100100权益法下被投资单位其他所有者权益变动的 影响(4)80资本公积——年末 盈余公积——年韧 提取盈余公积 盈余公积——年末80080160010073202681001000100（资产负债表项目）流动资产：货币资金1000500

-2000014000 -60000 0 0 00包括未实现销售利润的 主营业务成本抵消固定资产原价盈余公积抵消提取盈公积 盈余公积A和B调整金额A和CB和C-2000 -2000-30000 -30000-2000014000 -6000

900900 -900690690 -690 200 300 500合计 报表金额抵销分录 借方贷方20xx年少数股东权益 合并金额150009020425 25 117 390 25 816 5814 10 5804 1813 39914

20×7年归属于母公司所有者的净利润利润分配 未分配利润——年末 归属于少数股东的未分配利润——年初 少数股东损益 对少数股东的利润分配 归属于少数股东的未分配利润——年末 资本公积——年初 可供出售金融资产公允价值变动净额 权益法下被投资

20×7存货 其中：向S公司购入存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 其中：持有S公司债券 长期股权投资： 其中：对S公司投资 固定资产 其中：S公司——A办公楼 向S公司购入固定资产 向P公司购入固定资产 无

交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理

第三节 合并财务报表编制的前期准备事项及其程 序一、合并财务报表编制的前期准备事项 （一）统一母子公司的会计政策 （二）统一母子公司的资产负债表日及会计期间 （三）对子公司以外币表示的财务报表进行折算 （四）收集编制合并财务报表的相关资料二

合并工作底稿（简表）P公司报表金额 借方 贷方投资活动产生的现金流量净额 筹资括动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股刺、利润或偿付利息支付

填列“投资抵销明细表”中的长期股权 投资和应收股利数据，其中长期股权投 资的金额为调整分录表中的权益核算 数；应收股利查看母公司账面反映。在“内部往来及交易抵销”表中，填入 内部往

200.00 50.00150.00抵销分录 -250 -200-5.00 -45.00 -45.00 -45.00单位：万元合并数 1,250.00 471.50 80.00 1

445045709020(12)200(13)270 (17)35004450营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额

125 10 12 90 (1)5425 25 117 390 25 816 (18)20 (19)796 (16)1 (14)10 (18)20 (7)25425 25 108

最大的区域是： 表页 最小的区域是： 单元（四）表页是一叠具有相同格式的报表中的一页。注意:1、一个UFO立体报表中可容纳99999张表页，每一张 表页由很多个单元组成。2、一个报表中所有的表页具有相同的格式，但其中 数据不同。（五）二维表

（二）内部购入商品全部实现对外销售1.抵消原理母公司 内部销售 对外销售 子公司甲 集团外的企业二、内部“持有至到期投资”和“应付债券”(一）抵消债权债务 1.金额不一致差额： 计

营业额500000＋100000营业成本300000 ＋ 80000正常活动税前利润公司税正常活动税后利润少数股东收益归属集团股东的利润拟发股利本年留存利润承前利润转后利润2200

项目方 向其他应收款借长期股权投资借投资收益(损失以"-"号填列)贷长期股权投资借来自百度文库未分配利润贷(一)归属于母公司所有者的净利润贷子公司调整分录表300,

所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 归属母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益（或股东权益） 总计期末余额会企01表单位：元 年初余额Leabharlan

首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母

3000 3930 -33103000 4410 -441019806902670(20)50021701980 -1980 -2000 3000 1000690 -690 200

合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允