关于加强企业所得税后续管理的调研报告企业所得税后续管理（以下简称后续管理）原是在旧法下取消名目繁多的审批事项后为防止疏于管理加强跟踪问效提出的一个概念。2008年新法实施后，部分项目税收和会计的差异会涉及到跨年度调整，特别是所得税优惠及资产损失税前扣除大都采取备案方式进行管理，加之近年来征管模式改革，一窗式管理或全职能办税服务厅全面推行，执法风险更多转移到事后管理环节，后续管理被赋予了更迫切的现实意义。建立所得税这些项目的事后监控动态管理机制，以利核实企业所得税税基，强化税源精细化管理，是所得税日常管理工作的重要组成部分。后续管理的主要目的就是管好税源、保护税基。
一、后续管理的对象及环节
我们认为在新税法下后续管理事项应该主要包括两个方面的内容，一是涉及跨年度的相关事项，二是事后需要对真实性进行核实的事项。经粗略统计，具体可分为三大类，即优惠类项目的后续管理、扣除类项目的后续管理以及其它部分涉税事项的后续管理，共计18项，详见附表。
附表：后续管理项目表
从上述统计来看,这些后续管理项目主要集中在汇算清缴期之后, 应根据对象所处环节的特点，采取一系列的管理手段，建立长效的工作机制。
二、企业所得税后续管理的现状及存在的问题
新法实施后，后续管理的主要方法是以相关政策为规范，以台帐管理为起点，将台帐数据与征管软件申报数据相比对，结合专项核查和纳税评估，对相关事项的真实性进行核实，并进行相关的税务处理，取得了一定成效，但仍存在下列问题。
（一）后续管理事项不明确缺乏统一的后续管理办法
一是现行政策未明确后续管理具体事项，未对后续管理事项进行有效分类。二是未制定统一的后续管理办法，缺乏操作规程。现行的相关事项的后续管理主要是在各个单行文件中予以反映，
比较杂乱，对如何进行后续管理没有具体指引。三是后续管理手段不明确，除了日常管理外，对评估、稽查手段如何与日常管理相结合没有相关指引。四是岗责体系不明。对不按规定进行后续管理如何处理均未做明确规定，影响后续管理工作的质量。
（二）部分税收政策的规定不明确
如在对总分机构的管理中，明显存在分支机构主管税务机关监管职责不清，对分支机构汇总申报的税款是否具有审核权和稽查权没有明确规定，基层税务机关对分支机构如何管理、管理到何种程度没有依据。
（三）管理人员素质不高
税务机关能够比较全面掌握财会知识和企业所得税政策、熟练进行日常管理和税务评估的复合型人才不多，致使难以适应企业所得税管理的要求，从而弱化了后续管理。如未按规定进行台帐登记，通过对10年、11年两年台帐数据的分析，发现较多的管理单位上报的台帐数据与综合征管软件数据不一致，台帐的真实性受到置疑。
四、加强后续管理思路及建议
（一）制定后续管理办法
由总局或省局制定统一的后续管理办法，界定后续管理的内涵，明确后续管理的事项，并对这些事项合理进行分类，规范操作流程，选取适应的管理方法。
(二)明确后续管理思路
在对后续管理的探索中，我们认为可以采取以下的管理方式：
1．实施分类管理
根据后续管理的分类，采用不同的管理方法。
在对总分机构的管理中，一是要各级税务机关要加强纵向、横向联系协作，建立和完善总分机构主管机关联系和信息反馈制度，明确总机构向分支机构传递相关信息的时限规定。二是开展分级的跨区域联合税务检查工作，赋予分支机构所在地主管税务机关检查权，明确查补税款的就地入库，调动当地税务机关管理积极性。三是要求分支机构所在地主管理税务机关对部分税前扣除事项的真实性进行核查，如资产损失税前扣除事项。
对长期亏损企业，应加强日常监控，选择典型行业深入解剖，逐户开展纳税评估或税务稽查，逐步扭转亏损面过高的局面。要结合汇算清缴强化亏损额的审核确认，分户建立亏损弥补台帐，实行动态跟踪管理，对纳税评估和税务稽查调后亏损数据有变化的，及时予以重新登记。
对享受减免税企业，做好事前、事中、事后全程管理和监控。企业申请时，要严格按照规定的权限、程序和时限，做好减免税的审核审批和备案管理。享受优惠期间，要定期进行实地核查，及时掌握政策落实情况，防止企业将非减免税项目纳入减免税项目，不符合条件仍继续享受优惠等问题的发生。减免税期满后，要加强企业存续状态、利润及税负变化情况的监控，对企业注销、
税收优惠期与非优惠期之间利润转移、税负明显降低等情况予以重点关注。
2．实施台帐管理
对政策性和连续时间强的项目的实施台帐管理，能真实记录所得税业务的过程和结果，对相关项目实施有效的跟踪管理和动态监控，是后续管理的起点。一是要完善台帐种类。根据业务需要，在省局已经发布的十个台帐的基础上，增加对政策性搬迁收入、资产折旧摊销时间性差异、各类税前不允许列支的准备金提取转回、房地产企业成本费用归集等台帐的建立。二是要完善台帐内容，使之能够全面真实的反映业务情况。如所得税法规定的税收优惠方式多种多样，那么在设计税收优惠台帐内容的时候也应根据政策的规定分减免税收入、减免税所得额和减免所得税额填列。三是与综合征管软件相衔接，自动产生电子化台帐，减少管理人员工作量。
3.实施信息化管理
一是结合综合征管软件、评估软件，逐步开发后续管理软件或在相关软件中增加后续管理模块，建立统一的后续管理平台，发布后续管理任务，跟踪监控后续管理绩效。
二是增加现行综合征管软件对企业申报的税收优惠数据、资产损失金额的校验功能。现行综合征管软件对企业申报的税收优惠数据、资产损失税前扣除金额是否经税务机关备案通过并无制约关系，导致一些企业在申报时未经税务机关备案便享受了税收
优惠，未向税务机关申报资产损失便自行进行了税前扣除，申报数据与台帐数据不一致，应完善后续管理的数据平台，添加后续管理事项对申报数据的制约关系，如已通过税务机关备案的数据与实际申报数据比对、对未经备案的数据进行提示、对弥补以前年度亏损事项提示可供弥补金额（前五年经认定的亏损认定金额和已弥补金额）等，不断提高纳税申报的真实性和准确性，督促纳税人及时进行相关数据的备案，夯实企业所得税后续管理工作的基础。
4.发挥纳税评估、税务稽查在后续管理中的作用
随着税收优惠备案制度和新的资产损失税前扣除管理办法的实施，对税收优惠或资产损失真实性的核实中，纳税评估起到了越来越重要的作用。税务机关通过约谈、实地核查等方式对纳税人的税收优惠和税前扣除是否符合法定条件进行核实，对不符合条件的引导纳税人自行纠正差错，包括补正申报、补缴税款、调整账目等，从而确保相关数据的真实性。对有偷税嫌疑的，移交稽查查处。
5.实施专项核查
为了提高后续管理质量，增强对后续管理的认识，每年可根据实际情况和工作需要对部分后续管理事项实施专项性的核查。特别是今年实施新的资产损失税前扣除管理办法后，由企业分专项申报和清单申报两类向税务机关申报扣除，税务机关只就资料要件的合法性进行了审核，而未对损失发生的真实性进行核实，
