业，并确保“三个安全”。同时，这也为注册税务师行业立法提供了重要的依据。 李林军指出，全面深化改革，为中国经济社会发展注入了新的活力，也为注册税务师行业创造了新的发展机遇。注册税务师行业要在全面深化改革的大背景下，谋划好创新发展这篇大文章。注册税务师行业的健康、规范发展离不开法律保障。借鉴发达国家的经验和我国香港等地区的事件，取消行政许可，不排除行业协会经法律授权实行行业自律注册管理；取消行政准入，不排除经法律授权由行业协会实行行业准入管理；但这都需要通过立法明确行业的法律地位和自律注册管理授权。因此，举全行业之力配合和推动行业立法，就成为当前乃至今后一个时期一项重要的任务。同时要看到，行业的健康、规范发展还有很多大事、要事要认真研究、谋划。比如，如何加快行业信息化建设步伐，如何提高从业人员的综合素质，如何完善行业诚信体系和自律管理机制，如何提升行业的核心竞争力等，都需要行业内外的专家、学者、从业人员、有识之士的积极参与、建言献策。此次论坛以“注册税务师行业发展”为主题，就是想通过大家的深入交流、碰撞与合作，汇集各方智慧与力量，为注册税务师行业健康、规范发展探航指路，为行业更好地服务国家税收和社会管理出谋划策。
第8讲-税务事项代理、税务咨询（1） 第三章涉税服务业务 考情分析 本章属于非重点章节。2020年教材根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会发布的最新业务规则进行了全新编写，预计2020年考试分值会上升。 纵观历年考试真题，本章出题较少。 2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。 历年考情 2019年多选题1题（2分）=2分 2017年单选题1题（1.5分）=1.5分 本章考点 1.税务事项代理业务： 纳税申报代理、其他税务事项代理 2.税务咨询业务： 一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务 3.涉税鉴证业务 4.纳税情况审查业务 5.其他涉税服务业务 一、税务事项代理业务 （一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项 （二）税务事项代理业务基本流程 （一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项 1.概念 税务事项代理业务是指涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代为制作、签署相关文件，并完成委托人委托事项。 2.种类和注意事项 纳税申报代理业务and其他税务事项代理业务。 （1）纳税申报代理业务 ①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人、缴费人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务行为。 ②增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和其他各税费以及出口退（免）税的纳税（退税）申报代理。 （2）其他税务事项代理业务 ①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人(以下简称“委托人”)委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理信息报告、发票办理、优惠办理、证明办理、国际税收、清税注销、涉税争议、建账记账等纳税事项的服务活动。 ②涉税信息报告事项代理、发票相关代理、税收优惠代理、涉税证明代理、清税注销代理、建账记账、涉税争议等税务事项的代理业务。 （3）信任保护原则 存在下列情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务： ①委托人违反法律、法规及相关规定的； ②委托人提供不真实、不完整资料信息的； ③委托人不按照业务结果进行申报的； ④其他因委托人原因限制业务实施的情形。 如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。 【提示】所有涉税专业服务业务均须遵循信任保护原则
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
税务师事务所财务管理制度 第一章总则 第一条为了进一步规范与加强事务所得财务管理工作,促进税务代理事业 得健康发展，根据《企业财务通则》与事务所章程及有关财务制度得规定,结合 事务所得经营特点与会计核算要求，制定本制度。 第二条本制度适用本所及本所所属办事处。 第三条事务所实行独立核算、自负盈亏。事务所应严格执行 国家财经纪律,健全与完善内部经济目标管理责任制,严格执行国家规定得各项 财务开支范围与标准,如实反映事务所财务状况与经营成果,依法计算缴纳国家 税金,并接受主管部门与注册税务师管理中心得检查监督。 第二章资金筹集 第四条事务所得资本金为个人资本金。 个人资本金为个人出资形成得资本金。 第五条资本金得筹集应当从营业执照签发6个月内筹足。投资者未按照章程得 约定履行出资义务得,其她投资者可以依法追究其违约责任。 第六条筹集得资本金,在经营期间内,投资者除依法转让外,不得以任何 方式抽走。 投资者按照出资比例分享利润与分担风险及亏损。 第七条事务所在筹集资本金活动中,投资者实际缴付得出资额超过其资本 金得差额,接受捐赠得财产，资产评估确认价值与原账面净值得差额，计入资本 公积金。 资本公积金按照法定程序可以转增资本金。 第八条事务所得负债分为流动负债与长期负债。 流动负债包括短期借款、应付工资、应付福利费、未交税金、其她应付款、预提费用等。 长期负债包括长期借款、执业风险基金、住房公积金等。 第九条事务所应当按期偿还各项负债,如发生因债权人特殊原因而确实无 法支付得应付款项,转作其她收入处理。 第十条事务所流动负债应计利息支出,计入财务费用。 第三章流动资产 第十一条流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收账款、其她应收款、存货、待摊费用等。 (一) 事务所应建立健全现金及各种存款得内部控制制度; (二）事务所得应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其 她应收款与待摊费用; 应收票据按照面值计价。贴现应收票据得实得价款与其面值得差额,计入财务费用； (三)事务所发生得坏账损失，直接计入管理费用。收回己核销得坏账，冲 减管理费用; （四)存货包括各种办公用品、电脑耗材、账册、报表、培训书籍、燃料等; （五）存货得领用或发出按实际采购成本核算,并使用先进先出法计价; (六）办公用品一次领用数额较大得可采用待摊得办法,但摊销期不得超过 1２个月;
教材变化： 1.第2节，企业价值最大化目标：用价值代替价格，避免过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为（红字部分删除）； 2.第3节，法律环境：增加管理会计体系的介绍。 历年考试情况： 知识点名称2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 第2节利润最大化（每股收益最大化）单1个单1个股东财富最大化多1个 企业价值最大化多1个 利益相关者要求多1个多1个多1个 第3节经济周期策略单1个多1个 名义利率多1个单1个单1个3 3.5 2 3.5 4 3 2 2 规律：第2-3节各一题； 关注：三大目标的优缺点、名义利率构成 一、企业财务管理目标★★★ （一）利润最大化（2011单、2013单、2017单） 采用原因①利润代表企业新创造的价值，利润代表企业财富的增加，利润越多，企业创造的财富越多；只有每个企业最大限度的创造利润，整个社会财富才可能实现最大化，带动社会的进步和发展； ②追求利润最大化的措施有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高；资本的使用权属于获利最多的企业。 ③生产经营活动的目的是创造剩余产品，剩余产品的多少可以用利润指标衡量；（口诀：财财资资指） 优利润指标计算简单、易于理解； 缺①没有考虑风险问题；（口诀：三没一短，风时投短） ②没有考虑利润实现时间和资金时间价值； ③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系； ④可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。 利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。但是每股收益最大化并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。 （二）股东财富最大化（2015多）（口诀：量，非不重） 方法股东财富是由股东所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定的。在股票数量一定
税务师职业资格制度暂行规定 为规范税务专业人员队伍建设，提高税务专业人员素质，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，制定了税务师职业资格制度暂行规定，下面是详细内容，欢迎大家阅读。 税务师职业资格制度暂行规定 第一章总则 第一条为规范税务专业人员队伍建设，提高税务专业人员素质，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，制定本规定。 第二条本规定适用于从事涉税服务的专业人员。 第三条国家设立税务师水平评价类职业资格制度，面向社会提供税务专业人员能力水平评价服务，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。 第四条税务师职业资格实行统一考试的评价方式。 税务师英文为:TaxAdvisor(简称TA) 第五条通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，表明其已具备从事涉税专业服务的职业能力和水平。 第六条人力资源社会保障部、国家税务总局共同负责税务师职业资格制度的政策制定，并按职责分工对税务师职业资格制度的实施进行指导、监督和检查。全国税务师行业协会具体承担税务师职业资格考试的评价与管理工作。
第二章考试 第七条税务师职业资格实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。原则上每年举行1次考试。 第八条全国税务师行业协会负责税务师职业资格考试的组织和实施工作。组织成立税务师职业资格考试专家委员会，研究拟定税务师职业资格考试科目、考试大纲、考试试题和考试合格标准。 第九条人力资源社会保障部、国家税务总局对全国税务师行业协会实施的税务师职业资格考试工作进行监督和检查，指导全国税务师行业协会确定税务师职业资格考试科目、考试大纲、考试试题和考试合格标准。 第十条中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试。 (一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 (二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。 第十一条税务师职业资格考试合格，由全国税务师行业协会颁发人力资源社会保障部、国家税务总局监制，全国税务师行业协会用
导读 一、教材基本构造及重要变化 （一）教材基本构造 注册税务师《会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会计内容，考试重点在于财务会计，财务管理仅是辅助。财务管理内容涉及财务管理概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分派等六个章节，提纲式地简介了财务管理基本知识体系，在测试中仅占到22%份量，（30分，30分）。财务管理某些题型涉及单选、多选、计算题，普通不出综合题。 财务会计某些按基本理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素顺序来排列，第七章简介是会计基本知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析是所有者权益，至此三个静态会计要素所有到位，本教材用第十五章一章空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析是财务报告及有关调节事项。财务会计某些近三年分值均为110分左右，占总分78%，涉及各个题型。 （二）教材重要变化 1.修订了固定资产增值税会计解决； 2.修改了长期股权投资成本法下分红会计解决； 3.长期股权投资权益法核算新增了顺销、逆销会计解决； 4.新增高危行业公司按照国家规定提取安全生产费会计解决； 5.新增了授予客户奖励积分解决；
二、注册税务师《财务与会计》命题规律解析 （一）近三年试卷中单项选取题知识点分布及命题规律解析1.近三年单项选取题知识点分布表
2.单项选取题设计特点 （1）题目覆盖面宽，强调基本知识及基本计算。 近三年单项选取题均设计了40个，每个1分，共计40分，涉及全书内容，章节覆盖面非常宽；在题目设计上重要测试基本会计解决原则及基本计算，不会浮现大量环节较多计算及综合性很强理论推导。例如：资产减值解决；固定资产折旧计算；折旧费用科目归属；固定资产改造后原价计算；
税务师报考条件和时间2020 （一）基本条件：中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试：1.取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）。或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。（二）特殊情况 暂未取得学历（学位）证的经济学、法学、管理学学科门类大学本科学生可以报考。 （三）有下列情形之一的人员，不得报名： 1.被中国注册税务师协会取消登记的税务师，自取消登记之日起至申请报名之日止不满5年者。 2.以前年度参加税务师职业资格考试因违纪违规而受到禁考处理期限未满者。 3.已经取2020年免试申请与审核： （一）免试条件 符合报名条件，并具备下列条件之一者，可申请免试相应科目： 1.已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《财务与会计》科目。 2.已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免
试《涉税服务相关法律》科目。 免试部分科目的人员，须在连续的4个考试年度内通过应试科目的考试。 （二）免试申请 1.申请时间：2020年5月8日9:00至6月28日18:00；2020年7月28日9:00至8月1日18:00。 2.免试申请： （1）首次申请人员。登录考试报名系统，进入“免试申请”页面，逐项填写个人信息。申请免试须上传本人高级专业技术职称证书电子图片，请提前准备清晰可辩的正面、反面照片。 （2）已申请人员。因年限未满而审核未通过的，须重新申请；其他原因未通过的，无须再申请；审核通过的，无须再申请。 （三）免试资格审核 全国税务师职业资格考试与评价委员会办公室负责审核。审核时间约5个工作日。得全科合格者。
注册税务师考试五门复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，最好是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、《税法（Ⅱ）》复习策略： 注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的 70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正
2019年税务师考试学习方法 一、制定学习计划 一般来说，考生从2018年教材发行后开始初学到掌握再到熟练，要经历三个阶段，如安排5个月复习时间，建议按2：2：1比例分配 时间。 1、基础知识记忆阶段，建议复习时间2个月，期内考生应重点 系统学习税务师辅导教材，考生至少认真阅读两遍教材，掌握教材的 知识体系，切忌不看教材、单看讲义这种跳跃式学习“重点”的方法; 2、重点知识学习阶段，建议复习时间2个月，期内考生应就教 材中重点和难点知识实行强化记忆，结合例题强化理解; 3、练习冲刺阶段，建议复习时间1个月，由章节练习到综合练习，再到模拟练习，将重点、难点和易错问题重点学习掌握，放平心态，回归教材，检验学习效果。 每个阶段学习方法、注重的问题以及侧重点都有所不同，考生在 制定计划时要根据自身情况，考虑学习时间多少、以前所学专业等因素，制定适合自己的学习计划，合理分配学习任务，并严格执行。 二、合理搭配考试科目 税务师职业资格考试包括《税法一》《税法二》《涉税服务相关 法律》《财务与会计》和《涉税服务实务》5个科目。 考试为5年1个周期，实行滚动管理，考生选择年度报考科目时，应注意所报科目之间的关联性和递进性，以此提升学习效率，保证通 过科目的有效性。《税法一》《税法二》与《涉税服务实务》具有高 度相关性;《税法一》与《税法二》涵盖我国税收实体法的主要内容， 独立性强;《税法二》的试题会涉及《税法一》的部分内容。
建议初次报考的考生分3年准备，可将《税法一》和《税法二》作为第一年备考科目;涉税服务相关法律》和《财务与会计》作为第二年备考科目;《涉税服务实务》是《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》和《财务与会计》的综合版，难度相对较大，需要有一定的实务经验，应将其作为最后科目实行学习备考。 三、坚持每天学习 学习方式很多，因人而异。考试不但考查考生掌握知识与技能的情况，同时也是考验考生毅力和执行计划的水平。在学习中，考生往往有倦怠心理和侥幸心理，所以在既定的考试期内，考生需要有坚定的决心和坚强的意志，持续性学习。如果时间充裕，每天能够安排2～3科课程交替学习，避免单科学习时间过长导致视觉以及思维疲劳、学习效率下降的问题。每天应根据计划完成学习任务，保证所报科目一次性通过。
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是( )。 A．就地缴纳所得税 B．合并缴纳所得税 C．分散缴纳所得税 D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对专门行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴
纳的企业所得税为( )万元。 A．8．25 B．1．65 C．1．35 D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 假如上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清晰亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,因此,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月同意乙企业捐赠商品房一套,同意时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为( )万元。 A．6．6 B．7．26 C．6．27 D．5．61
《全国税务师职业资格考试大纲（2019年度）》 附件1：《税法（I）》考试大纲 附件2：《税法（II）》考试大纲 附件3：《涉税服务相关法律》考试大纲 附件4：《财务与会计》考试大纲 附件5：《涉税服务实务》考试大纲
附件1 《税法（I）》考试大纲 （2019年度） 本科目考试内容涉及的政策法规截止到2019年度3月31日前发布的税收政策（含3月31日以后执行的税收政策，如：车辆购置税法），考生应注意标注时间。 本次修订：1.调整了第二章增值税小微企业增值税优惠政策、增值税税率；2.增加了有利于投资、消费和出口等方面增值税优惠政策；3.对增值税发票按照类型和管理要求进行重新梳理；4.增加了第六章车辆购置税法的内容。 第一章税法基本原理 一、税法概述 (一)熟悉税法的原则 (二)熟悉税法的效力 (三)掌握税法的解释 (四)了解税法的作用 (五)了解税法与其他部门法的关系 二、税收法律关系 (一)掌握税收法律关系的主体 (二)了解税收法律关系的产生、变更、消灭 三、税收实体法与税收程序法
(一)掌握税收实体法要素的主要规定 (二)掌握税收程序法的基本制度 四、税法的运行 (一)熟悉税收立法的有关规定 (二)熟悉税收执法的主要内容 (三)了解税收司法的相关规定 五、税法的建立与发展 (一)了解中国历史上的税法 (二)了解新中国税法的建立与发展 第二章增值税 一、增值税概述 (一)熟悉增值税的类型 (二)熟悉增值税的性质及计税原理 (三)了解增值税的计税方法 (四)了解增值税的特点 (五)了解我国增值税制度的建立与发展 二、纳税义务人与扣缴义务人 (一)熟悉增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定 (二)掌握增值税纳税人的分类及依据 (三)掌握小规模纳税人的标准及管理 (四)掌握一般纳税人的登记范围、程序及管理 三、征税范围