非居民企业转让股权的税务规定

非居民企业股权转让法律规则的思考摘要：非居民企业股权转让包括直接转让和间接转让。

我国对直接转让享有收入来源地的属地税收管辖权；在《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税发[2009]698号）颁布后，我国对间接转让规制也有了规则依据。

但我国非居民企业股权转让的法律规范尚处于起步阶段，如何有效保障我国的税收权益是个重大问题。

关键词：非居民企业；股权转让；法律规制；国税发[2009]698号文一、非居民企业股权转让的一般原理1、非居民企业股权转让的概念及分类非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业股权转让包括两个方面：一非居民企业直接转让其所持有境内公司的股权，指非居民企业转让包括一个或者多个所持有的境内公司的股权。

二非居民企业间接转让其所持有境内目标公司的股权，即境外控股公司通过转让其所持有的境外公司一定比例的股权，从而实现间接转让其原实际控制的境内目标公司的股权。

2、非居民企业股权转让的管辖及征收对于直接转让，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第7条规定：”权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定”，这是非居民企业转让境内企业股权所得应负我国纳税义务的法规依据。

对于间接转让，根据国税发[2009]698号文，我国可以按照经济实质原则否定该公司的存在，主张税收管辖权。

《实施条例》明确规定非居民企业转让股权应适用10%的税率。

在股权转让申报义务这个问题上，可以总结为以下几点，如果扣缴义务人未履行扣缴义务，转让方的非居民企业应在7日内主动申报；如果交易在境外，取得所得的非居民企业应自动申报，且被转让的境内企业要履行税务登记变更手续；如果交易在境外，转让的被控股公司所在地的税负低于12.5%或未征税，转让方的非居民企业应该在30日内主动申报更多材料。

会计实务类价值文档首发！世界各国非居民企业间接转让股权所得征税规定及一般反避税规
则的适用-财税法规解读获奖文档
一、各国非居民企业间接转让股权所得征税规定
绝大多数国家对非居民企业间接转让其居民企业股权所得不征税。

33个国家中，只有12个国家（亚太地区的澳大利亚、印度、印度尼西亚、日本，美洲地区的巴西、加拿大、墨西哥、委内瑞拉，西欧地区的法国、卢森堡、西班牙，东欧地区的波兰）对非居民企业间接转让其居民企业股权拥有征税权，但依据的不是国内法中的明确规定（澳大利亚除外），往往根据实质重于形式原则，对非居民企业间接转让上述国家居民企业情况进行判断，如果实质转让的是该国居民企业股权，则对非居民企业取得的所得征收企业所得税。

在实质判定上，主要有两个标准：
一是不动产标准。

如果被非居民企业转让的境外投资企业的基础价值由该国境内的不动产组成，则保留征税权。

采取这一做法的国家是澳大利亚、日本、加拿大、墨西哥、委内瑞拉、西班牙等6个国家。

二是合理商业目的或商业实质标准。

如果被非居民企业转让的境外投资企业没有合理商业目的或商业实质，而是特殊目的公司或导管公司，并且设立在避税地，就有可能被认定为实质转让上述国家居民企业的股权，从而保留征税权。

采取这一做法的国家是印度、印度尼西亚、巴西、法国、卢森堡、波兰等6个国家。

关于合理商业目的的判定，有的国家设有标准，大多数则根据实际情况予以判定。

1、美国
在美国，商业目的和商业实质是截然不同的两个概念，它们被严格区分，并且在税法的不同章节予以表述。

通常情况下，任何一个能够对交易产生。

非上市公司股权转让不征收增值税的政策依
据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《非居民企业增值税征收管理办法》，非上市公司股权转让在我国不征收增值税。

具体政策依据如下：
1. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条规定，增值税的纳税人应当
是应税行为的承担者。

非上市公司股权转让属于股权交易行为，不属于增值税范围。

2. 根据《非居民企业增值税征收管理办法》第十二条规定，非居民企业在中国
境内进行的个人财产转让，不适用增值税。

非上市公司股权的转让属于个人财产转让的范畴。

据此，非上市公司股权转让不征收增值税的政策依据可以总结为《中华人民共
和国增值税暂行条例》和《非居民企业增值税征收管理办法》的相关规定。

这些规定明确规定了增值税的纳税人范围和适用情况，非上市公司股权转让不在增值税征收范围内，因此不需要缴纳增值税。

需要注意的是，根据《个人所得税法》及其相关规定，非居民个人通过转让非
上市公司股权取得的收入可能存在个人所得税的征收义务。

具体的个人所得税征收标准和程序根据相关法律法规进行处理。

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.12.10•【文号】国税函[2009]698号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函[2009]698号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。

非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。

三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。

如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

非居民企业税务管理规定各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！第一章总则第一条为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理办法》、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。

第三条对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

第二章税源管理第四条扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

第五条扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。

文本为外文的应同时附送中文译本。

股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

第六条扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。

非居民转让境内股权企业所得税在何处缴纳《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第二款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》第三条进一步明确，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定，对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第二条规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。

 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。

被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

 综上所述，非居民企业将其所持有境内公司的股权进行转让给居民企业，应在支付股权转让价款公司所在地主管税务机关履行扣缴义务。

如未履行扣缴义务，则由非居民企业在被转让股权的公司所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

公司股权转让纳税说明公司股权转让是指股东将其持有的公司股权转让给他人的行为。

在股权转让过程中，涉及到税务方面的问题，需要遵守相关税法法规，进行纳税申报和缴纳税款。

本文将从税务角度对公司股权转让的纳税问题进行说明，帮助读者了解相关税务规定。

股权转让的纳税主体是股权转让方，即原股东。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人通过股权转让取得的所得属于个人所得税的范畴。

因此，在股权转让时，原股东需要向税务机关申报个人所得税，并缴纳相应的税款。

个人所得税的计算方法是通过对股权转让所得进行计算，再按照个人所得税税率进行计税。

个人所得税税率根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定进行调整。

根据最新的个人所得税法修正案，个人所得税税率分为七个层级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

具体计算个人所得税的方法是，首先计算股权转让所得，即转让价款减去购买股权的成本，再减去相关的税费和其他费用，得到纳税所得额。

然后，根据个人所得税税率表，确定适用的税率和速算扣除数，计算个人所得税金额。

需要注意的是，对于个人以非居民身份转让股权的情况，个人所得税税率有所不同。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，非居民个人通过转让股权取得的所得，适用20%的税率。

除了个人所得税外，公司股权转让还涉及到企业所得税的问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业通过股权转让取得的所得属于企业所得税的范畴。

企业需要根据相关规定，对股权转让所得进行企业所得税的申报和缴纳。

企业所得税的计算方法是，首先计算股权转让所得，即转让价款减去购买股权的成本，再减去相关的税费和其他费用，得到纳税所得额。

然后，根据企业所得税税率表，确定适用的税率和速算扣除数，计算企业所得税金额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对于非居民企业转让股权的情况，企业所得税税率也有所不同。

根据具体情况，适用的税率为10%、15%或者20%。

解读国税函2009年698号非居民企业股权转让所得的所得税处理近期，国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下简称698号文），进一步明确了加强非居民企业转让股权所得税管理的相关措施。

特别是该文件中，首次明确提出了针对非居民企业通过境外控股公司间接转让境内企业股权的反避税新规，非常值得我们关注。

一、准确区分居民和非居民的性质对于698号文，我们首先要明确以下两个问题：第一，文件规范的是非居民企业而不是居民企业的股权转让行为。

因此，居民企业和非居民企业性质的区分很关键。

对于这个问题，《企业所得法》早有明确规定：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

但是，这里提醒要特别关注《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称82号文）。

根据82号文的规定，对于由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业（简称“境外中资企业”），同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

企业并购重组特殊性税务处理实操运用企业并购重组是指两个或多个企业通过合并、分立、收购等方式，整合资源、优化结构，实现规模效益、提高竞争力的过程。

在并购重组过程中，税务处理是一个非常重要的环节。

本文将介绍企业并购重组的特殊性税务处理实操运用。

1.股权转让的税务处理股权转让是企业并购重组中常见的一种方式。

在股权转让过程中，需要考虑资本利得税的处理。

按照中国税法规定，非居民企业通过转让中国企业股权所得应缴纳资本利得税，税率为10%。

而对于居民企业转让股权所得，根据具体情况可能适用一般纳税人的税率，也可以适用工业企业或农业企业的税率。

在进行股权转让时，企业应该根据自身情况选择合适的税务处理方式。

2.资产重组的税务处理资产重组是企业并购重组中另一种常见方式。

在资产重组过程中，涉及到企业的资产、负债、所有权等方面的重组。

在税务处理上，企业需要关注的主要问题包括资产评估、资产折旧与摊销、增值税等方面。

(1)资产评估(2)资产折旧与摊销(3)增值税在资产重组中，涉及到的交易可能会触发增值税的征税。

企业需要根据增值税法规定，合理处理增值税的计算和申报，以避免税务风险。

3.公允价值的税务处理在企业并购重组中，涉及到的资产、负债等事项需要按照公允价值进行计量。

公允价值是指在公正、合理、真实和透明的市场上进行交易时，合意的交易对手能够接受的价格。

计算公允价值是一个复杂的过程，需要企业进行充分的数据分析和估值工作。

在税务处理上，企业需要注意公允价值的合理确定和税务申报，以避免税务争议。

4.关联交易的税务处理综上所述，企业并购重组的税务处理具有一定的特殊性。

在实操运用中，企业需要充分了解相关税法规定，合理评估资产、负债，并按照公允价值进行计量。

同时，企业还需要合理处理股权转让、关联交易等税务事项，以避免税务风险。

只有在合规的前提下进行税务处理，企业并购重组才能顺利进行，实现预期的经济效益。

国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.12.12•【文号】国家税务总局公告2013年第72号•【施行日期】2013.12.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第72号）为规范和加强非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）的有关规定，现就有关问题公告如下：一、本公告所称股权转让是指非居民企业发生《通知》第七条第（一）、（二）项规定的情形；其中《通知》第七条第（一）项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。

二、非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。

属于《通知》第七条第（一）项情形的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案；属于《通知》第七条第（二）项情形的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案。

股权转让方或受让方可以委托代理人办理备案事项；代理人在代为办理备案事项时，应向主管税务机关出具备案人的书面授权委托书。

三、股权转让方、受让方或其授权代理人（以下简称备案人）办理备案时应填报以下资料：（一）《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》（见附件1）；（二）股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料；（三）股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）；（四）工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料；（五）截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料；（六）税务机关要求的其他材料。

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非居民企业股权转让所得税率是多少？《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%。

实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

即一般境外企业转让我国企业股权或者取得我国企业的股息分配，均需要缴纳10%的企业所得税。

在我国，有很多外国企业的分支机构，它们的管理权是在外国，在企业分类上被归于非居民企业。

针对这样的非居民企业进行的股权转让，有相关的管理办法，对所得税税率和应纳税额都有明文规定。

那么非居民企业股权转让所得税率是多少？下面我们跟随小编学习下这方面的知识。

一、非居民企业股权转让所得税率是多少？《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%。

实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

即一般境外企业转让我国企业股权或者取得我国企业的股息分配，均需要缴纳10%的企业所得税。

但如果该非居民企业是属于与我国签订了税收协定或安排的国家或地区的居民企业，则可享受税收协定优惠规定。

如香港的居民企业转让其拥有的内地居民企业的股权，按照内地与香港签订的税收安排，如果该香港居民企业所持的内地居民企业的股权比例低于25%的，在内地无需缴纳股权转让所得企业所得税。

非居民企业如果想享受上述税收协定优惠待遇的，需先到主管税务机关申请协定待遇，经税务机关审核同意后方可享受，否则必须严格按照国内税法规定缴纳企业所得税。

二、非居民企业股权转让所得税如何缴纳？按照企业所得税法规定，对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，并于代扣之日起7日内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

将税款缴入国库。

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，如股权交易双方均为非居民企业，且在境内交易的，非居民企业直接在证券交易市场转让境内上市公司股权等，由非居民企业自合同、协议约定的股权转让之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

非居民企业股权转让特殊性税务处理政策明确《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函（2009）698号）以及《企业重组业务企业所得税管理办法》（2010年4号公告）下发后，由于未对非居民企业发生股权转让适用特殊性税务处理的问题进行具体规范，导致有的非居民企业不能选择特殊性税务处理，也增加了税务执法风险。

鉴于此，国家税务总局日前下发公告，明确了非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的主导方、备案资料、备案程序及对未分配利润的税务处理等内容。

关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告国家税务总局公告2013年第72号为规范和加强非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）的有关规定，现就有关问题公告如下：一、本公告所称股权转让是指非居民企业发生《通知》第七条第（一）、（二）项规定的情形；其中《通知》第七条第（一）项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。

二、非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。

属于《通知》第七条第（一）项情形的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案；属于《通知》第七条第（二）项情形的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案。

股权转让方或受让方可以委托代理人办理备案事项；代理人在代为办理备案事项时，应向主管税务机关出具备案人的书面授权委托书。

三、股权转让方、受让方或其授权代理人（以下简称备案人）办理备案时应填报以下资料：（一）《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》（见附件1）；（二）股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料；（三）股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）；（四）工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料；（五）截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料；（六）税务机关要求的其他材料。

非居民企业直接转让资产所得税计税依据全文共四篇示例，供您参考第一篇示例：非居民企业直接转让资产所得税是指非居民企业通过直接转让中国境内资产所取得的所得应纳税。

在这方面，有关部门对非居民企业直接转让资产所得税有着详细的法律法规，下面我们将对非居民企业直接转让资产所得税计税依据进行详细讨论。

关于非居民企业直接转让资产所得税的适用范围，《中华人民共和国企业所得税法》第七章第四十一条第一款规定，非居民企业从事中国境内的经营活动，或者因在中国境内从事经营活动与中国境内的企业、个人有所得关系，其所得应当依法缴纳企业所得税。

而非居民企业直接转让中国境内资产所得应纳税款的计算依据、税务机关和纳税人的相关义务、税收管理等具体规定，还需参照《中华人民共和国企业所得税法》第七章第七十一至七十五条的明确规定。

非居民企业直接转让资产所得税的计税依据主要包括“计税价格确定”和“税率确定”两个方面。

关于计税价格确定，《中华人民共和国企业所得税法》第七章第七十三条规定，非居民企业通过转让中国境内资产取得的所得，计税价格的确定和计税所得的计算，适用《中华人民共和国企业所得税法》实施条例的有关规定。

而具体的计税价格确定方法，通常包括资产评估、独立报价和协议议定等多种方式。

关于非居民企业直接转让资产所得税的税率确定，《中华人民共和国企业所得税法》第七章第七十四条规定，非居民企业依法缴纳企业所得税，适用本法规定的税率。

根据《中华人民共和国企业所得税法》实施条例的规定，对非居民企业直接转让资产所得的税率进行了详细的规定，通常根据不同类型的资产和不同的交易方式，税率也有所不同。

需要特别注意的是，非居民企业直接转让资产所得税计税依据的执行，不仅需要遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，还需要结合相关国际税收协定的约定，以确保在税收征管过程中充分发挥国际合作的作用，防止非居民企业通过跨境转让资产规避纳税。

在总体上，非居民企业直接转让资产所得税的计税依据是一个涉及多方面的复杂问题，需要税务机关、纳税人和专业人士共同努力，认真遵循相关法律法规，确保税收管理的合规和公平，维护国家税收秩序的稳定。

非居民间接股权转让若干税务问题探讨随着全球经济一体化的加深，越来越多的非居民投资者涌入中国市场，其中包括了一些非居民间接股权转让的情况。

因此，非居民间接股权转让涉及到的税务问题也引起了广泛关注。

本篇文章将就非居民间接股权转让中的若干税务问题展开探讨。

（一）企业所得税在非居民间接股权转让中，最基本的税种就是企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）的规定，企业所得税是针对企业取得的各项应税所得所征收的一种税种。

根据《国务院关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》的有关规定，由于税前一次投资额不足100万元的非上市公司的投资者在退出时可享受完全免征企业所得税的待遇，因此，针对非居民间接股权转让的企业所得税的应税所得可以减免。

（二）印花税印花税是针对证券交易的一种税种，在非居民间接股权转让中也可能涉及到。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称“印花税条例”）的规定，虽然该条例没有对于间接转让印花税的税率和税前控制规定，但是可以征收的稽查范围及税前控制的内容则与直接转让相同。

因此，如果在间接股权转让中，通过传媒议原则被认定为直接股权转让，那么就会相应有印花税的征收。

（三）资本利得税非居民间接股权转让还可能涉及到资本利得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，无论是居民还是非居民，只要取得了资本利得，就应该缴纳相应的税款。

在间接股权转让中，如果转让的标的事项是非上市公司股权，则其股东所提前取得的收益也被纳入了进来，需要就此缴纳相应的税款。

二、非居民间接股权转让的操作方式和税务避税策略非居民间接股权转让的操作方式包括了合同转让、财产置换、合并分割以及证券投资基金交易等方式。

从税务避税角度来看，非居民间接股权转让的税务避税策略主要包括了以下几个方面：（一）尽量选择免税的标的根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对于未上市公司的投资者在退出时，如果其初始投资额不足100万元，那么在退出时可以享受完全免税的待遇。

非居民企业间接转让财产企业所得税是如何规定的？【问题】 非居民企业间接转让财产企业所得税是如何规定的? 【答案】 《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号) 一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。

 本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业直接持有，且转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等(以下称中国应税财产)。

 间接转让中国应税财产，是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业(不含境外注册中国居民企业，以下称境外企业)股权及其他类似权益(以下称股权)，产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。

间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。

 二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额(以下称间接转让中国应税财产所得)，应按以下顺序进行税务处理：(一)对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额(以下称间接转让机构、场所财产所得)，应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税;(二)除适用本条第(一)项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额(以下称间接转让不动产所得)，应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税;(三)除适用本条第(一)项或第(二)项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额(以下称间接转让股权所得)，应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。