审计基础与实务 第一章

一、单项选择题1、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在：A、唐代B、元代C、清代D、宋代2、对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国公司法》3、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营管理C、从报送审计变为就地审计D、主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担4、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展5、下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A、提高财务信息的可靠性B、提高企业经营管理水平C、促进组织自我发展和实现目标D、维护良好的市场秩序6、社会审计的地位表现为：A、法定的、依托市场的经济监督B、综合经济监督C、促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、评价组织内部控制的有效性7、下列表述中属于审计工作独立性的保障的是：A、组织机构的独立B、业务工作上的独立C、经济来源上的独立D、人员上的独立8、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、广泛性C、科学性D、独立性9、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织改善治理和管理、帮助组织增加价值，实现其目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性10、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能11、下列关于授权审计的表述中，正确的是：A、授权审计可以是内部审计机构B、被授权方对授权的事项实施审计，需要提出审计意见，但是不需要做出审计决定C、授权审计的双方当事人可以是内部审计机构，也可以是社会审计组织D、法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，不能授权下级审计机关进行审计12、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法13、按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、全部审计和抽样审计B、全部审计和局部审计C、详细审计和抽样审计D、详细审计和局部审计14、对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，是指：A、财政审计B、财务审计C、合法合规审计D、效益审计二、多项选择题1、下列各项中，属于国家审计的作用的有：A、促进经济高质量发展B、促进组织合法经营和运行C、促进全面深化改革D、促进权力规范运行E、维护市场经济秩序2、下列各项中，属于内部审计的作用有：A、促进组织合法经营和运行B、促进组织完善内部控制和风险管理C、维护市场经济秩序D、促进组织自我发展和实现目标E、促进经济高质量发展3、独立性是审计的本质特征，下列属于独立性的表现的有：A、组织结构的独立B、业务工作的独立C、人员的独立D、经济来源的独立E、技术手段的独立4、审计的作用体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：A、保证作用B、促进作用C、监督作用D、揭示作用E、调控作用5、绩效审计的有效性包括：A、经济性B、重要性C、效率性D、效果性E、及时性6、下列关于审计类型的表述中，正确的有：A、财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、领导干部经济责任审计属于事后审计D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E、事中审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误7、按审计的主体，可将审计分为：A、就地审计B、国家审计C、内部审计D、定期审计E、社会审计答案部分一、单项选择题1、【答案解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。

《审计基础与实务》教学大纲第一部分大纲说明一、课程性质、目的与任务1.课程性质《审计基础与实务》是一门以会计基础、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计等会计专业主干课程为基础，以企业财务审计的基本理论和基本业务为核心，理论性、技术性和操作性都很强的课程。

它是会计及其他财经类专业的核心课程。

该课程对审计的基础理论、基本知识、基本程序和方法与技巧进行全面阐述，可以为学生继续学习和从事实际工作提供坚实的理论基础和技能锤炼。

2.教学目的和要求通过《审计基础与实务》的教学，使学生了解我国审计体系的构成，理解政府审计、内部审计、注册会计师审计的职能与作用，以及各审计主体工作准则的主要区别和联系，能够运用掌握的审计知识和方法，以经济业务循环为载体，开展财务收支审计（财务报表审计），为经济发展保驾护航。

由于《审计基础与实务》是一门综合性较强的课程，需要具有会计基本理论和实务的相关知识，因此，学生应该在掌握《基础会计》、《财务会计》、《会计职业道德与财经法规》《成本会计》《财务管理》《税法》《会计电算化》等专业课程的基础上，开展《审计基础与实务》的学习。

3.本课程的基本内容本书共十三章，包括：审计概论、注册会计师职业规范与法律责任、审计目标与实现、风险评估与计划审计工作、风险应对与进一步审计程序、审计抽样、销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计审计终结与报告、审阅和其他签证业务。

二、课程的教学层次在课程中，对教学内容分成了解、掌握、运用三个层次要求。

对于书中案例分析、参考资料部分的部分，以学生自学为主，不作考试要求。

第二部分教学过程建议一、教学形式建议1．本课程的教学以学生学习文字教材的基本内容为主，系统全面地学习审计基础与实务十三个篇章的基本内容。

2．在尽可能的情况下，帮助学生讲解一些习题及关键的案例。

3．整个教学过程中，各教学点可根据实际情况，安排学生书面作业3～4次，教师应该批改，对学生普遍出现的问题在公开场合予以纠正。

《审计基础与实务》复习重点《审计基础与实务》复习重点一、基本要求1、系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序；2、了解注册会计师审计的性质、特点，初步掌握一些必要的审计技术和方法；3、培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力；4、初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程；5、掌握审计报告的类型、内容及编制方法。

二、考试内容（重点和难点标出）第一章审计概论大纲内容:1、独立审计的产生与发展2、审计分类（重点内容）3、审计基本假设（重点内容）章节重点：一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。

我国是世界上最早产生审计的国家之一。

职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。

社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。

斯内尔。

1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。

中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”二、审计方法的发展1.账项基础审计（1）审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计；（2）审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

2.制度基础审计（1）详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受；（2）将内部控制与抽样审计结合起来。

3.风险导向审计（1）审计受到企业固有风险因素的影响；（2）审计受到内部控制风险因素的影响；（3）审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响；（4）以审计风险模型为基础进行审计。

（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。

受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。

受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。

但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。

如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。

只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。

受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。

受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。

( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。

经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。

这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。

( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。

财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。

但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。

2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。

早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。

秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。

《审计基础与实务》课后题参考答案第一章课后题答案一、单选：BCAAC CDBCB二、多选：ABC AC ACD ABCD ABC三、判断：××√××√×√√×第二章课后题答案一、单选：ADBBD DAAB二、多选：ABC ABD ABC ACD ABCD三、判断：×√××××√√√×第三章课后题答案一、单选：BBCAA AADBD二、多选：CD ABC AB BCD ABCD三、判断：√××√×√××√√第四章课后题答案一、单选：BDDDA ACABC二、多选：ABD BCD ABD ABC ABCD三、判断：√√√××第五章课后题答案一、单项选择题1、B2、A3、D4、C5、B 6 、C 7、B 8、C 9、D 10 、B二、多项选择题1、ABC2、CD3、AC4、ABC5、ABC三、判断题1 ×2 √3 √4 ×5 ×五、业务分析题1、方案2更合理。

方案1将财务报表层次重要性水平平均分配至各帐户，没有考虑各账户余额以及出错的可能性。

2、（1）可接受的审计风险重大错误风险＝可接受的检查风险水平情况一可接受的检查风险水平＝4%40%×100%=10%情况二可接受的检查风险水平＝4%100%×100%=4%情况三可接受的检查风险水平＝2%40%×100%=5%情况四可接受的检查风险水平＝2%100%×100%=2%（2）情况四需要证据最多。

可接受的检查风险水平与审计证据量是反向变动关系。

第六章课后题答案一、单选： B A D D D A C D B D二、多选：ABCD ACD AC AD AB三、判断：××√×√√√×√×第七章课后题答案一、单选： A C D C C C B B B C二、多选：AD ABCD ABCD AB AD三、判断：××√√√×√××√第八章课后题答案一、单选： D B A D A A C B B A二、多选：ABCD BC ABC CD CD三、判断：×××√√×√×√×第九章课后题答案一、单选： D D D C D D A D A D二、多选：ABD ABCD ABC BC ABCD三、判断：×√××√√××√√第十章课后题答案一、单选： B D A D A C C C D C二、多选：BCD BCD ACD AC ABCD ABCD三、判断：×××√×√×√√×第十一章课后题答案一、单选： C B B A A C A D A B二、多选：ABCD ABCD ABC ABCD AC三、判断：√××√××√√第十二章课后题答案一、单项选择题1、C2、A3、B4、C5、C6、 C7、B8、D9、D二、多项选择题1、AB2、CD3、BC4、ABCD5、BD三、判断题1、√2、×3、×4、×5、√第十三章课后题答案一、单选1、D2、D3、A4、D5、A6、A7、B8、D9、C 10、C二、多选1 ABC2 ABD3 ACD4 ABCD5 AB三、判断1 √2 ×3 √4 ×5 ×6 √7 ×8 ×9 × 10 √四、简答题（见课本）五、业务题1、（1）保留意见或无法表示意见（2）保留意见或否定意见（3）不影响所发表的审计意见但应在意见段之后增加强调事项段2、新华股份有限公司：本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2008年度会计报表进行了审查。

审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。

审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：（江南博哥）A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。

掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。

[单选题]2.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。

掌握“其他相关账户审计方法”知识点。

[单选题]3.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。

掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。

[单选题]4.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。

掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。

[单选题]5.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订单要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订单要求是整个业务循环的起点。