医院财务预算管理概述
财务预算管理是每个企业日常经营过程中十分重要的工作，当然医院也不例外。实施有效的医院财务预算管理对内部约束机制，财务管理水平、强化成本费用控制有着正面的作用。那么，医院是怎么做财务预算管理的，和普通企业有无差异呢？我们一起来了解一下。
医院在财务预算管理中，应以预算编制、预算执行、预算分析、预算考核为主线，以成本费用预算控制为重点，充分发挥预算管理在成本控制中的约束作用，确保医院效益目标的实现。本文对医院财务预算管理与成本控制存在的问题进行分析，并提出强化财务预算管理与成本控制的措施，期望对加强医院成本管理、优化配置资源有所帮助。
一、医院财务预算管理与成本控制存在的问题
在医院财务预算管理中，经常出现部分指标超预算的情况，尤其在基本支出和项目支出预算控制中，其预算执行差异率较大，严重弱化了财务预算管理在成本控制中的作用。下面笔者从成本控制的角度，对医院财务预算管理存在的问题进行分析。
（一）预算编制不规范
随着医院的不断发展，医疗设备购置数量、医务人员数量、卫生材料数量、病床数量的变化幅度也随之加大，对预算编制提出了更高的要求。但是，部分医院在年度预算编制时，没有选择科学的预算方法，仍参照以前年度的财务数据运用基数法编制预算，使得预算与医院实际经营状况脱节。尤其在支出预算编制方面，没有本着节约的观念，细化编制医疗支出、科教项目支出、管理费用、财政项目补助支出以及其他支出预算，从而造成预算执行缺乏可靠依据。
（二）预算执行不到位
在医院预算管理中，资金、成本费用、采购、存货是医院成本控制的关键环节。但是，在预算执行中，这些环节也是出现问题较多的环节。例如：在资金控制方面，没有严格落实现金流管理制度和授权审批制度，经常出现擅自改变资金用途的现象；在成本费用控制方面，各科室随意领用卫生材料，造成资源浪费；在采购控制方面，缺少相互制约机制，存在着暗箱操作行为，增加了采购成本；在存货控制中，没有做到定期清查盘点，账实不符现象极为严重。
（三）预算分析不及时
预算分析是医院管理层掌握预算执行情况的重要手段。然而从当前情况来看，部分医院未能做到对预算执行情况进行及时、有效分析，难以根据分析结果掌握预算执行差异，找到成本控制的薄弱之处。在缺乏预算分析的情况下，医院管理者很难动态地掌握医院运营中出现的资金变动情况，无法及时控制支出项目超预算现象，使得成本控制措施的制定缺乏有力依据。
（四）预算考核机制不健全
预算考核是对预算执行效果的检验和评价，对强化预算的刚性和约束力有着重要作用。但是，部分医院只重视预算编制、预算执行，不重视预算考核，或者没有将预算考核结果与各科室、员工的切身利益紧密联系起来，严重弱化了预算考核的激励作用。此外，医院缺乏对支出预算执行效果的考核，难以掌握各科室在成本控制中所做出的贡献，不利于财务部门制订周详的医疗成本控制计划。
二、加强医院财务预算管理与成本控制的对策
（一）规范预算编制，重点做好支出预算编制工作
医院要进一步规范预算编制流程，运用科学的预算方法，提高收支预算编制质量，重点做好医疗收支预算编制工作，加强医疗成本控制。在医疗收入预算编制中，各临床服务类科室是医疗收入预算编制的主体，各科室要运用百分比法分析预测预算期内的门诊人次和住院床日，结合内外部影响因素，编制业务量预算和收入预算。在医疗支出预算编制中，可分为归口支出预算和非归口支出预算。对于归口支出预算而言，主要包括人员经费预算、维修维护费用预算，分别由人事部门和设备部门向财务部门申报预算期内的经费支出情况；对于非归口支出预算而言，要由基层预算科室负责编制，包括卫生材料费、药品费、差旅费、会议费、招待费、劳务费、培训费、办公费、印刷费等支出项目的预算编制。其中，卫生材料费和药品费支出预算是编制重点，卫生材料费用预算要以上年度领用卫生材料耗用量与工作量增长率为依据预测预算期内的费用支出情况，药品费预算要以上年度可收费药品费与工作量增长率为依据预测预算内的药品费支出情况。通过支出预算编制，严格控制各项成本费用无序增长。在项目支出预算中，要先对医疗设备购置计划和基建项目计划的经济合理性进行论证，而后根据购置计划和项目计划，编制项目支出预算，使医院固定资产增加与财政资产管理系统同步，强化对医院固定资产增减变化的监管，保证项目支出预算的合理性。
（二）加强预算执行控制，确保成本目标的实现
医院应根据审批通过的预算层层分解预算指标，要求各预算执行部门全面落实预算，加强资金、成本费用、采购及存货四个方面的控制，确保医院成本目标的实现。
(1)资金控制。健全现金流管理制度，严格落实收支两条线管理，要求各部门、各科室按月提交资金计划；财务部门要严格按照预算分配资金，及时催收应收账款；严格执行资金业务授权审批制度，完善资金支付程序，包括资金支付申请、支付审批、支付审核、支付结算等环节；跟踪分析现金流预算的执行情况，分析现金流预算的执行偏差，及时发现和纠正擅自改变资金用途的现象，并追究相关责任人的责任。
(2)成本控制。在人员经费控制方面，各科室要遵循因事设岗、以岗定员的原则合理控制人员增减，实行竞聘上岗制度，优化配置人力资源，节约人员经费支出；在卫生材料费控制方面，各科室要在考虑实际需求的情况下，科学制定消耗定额和领用计划，杜绝卫生材料浪费；在公用成本费用控制方面，各部门要在保证正常业务开展的基础上，合理节约水电、燃气、供暖等能源消耗，降低公用成本费用支出。
(3)采购控制。医院要分离询价、定价、采购岗位，落实大额物资、固定资产集中采购制度，控制采购人员的权限，只赋予采购人员执行采购计划的权利，避免在采购活动中出现徇私舞
弊、暗箱操作等行为，增加采购成本；建立材料价格信息库，根据市场行情分析采购价格，合理确定采购时机和采购定价；严格执行验收程序，保证物资数量、种类、规格与采购合同相符，并定期与供应商核对往来账目。
(4)存货控制。合理确定药品、卫生器材、低值易耗品的储备定额，保持适当的存货水平，使其在满足医疗服务要求的前提下，尽可能地降低存货成本；加强物资管理，对物资入库、领用、退回均执行严格的管理办法；加大物资清查力度，查明盘盈、盘亏原因，及时根据盘点情况进行相关账务处理，确保账实相符；重视低值易耗品领用管理，采用定量配置、以旧换新的管理方法。
（三）做好预算执行分析，为成本控制提供依据
预算分析是医院财务预算管理的重要环节，通过对预算执行全过程进行分析，掌握医院资金使用状况，了解成本控制的薄弱环节，及时采取有效控制措施。
在预算分析中，可采取以下四种方法：
一是比较分析法，可用于本期实际执行数与本期预算数、历史同期数据、下期预算数以及同行业先进水平的比较；
二是比率分析法，通过相关经济指标计算得出比率，分析比较不同比率，及时发现比率反映的问题；
三是因素分析法，通过分析影响预算指标的因素以及各因素之间的关系，计算确定因素影响预算指标的程度；
四是差异分析法，通过计算实际执行结果与预算目标的差额，找出差额产生的原因，采取适当的纠正措施。在实际操作中，可综合运用上述分析方法，全面反映医院预算执行情况，编制预算分析报告。根据预算分析报告，找出成本控制的薄弱环节，将其作为下期预算执行控制的重点。
（四）健全预算考核机制，落实成本控制奖惩措施
在医院预算考核中，要将成本预算考核作为重点，将预算执行目标、执行情况与医院经济效益挂钩，调动起全体员工参与成本控制的积极性。由预算管理办公室负责预算考核，结合医院成本控制总目标设置成本预算考核指标，监督检查各执行部门的成本预算执行情况。在预算考核中，要侧重于财务指标和定量指标的考核，对比分析近几年医疗成本控制效果，按照"明确责任、目标考核、预算总控、节奖超罚〃的原则制定预算考评奖惩办法，将考核结果与各科室、员工的薪酬挂钩，落实相应的奖惩措施，从而强化全体人员〃节支增效〃的观念。
总而言之，医院财务预算管理与成本控制是实现医院经济效益目标的重要途径，两者之间存在着必然联系。为了加强医院成本控制，医院应当以财务预算管理为主线，以成本预算控制为重点，将成本控制贯穿于预算编制、预算执行、预算分析、预算考核的全过程中，充分发挥财务预算在成本控制中的约束作用，为医院实施成本控制措施提供有力保障，从
而促进医院资源得以优化配置，合理降低医疗成本。
企业财务预算管理制度 第一章总则 一、概念 预算管理就是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成公司既定的经营目标。公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对预算内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 二、编制范围 公司及实际控制子公司所有的收入、支出都必须纳入预算控制。 三、编制原则 1、量入为出、综合平衡； 2、全面预算、过程控制； 3、机构明确，多级实施； 4、注重效益，防范风险。 四、预算编制依据 1、国家法律法规、财务政策和有关规定； 2、会计准则的规定和要求； 3、公司经营发展战略和整体目标； 4、公司生产经营计划，投融资制度。 五、编制内容 公司实行全面预算管理，将预算具体划分为经营预算、投资预算、
财务预算三大类。经营预算、投资预算都必须以货币的形式反映在财务预算内。 1、经营预算，是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算。具体包括销售预算、生产成本预算、采购预算、人工预算、制造费用预算、单位成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。 2、投资预算，是在资本性支出可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资时间、投资金额、资金来源、投资收益和收益期限等。 3、财务预算，是反映预算其内有关公司的现金收支、经营成果和财务状况的预算。具体包括现金表预算、利润表预算、资产负债表预算。 第二章组织机构及职责分工 一、组织机构 （一）公司成立预算管理委员会。预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构，由公司总经理、副总经理和各部门负责人组成。 1、公司总经理是预算管理委员会主任，负责公司全面预算管理工作。 2、公司副总及分公司、子公司领导对所主管的业务预算负责，组织指导相关职能部室、分厂、实际控制分公司开展全面预算管理工作。 3、公司各职能部室、分厂、实际控制分公司在公司总经理、副总经理的领导下对其负责的具体业务开展全面预算工作 （二）预算管理委员会的办事机构设在财务部，负责处理公司预
目录 一、借款管理制度 (1) 二、预算管理制度 (2) 三、费用报销管理制度 (4) 四、收银管理制度 (8) 五、库房管理制度 (9) 六、固定资产管理制度 (11)
借款管理制度 为规范借款管理，减少资金不合理占用，规避借款坏账损失的风险，特制定本制度。 第一条借款流程 借款人填写《借款单》——部门负责人签字——财务部签字——院长审批——出纳处领款 第二条公款暂支：因公借款出差或购物资等因工作需要向医院暂借的款项。 1、员工借款需要填写《借款申请单》，由相关人员签字，根据审批权限暂支款 项； 2、暂支款项借款审批权限：院长最终审批权； 3、所有暂支至少提前一天通知财务部备款，若临时紧急的暂支，必须院长书 面或电话通知财务部，财务部半个工作日内追踪补办暂支手续； 4、借款本着“前款不清，后款不借”的原则，以前借款未结清原则上不得再 次借款； 5、借款原则上因在一个礼拜之内归还，或报销冲抵借款，如延迟归还借款， 冲销借款，将从当月工资中一次性扣取，不足部分次月补足； 6、员工离职前必须财务部审核有无借款，并在离职表上签字。 第三条私人借款：非公借款。
1、医院原则上不允许私人借款，若遇特殊情况，员工在医院工作满2年以上， 可向医院申请借款，但必须由院长批准； 2、员工向医院借款，最大金额不得超过当月工资； 3、员工借款后，从当月工资中扣取；若未还清借款离职，需由借款人偿清借 款后方可办理离职手续。 预算管理制度 为促进医院建立、健全内部约束机制，进一步规范医院财务管理行为，推动医院加强预算管理，结合医院实际情况，特制定本制度。 第一条预算流程 各部门负责人每月18日前拟定下月预算计划——财务部复核——院长审批——财务部备案并对预算管理工作后期管理（收支、节约） 第二条预算管理的规定 1、院长对预算管理负总责，各部门负责配合，财务部负责统筹监督，院长监 管； 2、预算分为年预算和月预算，每年12月各部分拟定全年预算；根据全年预算 编制月预算，月预算于每月18日之前拟定下月预算相关部门签字交由财务部备案；
预算管理控制制度 一、预算的编制： １、预算编制原则 (1)政策性原则:按照国家、上级主管部门及我院的有关财经政策、财务制度进行编制。 (2)可靠性原则：收支预算坚持积极稳妥可靠,做到“量入为出,收支平衡,”避免赤字预算. (3)“保证重点，兼顾一般”原则：首先保证工资、离退休费等刚性支出,在此基础上,多渠道筹措资金,保证重点项目资金到位． (4)“优化结构，勤俭节约”原则:不断优化支出结构,坚持勤俭节约，合理利用资金，提高资金的使用效率。 2、预算编制的依据 (1)国家关于医疗事业发展的方针、政策及上级主管部门批准的事业发展计划。 （2)上级下达的人员编制、定额标准、收支标准和预算计划。 (3)我院上年度财务收支计划执行情况,，院内自定的定额标准、年初基本数据和本年度财力可能,以及预计可能出现的培养情况和物价变动幅度。 3、预算的编制 (1）编制预算计划，应包括三个主要部分:一是上年度的决算简况，二是本年度预算计划，三是执行预算的措施和说明. (2）编制预算的主管部门是财务处，由财务处参考各部门在其职责范围内所需经费预算以及各创收部门的创收计划，拟定预算建议方案。各二级核算单位根据财务处核定的预算额编制本单位预算。 (３)编制预算的日期一般安排在每年的1～2月份. ４、预算审批程序 第一步:在上年决算完成后，各部门申报预算计划。 第二步：财务处讨论并草拟预算建议方案 第三步:财政拨款数额下达后,修订我院预算草拟方案。 第四步:召开院长办公会,讨论年度预算计划,然后报院党委常委会审批 5、预算的执行
(1)要按政策规定积极组织收入，保证各项收入准确、及时、中额的收取。 (２）要按预算计划,及时、合理、节约地安排和使用资金,努力提高资金使用效率. (3)要妥善调整预算执行过程中出现的一平衡，对于由于客观实际变化所引起的预算变化和出现的新情况、新问题,应及时妥善地调整预算。 (４)加强对预算的管理，正确地、精心地组织预算的实施工作。 (5）搞好预算执行的分析与监督,对不按计划办事和违反财经纪律的现象,应及时纠正与处理。 二、预算执行的监督: 1、每年预算（决算)情况要向院长办公会汇报，听取意见． ２、每年预算执行前报审计机构审计；决算上报送审计机构审计. 三、预算分析 1、分析的内容：资金收支情况，超计划和未达计划的程度,存在主要问题、原因和应该采取的措施,预算执行措施落实情况,有何经验和问题。 2、分析的指标：预算完成率,收支完成率、人员支出和公用支出占总支出比例，奖产负债率等。 ３、分析的时间：于每年三月、六月、九月、十二月份四次进行分析。 4、分析的方法:采用比例法、对比法等. 四、预算调整 1、调整的内容:一般情况是将执行计划的增减金额在本年度预算各科目之间调整,不得突破年度预算金额,财政补助收入和专项资金收入一般不得调整。如因国家有关政策、事业计划有重大调整,公用开支部分物价调整，除申报市财政拨款外，应由预算内的机动费用解决。 2、调整程序和时间:每年１0月初,将1—9月份预算执行情况进行分析后,经财务处研究并提出调整意见，由财务处长书面报主管院长审定,经院长办公会讨论通过后执行。 3、不论何人、何部门不经院长办公会讨论,均无权修改预算。因特殊情况确需办理的预算外支出项目，经财务处严格审核后提出意见报主管院长审批,由预算的机动费列支。
预算管理办法实施细则 为加强与规范公司预算管理，提升企业经营业绩，预测公司经营风险，制定本细则。 一、预算编制的范围 公司所有涉及财务收支的业务活动或所有能引起公司财务状况发生变化的业务活动。 二、预算内容 1、年度预算编制说明：为年度预算编制指南，每年预算工作启动前由财务部依据公司下发的年度业务计划以及财务上年度决算数据编制。 2、根据本公司的定岗定编、工资标准编制的工资、奖金、福利预算； 工资由行政人事部按照部门编制，公司明年的组织架构及拟招聘人数、工资增长幅度编制；福利费用按定岗定编人员与各项福利（旅游费、团建费、体检、中秋、春节、劳保、防暑降温、生日等细项）人均标准编制；奖金按公司全面薪酬体系下发当年奖金额度分配。 3、管理费用分月的明细预算（附编制标准及情况说明和去年的比较）；每项费用需有详细具体的编制依据，并作为执行时的主要依据。 4、销售费用的分月、分项目预算（附编制标准及情况说明和去年的比较）。 销售费用要编制时首先将固定费用（包括设计费、名家推广费、网站服务及宣传、展会、佣金）项目先列支后，根据每个项目的销售额、销售推广节奏进行营销推广费用预算。 5、分项目的销售收入情况预算（包含项目销售目标及销售进度，本年分月、分产品的销售额、销售套数、销售回款额等）。 6、分月、分产品、数量的固定资产采购预算。 固定资产预算由行政人事部对当年资产购支做出详细预算，并有相关市场价格询价、定位；若资产价格定位不准（大于市场价格），按实际市场价格执行，余额不得挪为他项资产采购使用。 三、预算的执行和控制 预算一经制定后，在公司内部便具有“法律效力”，各部门在各项业务活动中应严格按照预算办事，围绕预算展开经济活动，增强预算管理在公司内的执行力。预算委员会和财务部应按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算各项指标。预算的控制情况结合公司与部门的指标体系纳入考核。具体的控制责任和程序如下： 1、管理费用预算原则上由各公司的行政人事部根据分项目分月的预算进行控制，财务部进行审核，对于超预算、预算外项目，坚持审批后才能支付。财务部每月出具费用预算执行情况跟踪报表，相关部门费用执行人员应及时了解当月费用累计执行情况，对超预算或将要超
财务预算决算管理 第一节财务预算管理 一、财务预算管理基本内容 第一条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 第二条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 第三条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第四条企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责，企业财务管理部门负责财务预算管理的具体事宜，并对企业法定代表人负责。 第五条企业内部生产、投资、物流、人力资源等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合企业财务管理部门会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业总财务预算的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 、财务预算的编制 第六条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以基本原则和要求： （一）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； （二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； （三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第七条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 第八条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动 （或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。 第九条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 第十条筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。 第十一条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。 第十二条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。 第十三条编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。 三、财务预算的执行、控制与差异分析 第十四条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。 第十五条企业应当将财务预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份预算和季度预算，以通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 第十六条企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理 制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 第十七条企业应当严格执行成本费用和期间费用预算，努力完成利润指标。
医院全面预算管理制度 （一）为实现医院经营目标和战略规划，以预算为标准，对预算期内所有经营活动投资活动和筹资活动进行统筹安排，有效控制预算执行以及分析、考评和奖惩预算执行结果，制定本制度。 （二）全面预算管理是对医院的决策目标及其资源配置以预算方式量化，并使之得以实现。是对整个医院的所有经营活动实施全面的预算管理其内容涵盖业务预算、资本预算和财务预算各方面。 （三）全面预算管理的任务 1.根据医院战略规划及年度经营计划，以财务预算的方式，对医院整体经营活动进行一系列量化安排。 2.全面合理配置医院资源，确保各项经济活动都能按照医院总目标统一协调进行，统筹兼顾，抉择实现目标的最优方案，最大限度提高医疗资源利用率。 3.细化医院战略发展目标以及年度经营计划，逐级分解预算目标，落实到最基本的经济核算单元，即预算责任中心，实行年度预算目标责任制，保证医院整体目标的实现。 4.协调医院部门、科室之间信息沟通，建立各部门、科室及相关经济核算单元自我激励和自我约束机制，降低经营风险和财务风险，提高全院整体工作效率。 5.明确各级预算目标任务，作为绩效考核指标，确保绩效考核结果更加客观公正，有效激发全体员工积极性、创造性，实现医院年度
经营任务和发展规划目标。 （四）预算组织机构 1.全面预算管理机构包括预算决策机构、预算工作机构和预算执行机构。 2.医院预算决策机构是医院理事会（或董事会，主要职能是全面组织和实施预算管理工作，包括制订预算办法、预算编制方针，审核预算并下达审批预算调整，听取预算汇报，实行预算奖惩等。 3.医院预算工作机构为医院经济管理委员会和财务管理部门。医院经济管理委员会，负责协调医院有关财务管理部门及相关职能管理部门，报批医院年度预算方案、预算调整方案、预算考核办法。医院财务管理部门负责全面预算管理的具体实际工作。 4.经济管理委员会由医院院长、总会计师（或财务总监）以及财务管理、医疗管理等部门负责人构成。 5.经济管理委员会设预算管理领导小组医院总会计师（或财务总监）担任预算管理领导小组组长，财务管理部门负责人担任副组长，各管理职能部门负责本部门职责范围预算的负责人为成员。 6.预算执行机构主要由各部门、科室基层机构组成，是预算管理最基本的执行机构，负责各级预算的执行和管理。医院实行预算管理责任制，依照各个预算责任中心的性质、职能，划分为不同类型的预算责任中心。主要包括:临床服务类医疗技术类、医疗辅助类、行政后勤类和医院独立核算的二级法人单位责任中心。 （五）预算编制
事业单位预算管理规定 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
事业单位预算管理办法 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。 第二条单位预算是根据单位事业发展计划和任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是XXXXXX，支出为XXXXXX。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条单位财务部门是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权： （一）具体负责做好当年预算的编制工作； （二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算； （三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算； （四）根据各业务科室提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批；
（五）定期向单位负责人汇报预算的执行情况。 第六条各业务科室根据单位下达的经费指标，制定本科室开支计划，并组织实施。 第七条专项经费由各业务科室配合财务部门组织实施和管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据 （一）《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》。 （二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和任务。 第九条预算编制的原则 （一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则；单位预算编制参照南京市预算指南进行统筹规划，全面反映单位年度财务收支总貌； （二）收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则，尽可能排除收入中的不确定因素； （三）支出预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点的原则。首先保证经常性支出，然后根据单位财力安排项目支出。在经常性支出中，必须先保证基本的人员经费开支和单位日常运转经费，确保投入的日常经费满足事业发展的需要； 第十条预算的编制方法
公司财务预算管理制度 1.0 总则 1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。 1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。 1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。 2.0财务预算管理的组织机构及其职能 2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部人员为小组成员。 2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。 2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经
理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。 3.0 财务预算的主要内容及编制依据 3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括： 3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。 3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下： 3.2.2.1人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。 3.2.2.2劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。 3.2.2.3其他直接费用的测算：（主要为各作业板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。 3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要
行政事业单位预算管理制度 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。 第一章 第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。 第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。 第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。 第二章预算管理 第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。 按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得
财务预算管理的作用主要体现在以下几个方面：①用来规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果；②财务部门实施经济业务监控的依据；③评定考核公司、部门工作实绩的标准； ④利于公司、部门确定工作目标、方向。 在一个没有预算或者预算不起作用的企业，企业管理就没有规范可言。 预算编制的技巧 预算编制必须遵循“先急后缓、统筹兼顾、量入为出原则”、“自上而下、自下而上、上下结合的程序”和“预算编制的前提是企业的方针、目标和利润”等要点。预算编制必须有重点，但每个企业或同一企业的不同时期的预算重点是不相同的，比如在“现金至尊”财务理念下，可能重点应该是“现金流量预算”。 预算编制和实施实际上是对预期的财务经营状况的一个全面的估价，但这样的一种预期毕竟是一种静态的过程。在实际经营过程中，会发生各种各样的情况。为了能够达到控制的目的，则需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。为了达到此项目的，企业可以依靠电脑联网的先进的软件系统，通过专门的财务预算执行分析，定期地提供各类分析报告，内容包括公司所有的经营信息。例如，每天的报告有产品销售分析、资金状况报告，每月的报告有利润分析、费用分析、存货分析、应收账款分析等等，及时、准确、详尽的分析报告为公司高层人员管理、决策提供必要的信息。 预算方案的实施 预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段，也是全面预算管理的核心阶段，这一阶段连接着编制和考核，是向评价和考核提供依据的阶段。在这里必须做到：有效控制和信息反馈。有效控制权牢牢掌握在总经理手中，使年度和月度的实际发生值与预算值的差距保持在4%－5%。信息反馈则要求财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。 预算实施过程中，不可避免存在这样一个问题：预算因种种原因需要调整、修正。对此，必须清楚地认识到：①预算调整是一种客观需要，不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，也许正是因为干扰企业生产经营、财务运作的内外因素十分复杂，企业才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。②预算调整必须经过规定的程序或法定的授权。预算的确定程序是刚性的，调整程序也是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。与此同时，必须做到在预算的调整批准之前，应该按原预算行事。
上市集团财务预算管理规 定 Prepared on 22 November 2020
C Y集团财务预算管理制度 CY集团 二零零一年十一月
目录
第一章总则 第一条为加强CY集团财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》，特制定本规定。 第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。 第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。 第二章财务预算的管理体制和组织体系 第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。 第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。 第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部（子公司）分解、下达；业经下达的财务预算指标由各事业部（子公司）负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。 第七条各事业部（子公司）要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的实施。通过年终考核，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部（子公司），由总部根据有关规定对该事业部（子公司）及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的事业部（子公司），根据不同情节，对该企业及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任，并在安排下年度财务预算时，在财务指标及优惠政策上对该事业部（子公司）予以区别对待。 第八条组织体系 （一）计划、预算与考核委员会是在集团总裁的直接领导下的企业集团预算管理的常设机构。其主要职责是：企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权；将企业预算提交给经营者与董事局审核报批的报送权；已获批准预算的下达执行权；各项预算的审定、监督、控制与调整修订权；奖惩标准与奖惩形式的制定权；预算纠纷的仲裁权等。
医院预算管理制度 为了规范医院预算管理，加强医院预算工作，根据《医院财务制度》和医院理事会章程规定，结合医院实际情况，制定本制度。 第一条医院预算管理领导机构及其职责 成立医院预算管理委员会，作为医院预算管理机构，在医院理事长领导下工作，由执行院长、各分管副院长、各职能管理部门负责人组成。 主任：理事长 副主任：执行院长总会计师 成员：各分管副院长、相关职能管理部门负责人 办公室设在：财务处 办公室主任：财务处长 医院预算管理委员会主要职责如下： 1、制定有关预算管理制度、政策和程序，确定各项具体预算的牵头部门，制定各部门在预算管理中的职责。 2、根据医院发展战略和本年度发展规划，确定年度预算指导思想和关键指标。 3、审议批复年度预算草案，审议批复年度预算调整方案。 4、监督检查预算执行情况。 5、协调解决预算编制和执行中出现的问题。 6、根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。 第二条医院财务处为预算日常管理机构，在医院预算管理委员会领导下，依据国家有关规定和上级主管部门的工作要求，负责组织医院预算编制、执行、考核和监控工作。财务处应当履行以下主要职责： 1、组织医院预算的编制、审核、汇总及报送工作； 2、组织下达预算，监督医院预算执行情况； 3、制订医院预算调整方案； 4、协调解决医院预算编制和执行中的有关问题； 5、分析和考核各科室及职能管理部门预算完成情况。 第三条医院各业务科室和职能管理部门为预算执行部门。医院预算执行部
门应当在医院预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门、本科室预算编制工作，严格执行经核准的预算方案。预算执行部门应当履行以下职责： 1、负责本部门预算编制和上报工作； 2、负责将本部门预算指标层层分解，落实到各环节和各岗位； 3、按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决预算执行中存在的问题； 4、及时总结分析本部门预算编制和执行情况； 5、配合医院预算管理机构做好医院预算的综合平衡、执行监控等工作。 第四条预算编制的原则 按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。 第五条预算编制的要求 科学编制预算。分析国家对医疗卫生机构的政策影响及医院自身发展的要求，结合取消药品加成、挂号费、诊疗费，增加医事服务费，调整绩效方案等医改政策所带来多方面的影响因素。运用量本利法测算医院预算收入，在保证人力成本适度增长的基础上，控制非生产支出，做好开源节流，防止赤字预算。 第六条预算编制内容 1、收入预算编制。医疗收入根据科室保本业务量和收费水平编制，如门、急诊人次、开放床位数、床位使用率、平均住院日、出院人数、固定成本、边际收益、药占比、次均费用等；财政补助收入，正常经费根据医院人员编制控制数及其补助定额测算，专项经费参照上年度财政部门批准数额测算；其他收入根据上年收入情况，结合本年的相关因素编制；科教项目收入按照从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需经决算和书面报告的项目编制。 2、支出预算编制。人员经费支出根据国家有关工资政策、开支标准、医院人员变动情况及医院绩效方案等测算；药品费按照主管部门对药品加成率取消以后的要求加以安排；卫生材料费根据归口管理部门提出的计划合理安排；水、电、燃料以及其它消耗性支出由归口管理部门结合预算年度的增减变化情况安排。 3、专用基金收支预算编制。医院专用基金包括职工福利基金、医疗风险基金等，根据有关规定按提取比例和业务发展计划，本着量入为出的原则编制预算。
某事业单位预算管理办法 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。 第二条单位预算是根据单位事业发展计划和任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是XXX，支出为基本支出和项目支出。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条单位财务是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权： （一）具体负责做好当年预算的编制工作； （二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算； （三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算； （四）根据职能部门提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批； （五）定期向单位负责人、单位办公会汇报预算的执行情况。 第六条各职能部门根据单位下达的经费指标，制定本部门开支计划，并组织实施。 第七条专项经费由各归口职能管理部门配合财务组织实施和管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据
（一）《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》。 （二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和任务。 第九条预算编制的原则 （一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则；预算编制按照“收支两条线”的原则进行统筹规划，全面反映单位年度财务收支总貌； （二）收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则，逐项核实各项收入，尽可能排除收入中的不确定因素； （三）支出预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点的原则。首先保证经常性支出，然后根据单位财力安排建设性支出。在经常性支出中，必须先保证基本的人员经费开支和单位日常运转经费，确保投入的日常经费满足事业发展的需要； (四)日常预算支出以各职能部门为预算单位，专项经费预算支出以项目为预算单位。 第十条预算的编制方法 （一）预算编制前的准备工作 1.认真分析基期预算执行情况的分析工作，充分考虑计划期的各种可变因素； 2.结合单位发展整体规划、事业发展计划，充分考虑计划年度的资金供给状况，做好计划年度经费收支的预计和分析。 （二）收入预算编制 1.事业收入，主要是XXX，由管理二科测算； 2.其它收入，单位获得的除上述各项收入以外的收入，包括利息收入及其它零星杂项收入；根据往年实际执行情况及预算年度业务活动测算； （三）支出预算编制 事业支出是指单位开展教育、科研事业活动发生的各项支出，包括人员支出、对个人和家庭补助支出、日常公用支出、专项支出；
医院财务预算管理制度-制度大全 医院财务预算管理制度之相关制度和职责，医院财务预算管理制度(五)为规范医院财务收支预算,健全财务收支管理,确保医院预算的贯彻执行,根据《会计法》、《医院财务管理制度》及《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法律、法... 医院财务预算管理制度(五) 为规范医院财务收支预算,健全财务收支管理,确保医院预算的贯彻执行,根据《会计法》、《医院财务管理制度》及《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法律、法规、制度和规定,制定本制度。 (一)财务收支预算的原则 医院编制收支预算要遵循稳妥可靠、量入为出的原则;保证重点与兼顾一般相结合的原则及完整性和统一性原则。 (二)财务收支预算的方法 固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算。 (三)医院财务收支预算的编制、执行和分析 1、收入预算管理 医院收入是指医院在开展业务及其他活动中依法取得的非偿还性资金,以及从财政及主管部门取得的财政补助经费。包括:财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。 (1)收入预算的编制 收入预算根据单位上年度实际收入水平,结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。 财政补助收入、上级补助收入应根据主管部门分配此项补助款额的意向或计划预计编制。医疗收入中的门诊收入应以计划门诊人次和计划门诊人次费用计算,住院收入应以计划病床占用日数(或计划出院病人数)和计划床日费用水平(或每出院病人医疗费水平)计算,其他医疗收入应分不同的服务项目,确定不同的总额,分别计算。 药品收入实行“药品收支两条线”的管理办法。 医院收入预算经主管部门审核并报财政部门核定。 (2)收入预算的分解 为了保证收入预算的有效执行,必须实行收入预算指标的分解。医院应将收入预算指标分解到医疗科室,有的可分解到诊疗组,直至每一个人,让他们做到心中有数,知道每年甚至每季度、每月的收入预算数。 (3)收入预算的执行和分析 为了促进收入预算顺利实现,医院应每季开展预算执行情况分析,考核、评价收入预算的执行情况,分析完成好坏的原因,发现薄弱环节和问题,提出改进措施和意见,保证全年预算的顺利完成,并为编制和执行下年度预算提供依据。 2、支出预算管理 医院的支出是指医院在开展业务及其他活动发生中的资金耗费和损失,包括医疗支出,药品支出、其他支出、财政专项补助支出。医院的各项支出必须贯彻“厉行节约,勤俭办事业”的原则,执行国家有关方针、政策,遵守财政、财务制度和财经纪律。
2011年财务科工作计划 新年伊始，结合当前形势，制订今年工作计划： 1、加强制度建设，规范痕迹管理 加强科室核心制度的建设，规范痕迹管理，对原有的医院财务管理制度进行丰富和完善，进一步完善会计法、财经纪律、财务纪律的内容，并定期检查落实，增加医疗收费公示制度、医疗收费查询制度、医疗收费清单制度、医疗费用投诉制度。 2、加强医院成本核算工作 积极探索医院成本核算的路子，向兄弟单位学习，借鉴学习医院成本核算的成功经验，切实做好医院成本核算工作。以全成本核算为基础，以效率指标为前提、质量指标为核心、行为指标为标志、经济指标为杠杆，对各临床专科、医技科室、机关职能部门和后勤组进行全面综合考核，实施院、科二级全成本核算，增收节支、降本增效，使各临床、医技科室通过加强本科室成本管理和提高科室的两个效益，从而优质、高效、低耗地完成医院各项任务。 3、进一步加强收费管理工作 加强对医院收费项目和价格的管理。收费项目和收费价格，必须按照国家物价政策执行并派专人管理，加强物价管理和监督，严格执行国家的物价政策，依法收费。提高对价格收费工作的认识，加强督促检查，定期不定期深入科室了解医院医疗服务收费情况，及时解决收费中出现的问题。对高额医疗费用打出清单，考察其合理性，对不合理收费及时纠正，确保合理收费，降低医疗费用。 4、建立固定资产管理体系。 凡是资产都应该为医院带来效益。2011年，根据新会计制度要求我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，针对医院实际,制定切实可行的固定资产管理制度,和资产报废制度。财务部门与相关部门密切配合,协助设备科建立健全资产管理制度,定期清查,防止设备的闲置，加强设备验收和后续检查工作,确保设备出入库的质和数量真实,完整。建立盘点清查制度,做到账账相符,账卡相符,账实相符,保证资产的安全完整,堵塞漏洞,有效防止医院固定资产的流失。 5、明确责任，从严要求，积极抓好会计从业人员职业
行政事业单位预算管理中存在的主要问题 1、引言 事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，以精神产品和各种劳务形式，担负着国家某一方面事业任务，向社会提供生产性或生活服务，不以营利为目的的非物质生产单位，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。所以事业单位也称为非营利组织。事业单位在现代社会中占有重要的地位，对整个社会再生产起着不可或缺的作用。由于事业单位本身的公益性的性质，国家对事业单位的监管力度不如对企业严格。加之，各事业单位都把工作重点放在年度任务的完成，忽略日常的财务管理，在预算管理、经费使用等环节缺乏有效管理。致使，事业单位的财务管理存在一些漏洞。预算执行与预算制定相脱离现象严重，导致财政支出跑、冒、渗、漏极为严重。造成大量的资金浪费。因此完善行政事业单位的财务管理工作,对于提高财政资金的使用效率,防止腐败,建设社会主义和谐社会都有重要的意义。
2、行政事业单位预算管理中存在的主要问题 ．预算管理意识薄弱，组织机构设置简单；人员配备不足，缺乏对预算工作重要性的认识 首先，由于一直以来受传统观念的影响，事业单位的预算体制仍然没有完全摆脱“前预算时代”，离现代公共预算尚有相当差距。特别是“长官意志”、非制度化、非公开化和公共责任的缺失等问题依然突出。一些部门和单位对部门预算的认识和重视程度不够，缺乏“先有预算、后有支出，没有预算、不得支出”和“安排打酱油的钱不能用于买盐”的预算管理理念，预算约束观念淡薄。导致财政资金使用效率低下。这一问题在事业单位中是普遍存在的问题，制约着单位预算工作质量的提高。产生这一问题的原因，主要是由于领导对于预算管理的重要性缺乏认识，单位的预算机构形同虚设，只是空有其表，单位在实际进行日常收支活动时，根本不按照编制的预算执行。传统的预算通常采用基数加因素调整的方法，部门经费完全由基期的相关数据决定，而不是根据部门项目情况，人员配备情况来进行合理的安排，这样做只能使“贫富差距”加大，不能适应部门的发展需要。 其次，事业单位预算管理部门在编制预算时，存在不科学和不切实际的问题，简单地为获取预算结果而编制预算，而对于预算执行情况的关注却较少，使得预算编制部门难以调动各个职能部门积极参与预算，更没有条件对预算项目进行必要的调研、论证。这样的预算往往与实际有很大差异，使预算管理失去了应有的作用。 预算编制时间短,方法简单；预算编制准备不充分
医院财务预算管理制度 一、预算的编制： 1、预算编制原则 （1）政策性原则：按照国家、上级主管部门及我院的有关财经政策、财务制度进行编制。 （2）可靠性原则：收支预算坚持积极稳妥可靠，做到“量入为出，收支平衡，”避免赤字预算。 （3）“保证重点，兼顾一般”原则：首先保证工资、离退休费等刚性支出，在此基础上，多渠道筹措资金，保证重点项目资金到位。 （4）“优化结构，勤俭节约”原则：不断优化支出结构，坚持勤俭节约，合理利用资金，提高资金的使用效率。 2、预算编制的依据 （1）国家关于医疗事业发展的方针、政策及上级主管部门批准的事业发展计划。 （2）上级下达的人员编制、定额标准、收支标准和预算计划。 （3）我院上年度财务收支计划执行情况，，院内自定的定额标准、年初基本数据和本年度财力可能，以及预计可能出现的培养情况和物价变动幅度。 3、预算的编制 （1）编制预算计划，应包括三个主要部分：一是上年度的决算简况，二是本年度预算计划，三是执行预算的措施和说明。 （2）编制预算的主管部门是财务处，由财务处参考各部门在其职责范围内所需经费预算以及各创收部门的创收计划，拟定预算建议方案。各二级核算单位根据财务处核定的预算额编制本单位预算。 （3）编制预算的日期一般安排在每年的1~2月份。 4、预算审批程序 第一步：在上年决算完成后，各部门申报预算计划。 第二步：财务处讨论并草拟预算建议方案 第三步：财政拨款数额下达后，修订我院预算草拟方案。 第四步：召开院长办公会，讨论年度预算计划，然后报院党委常委会审批
5、预算的执行 （1）要按政策规定积极组织收入，保证各项收入准确、及时、中额的收取。 （2）要按预算计划，及时、合理、节约地安排和使用资金，努力提高资金使用效率。 （3）要妥善调整预算执行过程中出现的一平衡，对于由于客观实际变化所引起的预算变化和出现的新情况、新问题，应及时妥善地调整预算。 （4）加强对预算的管理，正确地、精心地组织预算的实施工作。 （5）搞好预算执行的分析与监督，对不按计划办事和违反财经纪律的现象，应及时纠正与处理。 二、预算执行的监督： 1、第年预算（决算）情况要向院长办公会汇报，听取意见。 2、每年预算执行前报审计机构审计；决算上报送审计机构审计。 三、预算分析 1、分析的内容：学院事业发展和预算执行进度；资金收支情况，超计划和未达计划的程度，存在主要问题、原因和应该采取的措施，预算执行措施落实情况，有何经验和问题。 2、分析的指标：预算完成率，收支完成率、人员支出和公用支出占总支出比例，奖产负债率等。 3、分析的时间：于每年三月、六月、九月、十二月份四次进行分析。 4、分析的方法：采用比例法、对比法等。 四、预算调整 1、调整的内容：一般情况是将执行计划的增减金额在本年度预算各科目之间调整，不得突破年度预算金额，财政补助收入和专项资金收入一般不得调整。如因国家有关政策、事业计划有重大调整，公用开支部分物价调整，除申报市财政拨款外，应由预算内的机动费用解决。 2、调整程序和时间：每年10月初，将1—9月份预算执行情况进行分析后，经财务处研究并提出调整意见，由财务处长书面报主管院长审定，经院长办公会讨论通过后执行。 3、不论何人、何部门不经院长办公会讨论，均无权修改预算。因特殊情况确需办理的预算外支出项目，经财务处严格审核后提出意见报主管院长审批，由预算的机动费列支。