关于山西兴华煤业有限公司整合重组
纳税筹划
建
议
书
委托单位：山西合肥煤业有限公司
委托项目：山西历史文化有限公司重组项目纳税筹划
受托人员：古唯美
一、企业的基本情况
1、企业名称：山西合肥煤业有限公司
2、注册资金：3800万元、存货账面价值1200万，评估值8302万，机器设备账面净值3000万，评估值2400万；不动产账面净值10000万元，评估值7300万元
3、企业的财务状况与经营业绩：拥有债权8000万元，其中6000万元为母公司关联债权；应承担债务5000万元，其中，预收账款3000万，银行贷款2000万；欠缴税款及附加1000万元
4、职工情况：有职工120人，其中签署正式合同人员80人
二、原企业重组方案的纳税情况
1、增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。但对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。
2、营业税
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条，兼并重组企业以转让产权和出售资产等方式进行兼并重组，涉及的不动产、土地使用权转让，征收营业税，自纳税义务发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税。
3、企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条和第五十五条规定，被兼并重组企业依法进行清算，应当以清算期间作为一个纳税年度，在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。关于企业兼并重组中资产评估增值问题。按照现行税法规定，企业兼并重组改制过程中资产评估增值部分应该缴纳企业所得税。
4、契税
根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条，兼并重组双方应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报、缴纳税款。契税。对购买方承受原企业土地、房屋权属征收契税。
对兼并重组企业承接被兼并煤矿企业土地、房屋权属按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》执行。
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属等同出售，买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
5、印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条，兼并重组双方应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）有关规定，在企业资金账簿方面，对实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而新增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。在企业各类应税合同和产权转移书据方面，对企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
6、城市维护建设税、教育费附加
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条，纳税人实际缴纳增值税、营业税时，同时向主管税务机关申报缴纳城市维护建设税。
根据《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定，纳税人实际缴纳增值税、营业税时，同时向主管税务机关申报缴纳教育费附加。
7、土地增值税
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
三、企业重组纳税筹划方案
1、企业重组双方交易支付时间的选择
企业重组双方交易支付时间的选择也很重要。一般来讲，交易支付时间的推迟为延迟纳税创造了条件。重组企业可以根据税法所规定各税种的纳税期限，把交易支付时间选定在纳税期限的期初进行。或者采用分期付款的支付手段，分期纳税，使税负得以递延。
2、所得税方面的筹划选择
在重组过程中，应当尽可能的使企业满足国家的所得税优惠政策条件。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）文件规定，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
（5）重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
3、主动积极的向主管税务机关申请减免税并登记备案
在兼并重组过程中，按规定可享受印花税、契税税收优惠政策的，企业应根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）第十九条，纳税人在执行备案类减免税之前，向主管税务机关提供减免税政策的执行情况和主管税务机关要求提供的有关资料，申报备案；根据该《通知》第五条规定，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
4、重组方式的比较
从税务管理的角度,可以重组方式可以归结为:企业整体产权转让、企业整体资产转让、企业整体股权转让、企业整体资产出售四类形式。
1）企业整体产权转让(合并)。是指企业的所有者(股东)将企业的资产、债权、债务及劳动力等进行作价转让的行为，实际上就是转让企业的全部产权，这种情况的转让价格不单纯是由资产价值决定的。对企业整体产权转让的界定应把握六个要点：
①必须是煤矿企业将其资产、债权、债务及劳动力全部转让的
行为，四者缺一不可；
②劳动力的转让应以受让人是否按《劳动法》与原企业职工签
订劳务用工合同并妥善安置企业全部职工为标准；
③支付的对价包括股权支付或非股权支付。
④原企业可能解散也可能不解散，具体由双方协商决定。
⑤受让企业对原企业的债务承担承继义务。
⑥必须经过法定的转让程序。
营业税据国税发[2000]118号及国税函[2000]420号、国税函[2002]165号文件精神，企业整体产权转让的主体是企业，不征收转让无形资产、销售不动产营业税。
企业所得税据财税[2009]59号精神，分别按一般性税务处理和特殊性税务处理确认转让所得和损失，对特殊性税务处理中非股权支付额仍应确认相对应的转让所得或损失，征收企业所得税。
个人所得税据国税函[2007]244号、国税发[2008]115号和国税函[2009]285号文件精神，对自然人股东分别按“财产转让所得”和“股息所得”征收股权转让所得个人所得税。
土地增值税据土地增值税条例，转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人；据国税函[2000]687号文件，以转让股权名义转让房地产行为应征收土地增值税；
印花税据财税[2003]183号文件，经评估增值的资金按规定贴花，企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的应贴花。
契税据国税发[2009]89号文件，财税[2008]175号文件（1）若不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利义务的行为，可免征契税。（2）即使发生股权转让，但原当事人要进行注销，重新设立登记，对新设企业承受原企业的土地房屋权属征收契税。（3）企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按《劳动法》安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不小于3年劳动合同，减半征收契税，与全部职工签订年限不少于3年劳动合同，免征契税。
2）企业整体资产转让（资产收购）。也叫整体资产投资，实际是企业的一项资产投资活动，是指企业将自己的全部净资产投资换取股权或非股权的行为，企业由原来从事生产经营活动转化为从事投资活动。对企业整体资产转让的界定应把握四个要点：
①原企业并不解散。
②必须是将资产、负债同时转让的行为。
③受让企业对转让企业的债务承担承继义务。
④支付的对价可以是股权支付也可能是非股权支付或二者的
结合，但一般应以股权支付为主。
营业税据国税函[2005]504号文件：非整体转让企业资产，债权、债务及劳动力，不属于企业的整体交易行为…..在整体资产出售过程中，其发生的销售货物行为应照章征收增值税，转让土地使用权和销售不动产的行为照章征收营业税。
企业所得税、个人所得税、印花税、契税。与企业整体产权转让基本相同。
土地增值税对在企业合并中被兼并企业将房产转让到接收企业应以是否办理过户手续来认定征免界限，即凡发生房地产权属的变更，应予以征税。
契税此次煤矿企业兼并重组，原煤矿企业均要注销，接收企业均要重新办理工商登记，因此不符合免征契税的条件。
3）企业整体股权转让（股权收购）。指企业的股东将自己持有的企业股权全部转让给其他单位或个人的行为，实际上是股权资产的转让行为。对企业整体股权转让的界定应把握四个要点：
①股权转让的主体是企业全部股东，客体是股东所拥有的股权。
②股权转让不涉及原企业资产所有权的变化。
③支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的结合。
④全部股权转让仅是股东的变化，原企业的法人主体资格地位并不灭失。
营业税据国税函[2002]165号文件，企业整体股权转让与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。在此过程中，收购企业购买的是被收购企业全体股东的全部股权，支付对价的形式，只能是股权支付。因此，如果企业股东假借整体股权转让的名义而取得非股权支付的收益，则应当依法征收营业税。
企业所得税、印花税、契税与企业整体产权转让基本相同
个人所得税据国税函[2008]267号规定，股东从投资企业分得的高于股本的收益或取得收益，无论是现金、实物、有价证券还是股权、债权都要缴纳个人所得税，因此个人股东股权被收购后，对股权转让所得应缴纳个人所得税。具体计算办法参照国税发[2008]115号和国税函[2009]285号文件规定执行。
土地增值税企业整体股权转让与国税函[2000]687号《关于以股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》完全一致，对此应按土地增值税的规定征税。
4）企业整体资产出售（资产收购）。即企业资产经评估按公允价值出售给另一家单位和个人的行为，实质上是企业间仅就资产进行的买卖。对企业整体资产出售的界定应把握四个要点：
资产出售单纯仅涉及企业资产（存货、固定资产、无形资产等），而不包括企业的债权、债务，更不包括劳动力。
②原企业的债权、债务及劳动力由出售方自行处置。
③买方不承担原企业未缴纳税款的承继义务。
④支付的对价为股权支付、非股权支付或两者的结合。
营业税对于接受企业向原煤矿支付的矿业权价款并给予的经济补偿是按“转让无形资产—土地使用权”还是“销售不动产”征收营业税，目前尚无一个明确的政策规定。但据国税函[1997]87号文，对土地承包者取得征地单位的青苗补偿费按“销售不动产”征收营业税的规定，矿业权价款的实质是地下煤炭资源价款，是土地的附着物。而《土地法》对土地使用权的定义是：国有土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。煤矿企业的采煤生产是在地表层下面取得煤炭资源收入的行为，若离开了土地则是无源之水，无本之木，因此，矿业权价款实际上是土地使用权价款，应按销售不动产、转让无形资产全额计征营业税。
企业所得税、个人所得税与企业整体产权转让基本一致。
土地增值税依据《土地增值税暂行条例》的规定征收。
印花税与企业整体产权转让基本一致，并对双方签订的购销合同按规定贴花。
契税对购买方承受原企业土地、房屋权属征收契税。
综上所述，山西焦煤集团应该在收购山西兴华煤业有限公司全部资产并承接债权债务，这样做就可以达到减少税负的目的。
你猜2013年01月06日
税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)
（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜
第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡
税务筹划项目建议报告书（范本） 税务筹划是一个经营管理活动，企业在考虑整个企业构架成立各种公司、取得地块、转让股权、吸收股权、股权置换等等环节上都渗透了税收的筹划问题。因此，税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。针对房地产市场目前宏观调控的大环境，税收筹划对提高集团的整体效益显得尤为重要，集团领导也已把税收筹划提到议事日程上来。对财会人员提出了更高的要求，在做好会计核算工作的同时，更要熟知税法的规定，及时掌握税收政策变动的时效性。根据XXXX公司的实际情况对此特提出以下方面的建议： 一、结合房地产行业实际，做好税务筹划工作。 1、价外收费 根据国税发1995年（76）号文、财税2003（16）号文规定，只有代理销售公司或代理采购公司挂在账上的价外费用可以不交营业税；按财税2003（16）号文规定物业公司只有对水费、电费、煤气费才可以列做代收代付项目实行差额交税。 要规避价外费税收的办法，只有通过代理公司，凡代收代付的款项由代理公司收取，才可以按差额计交营业税，只有真正的手续费报酬才要交纳营业税。 2、合理选择企业组织形式： 一般项目公司不提倡自然人参股，对目前有自然人参股的项目公司在项目决算前用低价先收购自然人的股份。因为项目公司在交纳33%的所得税后，自然人股东分得的股利还要再交纳20%的个调税。 对咨询公司、建筑设计公司之类的企业成立合伙企业，不成立具有独立法人的有限公司，因为作为独立法人要交企业所得税,而选择成立合伙企业。他不具有法人资格，就不交企业所得税，合伙人只要交个人所得税，税率在5％～30％，平均税率为25％，只要交一道，税后为个人所得。 3、投资方式的选择： 投资方式一般有“买、投资、合并”三种，从税收筹划角度看，得到地块最好的方式是投资；用不动产和土地使用权进行投资，不交土地增值税和营业税，免交企业所得税。
房地产企业项目全周期 青岛大学经济学院副教授 3）有自己的名称、章程、组织机构和 2、公司设立采取准则主义（有限责任）4）有公司名称，建立符合有限责任
3、法人代表选择确定：13条，公司法定代表 理担任，并依法 4、股东税务责任：20条，公司股东滥用公司司法人地位和股东有限责任，逃避债务，严重 损害公司债权人利益的，应当对公司债务承 5、不得抽逃出资：刑法159条，公司成立后，股东不得抽逃出资，否则处五年以下有期徒 条，五个条件及需要到地方政府规定部门备案 条 三、《城市房地产开发经营管理条例》 ； 名以上持有资格证书的房地产专业、 名以上持有资格证书的房地产专业 名以 日内到主管部
3、新设立房地产开发企业取得执照到主管部 4、暂定资质的管理，暂定资质条件不得低于四级资质企业条件，有效期1年，主管部门可视情况延长到2年，但1年内无开发项目的，
设立项目资本金：开发经营管理条例第13条规定：资本金占项目总投资的比例不得低于 前期立项涉及税种分析：项目可行性分 1、有偿使用，招标、拍卖《关于加强 2、2002年7月1日《招标拍卖挂牌出让 3、2003年8月1日《协议出让国有土地
）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设 以上，属于成片开 三、取得土地使用权环节涉及税种分析 四、不同方式取得土地税负比较分析及 .1%
3、拆迁补偿方式：货币补偿和房屋产权调换 4、拆迁当事人涉及的税收（法人和自然人） 例：某房地产企业就地安置拆迁户5000平米，市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开 单位可售面积计税成本=（2亿+8000万+4000万）
税收筹划报告格式 公司 企业所得税税收筹划方案 目录 一、二、 项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1) 适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、 税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4) 税收现状 (1) (二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3) 保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税
精心整理 财税咨询和税务代理计划书 一、财税咨询和税务代理服务方式 1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。 2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询 ? 6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；? 7、指导企业充分应用各项税收优惠政策； 8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然； 9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议； 10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议； 11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训； 12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。
（二）专项的财税咨询和税务代理服务 1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼； 2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务； 3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收； 4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等； 5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创 1 2 3 4 5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。 6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。 7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。 8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。
目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴
纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：
第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。
篇一：公司税收筹划建议书 税收筹划建议书 ——郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司编制日期：二oo八年八月二十八日 目录 一、总论.............................................................................. . (2) （一）建设单位基本情况.............................................................................. ........................2 （二）开发项目概况： ........................................................................... ..............................2 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 ............................................................................. .2 （四）税收筹划建议书的工作目标.............................................................................. ..........3 二、经济指标分析 ............................................................................. .. (3) （一）基本经济技术指标.............................................................................. ........................3 （二）预期财务指标分析.............................................................................. ........................4 （三）纳税指标分析 ............................................................................. .................................6 三、本开发项目的纳税筹划 ............................................................................. (8) （一）销售收入的筹划 ............................................................................. ..............................8 （二）成本费用的筹划 ............................................................................. ..............................9 (三) 营业税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 10 （四）土地使用税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （五）房产税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 13 （六）土地增值税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （七）企业所得税的税收筹划 ............................................................................. ................. 15 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 .............................................................................
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
税务风险管理建议书 敬：贵公司： 北京中税税务师事务所有限公司（以下简称“我们”或“中税”）接受委托，辅助贵公司（以下简称贵公司）2009年至2013年度的经营活动进行税务自查，在税务自查过程中，我们不仅对贵公司具体业务所涉及的税收处理进行审计，也关注贵公司对税务风险管理上存在的一些薄弱环节。为此，我们将贵公司存在的一些重大或普遍的问题进行了整理，以期能引起贵公司的重视，及早制定相应的税务管理措施，降低税务管理风险，为提升贵公司税收管理提供支持。 第一部分税收自查过程中存在的普遍性涉税业务问题 一、承包境外项目 业务描述 贵公司有完善的对外经营资质，在国际上也有良好的声誉，因而在境外承揽EPC项目时，往往是以贵公司本部的名义与境外业主签订承包合同，但本部多为管理型总部，对EPC项目的具体实施会分包给其他法人单位。境外业主与本部结算合同款时，本部通过往来核算，不确认收入，由境外办事处或项目确认收入，境外办事处或项目部直接与分包公司的结算，确认项目成本，境外办事处或项目部形成的利润并入本部，缴纳企业所得税。图示如下：
管理建议 1.印花税 1. 目前的这种方式，需要缴纳两次印花税。一次为本部与境外业主签订EPC 合同，将合同带入境内使用时缴纳；一次为本部与境内分包单位签订EPC分包合同时缴纳。 建议：贵公司本部通过在国际上良好的声誉，对外将业务谈好后，通过授权委托办事处或项目部的方式，与境外业主签订合同（境外业主可能会由于办事处或项目部资质的原因而不同意思签订，但一般情况还是可协调的。），境外办事处或项目部再与境内分包公司签订分包合同，由于合同的签订主体均为境外单位，这样可避免在境内缴纳两道印花税。 2.增值税 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税公告【2013】106号）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
关于山西兴华煤业有限公司整合重组 纳税筹划 建 议 书 委托单位：山西合肥煤业有限公司 委托项目：山西历史文化有限公司重组项目纳税筹划 受托人员：古唯美
一、企业的基本情况 1、企业名称：山西合肥煤业有限公司 2、注册资金：3800万元、存货账面价值1200万，评估值8302万，机器设备账面净值3000万，评估值2400万；不动产账面净值10000万元，评估值7300万元 3、企业的财务状况与经营业绩：拥有债权8000万元，其中6000万元为母公司关联债权；应承担债务5000万元，其中，预收账款3000万，银行贷款2000万；欠缴税款及附加1000万元 4、职工情况：有职工120人，其中签署正式合同人员80人 二、原企业重组方案的纳税情况 1、增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。但对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。 2、营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条，兼并重组企业以转让产权和出售资产等方式进行兼并重组，涉及的不动产、土地使用权转让，征收营业税，自纳税义务发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税。 3、企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条和第五十五条规定，被兼并重组企业依法进行清算，应当以清算期间作为一个纳税年度，在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。关于企业兼并重组中资产评估增值问题。按照现行税法规定，企业兼并重组改制过程中资产评估增值部分应该缴纳企业所得税。 4、契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条，兼并重组双方应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报、缴纳税款。契税。对购买方承受原企业土地、房屋权属征收契税。 对兼并重组企业承接被兼并煤矿企业土地、房屋权属按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》执行。
目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。
申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：
增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全
企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。 一、企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1、缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳所得额。 2、使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3、合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4、集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5、利用税负转稼方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转稼到集团之处创造了条件。 6、平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。 二、税负转嫁筹划策略 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转稼基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转稼受到企业集团的普遍青睐。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转稼、如何转稼以及转嫁的有效程度。在税收转稼的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转稼给商品或生产要素的提供者。至于转稼程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。 企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转稼的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转稼的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。
财务管理的建议书 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。下面是财务管理的建议书，请参考！ 公司财务管理建议书尊敬的陈总： 您好！ 上次我们交流之后，我对公司的业务范围，以及财务状况，有了一个初步的了解，现就陈总提出的三个方面，谨慎的提出我的几点建议： 对内，我们除了项目预算之外，还需要建立健全完善的内部预算机制，对于管理费用，销售费用的控制，我们需要有年度财务预算，季度的，月度的，每个所属部门，都需要定期的上报本部门本月度的财务预算和资金计划，使得一切费用的发生，是在预算之内，特殊情况需要超出预算的，必须经过部门负责人和公司领导审查，通过之后，才可以发生。对于管理费用中的特定项，比如业务招待费，差旅费等等的发生，应当先申请，控制在在规定额度之内。 首先，我不是非常的了解公司当前的资产负债率，当然，
如果传统的融资模式已经考虑过了，那么，我们现在可以考虑项目担保的融资模式，目前我接洽的并且关系非常亲近的融资机构有瑞桥担保，新华信托，华夏银行加州支行等。对于反担保措施的考虑上，不是大的问题，我们最近才做了一个1000万的担保贷款，担保公司和银行的合作业务之中，我们可以利用担保公司的需求，借我们 的项目，去实现这个融资，比如，担保公司也需要从银行融资出去，他们的主要业务，就是对外放息，我们与担保公司合作，贷出的资金，各用一半或者是各用一部分，这就是担保公司的需求，在这样的合作模式之下，反担保措施，就会成为一个形式化的东西，当然，这样就要求项目必须可靠，对于还款的保障必须严格。目前，就我了解的公司状况来说，不必走信托渠道去融资，一个原因，是规模不能达到信托的要求，再者是信托融资成本过高。 内部一个完整的财务体系，需要设立这几个岗位：主办会计，主要负责公司内部全面的财务核算，根据既定的公司财务制度，审核所有成本费用，参与审核内部预算及项目预算，参与审定资金计划，编制公司全面经营的财务报告，定期提交公司总经理和董事长关于公司经营的财务成果报告；根据预算和资金计划，提出资金使用的预警报表，以及内部财务档案的管理；对外会计，主要负责纳税申报，融资报表的编制，配合会计师事务所完成公司的融资审计报告以及年
税务筹划方案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
税务筹划方案 一、企业基本情况 某集团企业，总部仅履行管理职能，无任何收入来源，支出费用依靠各子公司缴纳的管理费。贷款由总部统贷统还，由各子公司根据各自使用的资金数额承担相应的利息金额。子公司中有3个企业亏损，2个企业盈利。 二、税务筹划目标 由于部分子公司盈利，而部分子公司亏损，期望能通过纳税筹划，达到用一部分子公司的盈利弥补另外一部分子公司的亏损的效果，以使企业集团整体所得税纳税额度降低。 三、税收筹划方案 1、筹划的法规依据 根据国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）和《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）以及《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函〔2005〕115号）的有关规定，符合税法规定条件的总机构，提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）按其总收入的同一比例进行分摊，不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。 2、筹划细节 假设集团总部年支出总额为500万元，各子公司收入相等，因此总部向每家子公司提取管理费为100万元。 因5家企业不能合并纳税，而有3家企业亏损，提取的管理费300万元难以在税前扣除，无法起到抵税效果，而根据前述法规规定，不能在各企业间调剂管理费分摊比例，故税前可扣除的管理费只有2家盈利企业的200万元。 现考虑，对总部支出的弥补方式不采用管理费方式，而采取销售方式。具体思路为：由集团总部经销2家盈利企业的部分获利产品，从中获取一定利润来维持集团总部开支。
财税咨询和税务代理计划书 一、财税咨询和税务代理服务方式 1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。 2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询服务： 1）顾问组从业人员通过电话、传真、QQ、微信、网络等方式为企业提供动态财务咨询服务； 2）顾问组从业人员每月至少去企业一次，实地了解企业的生产经营特点和管理要求，针对企业的财务、税务具体问题，进行研究分析，并制定解决问题的方案； 3）顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计，并根据审计中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案； 4）企业因特殊情形（如税务稽查、纳税约谈等），顾问组从业人员将提供随叫随到服务。 二、财税咨询和税务代理服务内容 （一）日常的财税咨询和税务代理服务 1、为企业提供日常办税实务咨询：包括纳税框架的设计、适用税种、税目、税率的认定，办税程序指南等；指导企业按税务和会计的要求建账； 2、根据企业实际生产经营特点和管理要求，并结合我国现行财税制度，为企业设计最优纳税方案，帮助企业最大限度地控制纳税成本并创造合法的节税收益； 3、定期为企业进行涉税事项审查并就存在的问题提出解决方案，协助企业规避纳税风险； 4、为企业提供财务、税收政策咨询及释疑，并及时向企业通报我国财税改革动态，提供财务、税务法律、法规及税收征收管理方面的信息； 5、根据企业需要，指导或审定各类涉税合同、协议的条款； 6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；
7、指导企业充分应用各项税收优惠政策； 8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然； 9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议； 10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议； 11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训； 12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。 （二）专项的财税咨询和税务代理服务 1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼； 2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务； 3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收； 4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等； 5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创投企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、软件企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、残疾人企业税收优惠、节能减排企业税收优惠等； 6、为企业办理出口退税和免税； 7、涉及到税收方面的司法鉴定等； 8、其他的专项涉税事项。 注：对于复杂的、大型的专项涉税服务，双方应另行签订相关的协议，以明确双方的责任和义务，以及服务的质量和价格等。 （三）房地产和建筑业税务服务的具体内容 房地产和建筑业服务涉及的税种主要包括营业税及附加、增值税及附加（营改增后）、土体增值税、耕地占用税、房产税（自持的情形）、土地使用税、企业所得税、个人所得税，印花税等，尤其以营业税及附加、增值税及附加（营改增后）、土体增值税和企业所得税为三大主税，是关注的重点税种。 1、前期准备阶段:包括项目组织形式的选择；土地取得方式的选择；项目开发模式的选择；项目开发节点的选择；对项目进行税务测算。
有限公司财务管理建议书 尊敬的陈总： 您好！ 上次我们交流之后，我对公司的业务范围，以及财务状况，有了一个初步的了解，现就陈总提出的三个方面，谨慎的提出我的几点建议： 1、对内内控方面： 对内，我们除了项目预算之外，还需要建立健全完善的内部预算机制，对于管理费用，销售费用的控制，我们需要有年度财务预算，季度的，月度的，每个所属部门，都需要定期的上报本部门本月度的财务预算和资金计划，使得一切费用的发生，是在预算之内，特殊情况需要超出预算的，必须经过部门负责人和公司领导审查，通过之后，才可以发生。对于管理费用中的特定项，比如业务招待费，差旅费等等的发生，应当先申请，控制在在规定额度之内。 2、对外融资方面： 首先，我不是非常的了解公司当前的资产负债率，当然，如果传统的融资模式已经考虑过了，那么，我们现在可以考虑项目担保的融资模式，目前我接洽的并且关系非常亲近的融资机构有瑞桥担保，新华信托，华夏银行加州支行等。对于反担保措施的考虑上，不是大的问题，我们最近才做了一个1000万的担保贷款，担保公司和银行的合作业务之中，我们可以利用担保公司的需求，借我们
的项目，去实现这个融资，比如，担保公司也需要从银行融资出去，他们的主要业务，就是对外放息，我们与担保公司合作，贷出的资金，各用一半或者是各用一部分，这就是担保公司的需求，在这样的合作模式之下，反担保措施，就会成为一个形式化的东西，当然，这样就要求项目必须可靠，对于还款的保障必须严格。目前，就我了解的公司状况来说，不必走信托渠道去融资，一个原因，是规模不能达到信托的要求，再者是信托融资成本过高。 3、内部团队建设： 内部一个完整的财务体系，需要设立这几个岗位：主办会计，主要负责公司内部全面的财务核算，根据既定的公司财务制度，审核所有成本费用，参与审核内部预算及项目预算，参与审定资金计划，编制公司全面经营的财务报告，定期提交公司总经理和董事长关于公司经营的财务成果报告；根据预算和资金计划，提出资金使用的预警报表，以及内部财务档案的管理；对外会计，主要负责纳税申报，融资报表的编制，配合会计师事务所完成公司的融资审计报告以及年度审计报告，参与内部预算和项目预算的核价工作；负责公司对外销售发票的开具等等；预算员，负责编制项目预算，和公司财务预算，一方面根据定额，但也要结合市场的实际情况，编制的预算，最大可能的贴合市场实际，参与材料的实际市场核价，并签署意见，出纳，主要银行现金事务，现金银行日记账等等，日常费用的收支，定期与会计核对，配合公司内部审计，包括现金银行帐的审计工作；财务总监，负责编
目录 第一章目的 ............................................................................................ 第二章增值税 ........................................................................................ 第一条自产软件即征即退..................................................................... 第二节技术开发合同免税申请 .............................................................. 第三节营改增取得增值税专用发票 ...................................................... 第三章企业所得税 ............................................................................... 第一节申办软件企业资质...................................................................... 第二节高新技术企业申办...................................................................... 第三节重点扶持小微企业...................................................................... 第四节研发费用加计扣除...................................................................... 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节................................. 第六节集团内部转移定价...................................................................... ..................................................................... ......................................................................... 第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利 用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高 科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优
公司财务管理的建议书范文 ，，xx建议书的主要格式：单位或集体向有关单位或上级机关和领导，就某项工作提出某种建议时使用的一种常用书信。我国古代有许多提建议之类的文章，如李斯先生的《谏逐客书》、贾谊先生的《论积贮疏》等等。以下是我为大家整理的公司财务管理的建议书。公司财务管理的建议书尊敬的x总：您好!上次我们交流之后，我对公司的业务范围，以及财务状况，有了一个初步的了解，现就x总提出的三个方面，谨慎的提出我的几点建议：1、对内内控方面：对内，我们除了项目预算之外，还需要建立健全完善的内部预算机制，对于管理费用，销售费用的控制，我们需要有年度财务预算，季度的，月度的，每个所属部门，都需要定期的上报本部门本月度的财务预算和资金计划，使得一切费用的发生，是在预算之内，特殊情况需要超出预算的，必须经过部门负责人和公司领导审查，通过之后，才可以发生。对于管理费用中的特定项，比如业务招待费，差旅费等等的发生，应当先申请，控制在在规定额度之内。2、对外融资方面：首先，我不是非常的了解公司当前的资产负债率，当然，如果传统的融资模式已经考虑过了，那么，我们现在可以考虑项目担保的融资模式，目前我接洽的并且关系非常亲近的融资机构有瑞桥担保，新华信托，华夏银行加州支行等。对于反担保措施的考虑上，不是大的问题，我们最近才做了一个1000万的担保贷款，担保公司和银行的合作业务之中，我们可以利用担保公司的需求，借我们的项目，去实现这个融资，比
如，担保公司也需要从银行融资出去，他们的主要业务，就是对外放息，我们与担保公司合作，贷出的资金，各用一半或者是各用一部分，这就是担保公司的需求，在这样的合作模式之下，反担保措施，就会成为一个形式化的东西，当然，这样就要求项目必须可靠，对于还款的保障必须严格。目前，就我了解的公司状况来说，不必走信托渠道去融资，一个原因，是规模不能达到信托的要求，再者是信托融资成本过高。3、内部团队建设：内部一个完整的财务体系，需要设立这几个岗位：主办会计，主要负责公司内部全面的财务核算，根据既定的公司财务制度，审核所有成本费用，参与审核内部预算及项目预算，参与审定资金计划，编制公司全面经营的财务报告，定期提交公司总经理和董事长关于公司经营的财务成果报告;根据预算和资金计划，提出资金使用的预警报表，以及内部财务档案的管理;对外会计，主要负责纳税申报，融资报表的编制，配合会计师事务所完成公司的融资审计报告以及年度审计报告，参与内部预算和项目预算的核价工作;负责公司对外销售发票的开具等等;预算员，负责编制项目预算，和公司财务预算，一方面根据定额，但也要结合市场的实际情况，编制的预算，最大可能的贴合市场实际，参与材料的实际市场核价，并签署意见，出纳，主要银行现金事务，现金银行日记账等等，日常费用的收支，定期与会计核对，配合公司内部审计，包括现金银行帐的审计工作;财务总监，负责编制公司的年度，季度财务的预算，确定对外融资的方案，指导会计完成融资机构所需要的资料，审核成本，费用，审核内部财务报告，审定资金计划;对于应收，应付等款项的管