手册已经核销的调整方法

出口型生产企业进料加工手册核销操作流程各进料加工企业：根据国税总局关于?出口货物劳务增值税和消费税管理方法?【2021年〔12〕号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2021年7月1日起，按照新的核销方法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手〔账〕册核销业务。

从2021年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手〔账〕册进展核销申请办理。

具体操作如下：一、核销申请流程出口退〔免〕税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手〔账〕册实际分配率申报录入第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。

年度集中申报，数据报送齐全。

注销企业不受时间限制。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。

4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退〔免〕税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

2)操作流程〔包括申报系统录入、核销申报数据报送两局部〕①申报系统录入：步骤1，☞单证证明采集⇨进料加工贸易管理⇨生产企业进料加工业务免抵退核销申请⏹在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请〞页面中，点击“新增〞按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进展录入；⏹对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存〞按钮，便可对该笔录完的数据进展保存；接着继续录入其他已经主管海关核销〔取得结案通知书〕进料加工手册。

3)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如202110；⏹批次：2位数字；不得为“00〞，如“01〞；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手〔账〕册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642〞由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供给国内市场；“0744〞经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400〞加工贸易企业进料加工生产的成品〔含半成品、残次品〕因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444〞由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。

一、如果以进料加工贸易方式出口的视同内销征税货物在征税处理前其对应的进料加工登记手册已经核销，可以按如下办法处理：（1）一般纳税人生产企业出口未在规定期限内申报退（免）税的货物、未在规定期限内补齐有关退税凭证的货物以及出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物，在货物出口的当月企业已经在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报了免抵退税出口额，因此，在申报计征销项税额或应纳税额的所属月份，企业必须在出口退税申报系统利用“生成出口货物冲减明细”菜单对征税的出口记录作冲减处理，生成的冲减记录其“单证不齐标志”栏应与原出口记录的单证不齐标志一致，其“所属期标识”栏应与冲减记录的“所属期”的“年度”一致，其“备注”栏应录入“内销征税“字样。

在出口退税申报系统冲减出口明细（不予退免税货物除外），可忽略申报系统出现“该手册已经核销”的错误提示；(2)、填报《生产企业视同内销征税的进料加工出口货物耗用免税进口料件计算表》，但该表第7栏的“视同内销征税货物耗用免税进料金额”为该手册已多计算的免税料件金额，应按下面的调整方法调减免抵退税额抵减额和做进项税额转出。

二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理由于进料加工登记手册已经核销，数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的，发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理：（一）错（漏）申报免税进口料件。

错（漏）申报免税进口料件的，除了采用正负冲销法调整（或补录）进料数据外，还必须对已核销手册，按错（漏）申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额：本手册免抵退税出口比例=实际出口总值/（实际出口总值+结转产品）。

本手册平均征税税率=（本手册A货物的征税率×A货物出口额+本手册B货物的征税率×B货物出口额+……）÷实际出口总值。

本手册的平均退税率=（本手册A货物的退税率×A货物出口额+本手册B货物的退税率×B货物出口额+……）÷实际出口总值。

进料加工手册核销注意事项生产企业必须在取得经海关确认的进料加工合同核销证明后的下一个免抵退税申报期内，在免抵退税申报系统进行手册核销申报录入，申报系统根据录入的核销数据重新计算整本手册的实际分配率，通过出具手册核销证明，调整原来以计划分配率计算的“免抵退税额抵减额”和“不予免征和抵扣税额抵减额”。

企业在办理进料加工手册核销时应注意以下事项：一、[实际分配率]的计算：实际分配率=（实际进口总值—剩余边角余料—结转料件—其它调减料件）/（实际出口总值+剩余残次成品+结转产品+其它未出口）*100%二、企业必须在规定期限内将手册核销数据准确录入免抵退税申报系统，录入所属期、序号、进料登记册号后，按“回车”键，系统会自动计算生成实际进口总值、实际出口总值；对系统自动生成的数据，企业不能改动，应认真与海关的进料加工合同核销证明上的对应项目进行核对，如发现数据不符或系统提示出错的，应先自行核实，查找原因，并调整有关数据后才能进行免抵退税申报。

三、具体核销数据项目说明：（一）[实际进口总值]指手册使用期间已向税务机关申报的该手册的实际进口料件的人民币到岸价，不包括不付汇的客供辅料进口额。

[实际出口总值]指手册使用期间已报关离境，并经税务机关审核通过的该手册的复出口货物人民币离岸价。

[实际进口总值]、[实际出口总值]的美元金额应与海关出具的核销证明上的数据一致，如由于汇率等其它问题造成的差异，企业必须报送《生产企业进料加工核销附表》以及相关的书面说明。

（二）如果手册有发生剩余边角料、结转料件等其它数据的，要在免抵退税申报系统中手工录入，申报时提供对应的完税凭证以及关单复印件。

该部分数据应与海关出具的核销证明上的“结案情况”栏中以及对应的关单、完税凭证等资料一致；凡海关出具的核销证明上“结案情况”栏有反映的数据都必须参与手册核销实际分配率的计算。

属于特殊情况的，企业必须报送《生产企业进料加工核销附表》以及相关的书面说明。

生产企业2015年度进料加工手册核销指引一、核销要求（一）、核销范围：截止2015年12月31日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。

（二）、时间要求：生产企业应在2016年1月1日至4月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。

4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

（三）、核销流程1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。

2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前年度海关已核销税务未核销的手册全部办理申请手续，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。

如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。

反馈表可即时反馈给企业或通过网上办税厅，电子反馈于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据。

3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。

核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。

4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。

税务机关审核后发现依据不足的，应撤销《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》电子数据，并将相关资料退回企业重新申报，直至全部手册均审核无误后，方可一次性出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

5、生产企业凭税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。

手册核销流程
在电脑操作之前，带上纸质资料去税务与税管员核对数据，计算出准确的实际分配率，如果自信采集的数据准确无误也可直接进行电脑操作：
第一步:下载海关核销数据
进综合服务平台做“进料加工核销反馈下载”
注意：可以选不同的年度进行反馈
第二步：导入平台下载反馈数据
把税局的加贸数据读入退税申报系统，把企业需要核销的手(账)册即对应的进出口报关单与加贸数据核对找出是否有差异
第三步：核销录入
【基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入】
录完后保存，再录其他手(账)册信息
第四步：数据调整(没有差异的不做这一步操作)
如果加贸数据与企业自己整理的有差异，则需要进行海关数据调整，如果没有差异则不做这一步骤
填写完成后，回到第2步核销录入中，对有差异的手(账)册数据，点修改并回车，第3步调整的差异会自动进行计算。

保存即可。

第五步：生成核销数据
打印核销表
第六步：核销申报
在综合服务平台中进行申报
第七步：下载税务核销反馈数据
第八步：免抵退申报录入。

手册核销的操作核销操作是企业日常经营活动中的一个重要环节，它是对企业与客户之间发生的销售业务和收款业务进行核对、确认的过程。

核销操作的目的是确保企业的销售数据与实际收到的款项相符，以便准确掌握企业的经营状况和财务状况。

本文将详细介绍手册核销的操作流程及其注意事项。

一、核销操作前的准备工作在进行核销操作之前，需要做好以下准备工作：1. 确保企业的财务系统已经建立并正常运行，包括销售管理系统、应收账款管理系统等。

2. 收集并整理相关单据，包括销售发票、收款凭证等。

3. 对企业的销售数据和收款数据进行初步核对，确保数据的准确性。

二、核销操作流程1. 登录财务系统，进入应收账款管理模块。

2. 在应收账款管理模块中，选择需要进行核销的客户账户。

3. 查看客户账户的详细信息，包括销售发票、收款凭证等。

4. 对销售发票和收款凭证进行核对，确保数据的准确性。

5. 在财务系统中进行核销操作，即将收款凭证与相应的销售发票进行匹配。

6. 核对核销结果，确保核销操作正确无误。

7. 保存核销记录，并将核销结果反馈给相关部门。

三、核销操作注意事项1. 核销操作应按照“先收款、后核销”的原则进行，即在收到客户的款项后，再进行核销操作。

2. 核销操作应遵循“一一对应”的原则，即每一笔收款都应与相应的销售发票进行匹配，避免出现漏核或错核的情况。

3. 核销操作应及时进行，以确保企业的销售数据和收款数据能够实时更新，为企业的经营决策提供准确依据。

4. 对于长期未核销的客户账户，应及时与相关部门沟通，了解原因并采取相应措施。

5. 核销操作应由专人负责，确保核销工作的专业性和准确性。

四、核销操作的后续工作1. 对已核销的客户账户进行定期检查，确保核销结果的准确性。

2. 对于核销过程中发现的问题，应及时与相关部门沟通，采取措施予以解决。

3. 定期对核销操作进行总结和分析，不断优化核销流程，提高核销工作效率。

总之，核销操作是企业财务管理的重要环节，对于确保企业销售数据和收款数据的准确性具有重要意义。

珠海市进料加工业务核销操作指引（企业）一、具体操作流程图如下：年度核销由企业发起核销申报、税务审核反馈、企业核对及数据调整、企业再申报、税务再审核反馈、税务复审等环节，直到最终确认手（账）册的实际分配率。

（二）企业申请核销前，应先收齐上一年度进料加工出口货物的单证并进行免抵退税申报。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。

（三）出口企业4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

（四）年度核销原则上以海关传递来的核销信息为准，企业必须申报全部已核销手册。

对海关核销信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调整申报。

最终以海关核销信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为准计算核销数据。

(五)进料加工核销申请必须在申报核销所属期的免抵退税申报通过后才能进行核销。

企业的核销申报所属期应为201402。

二、出口企业进料加工业务核销首次申报（一）录入核销申报数据。

进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”进行核销数据录入。

（二）生成核销申报电子数据。

通过“申报系统操作向导→进料向导→生成进料加工申报→生成进料加工数据”生成进料加工核销申报电子数据。

（三）打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》。

通过“申报系统操作向导→进料向导→打印进料加工报表→打印进料加工报表”，选择“进料加工业务免抵退税核销申报表”进行打印。

（四）向主管税务机关申请核销企业附送资料：1、加盖企业公章的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》2、核销申报电子数据。

三、企业对主管税务机关反馈的进料加工实际分配率进行核对、再次申报。

（一）数据读入进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→进料加工反馈读入→税务机关反馈信息读入”，将从主管税务部门取得的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统。

进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格，记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点，确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件：- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1：核销：确认进料品质和数量符合要求后，将进料信息标记为已核销状态。

2：进料登记表：记录进料的信息，包括进料批次、数量、品质等。

3：质量抽样：从进料中随机抽取样品进行质量测试。

4：盘点：对进料进行实际数量核对和记录。

5：归档：将进料相关文件妥善保存。

进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一：加工手册的目的与范围：1.1 目的：本加工手册的目的是提供进料加工操作所需的详细步骤和指导，确保操作的准确性和一致性。

1.2 范围：本加工手册适用于所有进料加工的相关操作，包括进料检验、核销、加工操作等。

二：进料检验操作：2.1 进料样品采集：2.1.1 根据供应商提供的要求，采集进料样品。

2.1.2 将进料样品封存，并记录相关信息。

2.2 进料样品检验：2.2.1 使用合适的检验设备和方法对进料样品进行检验。

2.2.2 检验结果符合标准的，记录相关信息并进行核销；否则，按照相关程序处理。

三：核销操作：3.1 核销依据：3.1.1 根据进料检验结果，核对进料与检验结果是否一致，判断是否符合标准。

3.1.2 依据核对结果，进行核销操作。

3.2 核销记录：3.2.1 在相关记录表中记录核销操作的详细信息，包括核销时间、核销人员、核销结果等。

3.2.2 确认核销记录的准确性，并进行签名确认。

四：加工操作：4.1 加工准备：4.1.1 根据核销结果，准备所需的加工设备和材料。

4.1.2 对加工设备进行检查和保养，确保其正常运行。

4.2 加工步骤：4.2.1 按照工艺要求，进行加工操作。

4.2.2 在加工过程中，记录加工参数和产出情况。

四：法律名词及注释：1. 【法律名词1】：【注释】2. 【法律名词2】：【注释】3. 【法律名词3】：【注释】附件：1. 【附件1】：【内容描述】2. 【附件2】：【内容描述】3. 【附件3】：【内容描述】该加工手册详细介绍了进料加工的操作流程，并包括进料检验、核销操作和加工操作等内容。

根据供应商提供的要求，进料样品采集和检验流程被细致描述，核销操作的依据和记录步骤也被详细列出。

为了方便读者理解，文档中还包括了相关法律名词的注释。

附件部分包括了本加工手册中涉及的附件，具体内容可参考附件描述。

手册核销申报的注意事项第一篇：手册核销申报的注意事项手册核销申报的资料：1、海关结案通知书复印件；2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》；3、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》；4、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及相关报关单原件及复印件、向报关海关查询情况的书面说明（有调整的企业填写）；5、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。

（E账册企业填写）；6、企业留存备查资料（1）核销手册下所有进口报关单（2）核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票（3）核销平衡表（5）与核销平衡表相对应的进、出口汇总表（6）海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单。

（7）其他与该手册的相关资料。

核销注意事项：1、纯进料深加工手册也需要核销。

所有申报流程均与进料加工手册一致。

《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。

2、必须将2013年底前海关已核销税务未核销的手册全部一次报送，E账册以核销周期时间段的截止日期为准，C手册以海关结案日期为准。

每本手册应按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。

同时申报核销的手册对应的出口报关单，必须退税申报全部结束。

3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。

应与海关核销段周期保持一致。

且核销时手册号后面不加扩展名001、002…..4、进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

5、出口报关单调整表填写成品增减情况。

6、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。

如本次申请核销的电子帐册不是从第一阶段开始的，即该电子帐册以前阶段已申报过税务核销的，则上一阶段结转的进口料件应在进口报关单调整中以正数填写，2013年手册核销结转到下一阶段的料件在进口报关单调整中以负数填列。

如该手册下核销申报有几个核销阶段，则中间阶段的料件结转无须在进口报关单调整中填列。

1.手册核销在出口退税系统录入后，为什么免抵退抵减额等跟正常出具的免税证明有差额呢？在手册核销时，是有可能会产生负数的。

核销证明出具的是一个"调整金额"，它是根据“应参与计算金额”－“已参与计算金额”对比自动计算出来的一个调整数。

开具免税证明的目的主要就是为了计算两个“抵减额”。

按财税[2002]7号文的规定，两个抵减额的计算是根据直接出口产品所耗用的进口料件金额*出口产品征退税率差（或退税率）计算得出的。

但在软件设计上由于无法得知进口的料件用于何种出口产品，也就无法得知其适用的征退税率是多少，因此在实际操作过程中两个抵减额的计算就分为两步计算了。

第一步：软件会开具一个日常证明，即根据企业当月录入的进口报关单金额*手册登记时的征退税率（或退税率）计算两个模拟抵减额暂时参与免抵退税额计算。

但如此操作起码存在如下两个问题：一是企业申报录入进口报关单不管用于直接出口还是用于转厂出口均参与了两个抵减额计算，如果企业有转厂出口业务并存，则日常证明的开具必然会导致企业平时参与免抵退税额计算的两个抵减额多计算了。

二是企业手册登记时只能录入一个征退税率，但企业出口产品可能有多种征退税率，因此日常证明中两个抵减额的计算只按手册登记时的征退税率计算，也必然会导致计算的结果与实际有偏差的情况发生。

由于有了上述数据计算上的偏差，所以才会有如下第二步数据的调整。

第二步：软件会开具一个核销证明，即根据整个手册的进出口情况计算出一个实际分配率，再用整个手册的直接出口额*实际分配率来计算出整个手册直接出口实际耗用的进口报关单金额，再按此进口金额与对应的出口产品的真实征退税率计算整个手册“应参与免抵退税额计算的两个抵减额”，与日常证明中“已参与免抵退税额计算的两个抵减额”进行对比，计算出一个“应调整的抵减额”出来，这就是免税证明报表中的＂不得免征和抵扣税额抵减额＂栏产生的哪一个负数。

这是合理的，而且是必要的。

1、一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。

2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明（负责人签名）。

3、仅报送2014年度海关已核销的手（账）册数据,且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。

4、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的，企业应在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。

5、对于2014年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税申报。

（二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》主管税务机关受理核销申请后，通过出口退税审核系统自动生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据（以下简称“反馈表”），交企业确认。

（三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交由企业签字确认。

同时报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》。

企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》及电子数据反馈企业。

（五）调整前期免抵退税申报数据企业应将主管税务机关反馈的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》电子数据读入申报系统，并在次月免抵退税日常申报中申报应调整的免抵退税额抵减额及不得免征和抵扣税额抵减额。

（六）确定本年度计划分配率1、一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。

2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明（负责人签名）。

3、报送2014年度海关已报核账册数据。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。

一、如果以进料加工贸易方式出口的视同内销征税货物在征税处理前其对应的进料加工登记手册已经核销，可以按如下办法处理：（1）一般纳税人生产企业出口未在规定期限内申报退（免）税的货物、未在规定期限内补齐有关退税凭证的货物以及出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物，在货物出口的当月企业已经在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报了免抵退税出口额，因此，在申报计征销项税额或应纳税额的所属月份，企业必须在出口退税申报系统利用“生成出口货物冲减明细”菜单对征税的出口记录作冲减处理，生成的冲减记录其“单证不齐标志”栏应与原出口记录的单证不齐标志一致，其“所属期标识”栏应与冲减记录的“所属期”的“年度”一致，其“备注”栏应录入“内销征税“字样。

在出口退税申报系统冲减出口明细（不予退免税货物除外），可忽略申报系统出现“该手册已经核销”的错误提示；(2)、填报《生产企业视同内销征税的进料加工出口货物耗用免税进口料件计算表》，但该表第7栏的“视同内销征税货物耗用免税进料金额”为该手册已多计算的免税料件金额，应按下面的调整方法调减免抵退税额抵减额和做进项税额转出。

二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理由于进料加工登记手册已经核销，数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的，发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理：（一）错（漏）申报免税进口料件。

错（漏）申报免税进口料件的，除了采用正负冲销法调整（或补录）进料数据外，还必须对已核销手册，按错（漏）申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额：本手册免抵退税出口比例=实际出口总值/（实际出口总值+结转产品）。

本手册平均征税税率=（本手册A货物的征税率×A货物出口额+本手册B货物的征税率×B货物出口额+……）÷实际出口总值。

本手册的平均退税率=（本手册A货物的退税率×A货物出口额+本手册B货物的退税率×B货物出口额+……）÷实际出口总值。

附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。

税务机关内部操作略。

第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。

“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。

附件5统一社会信用纳税人金蝶财务软填表说明：1.2.3.4.5. 6. 7.第5栏“代理进（出）口货物证明号”：委托进口的企业按照《代理进口货物证明》的“编号”+两位“项号”填写，委托出口的企业按照《代理出口货物证明》的“编号”+两位“项号”填写。

自营进（出）口企业不填写此栏；第2栏“进料加工手册（账册）号”，填写对应的进料加工手册或账册号码；第2栏“进（出）口标识”，本条补充进口相关信息，填写“I”，本条补充出口相关信息，填写“E”；已核销手册（账册）海关数据调整表第8、9、10栏“到岸价格”以进口货物报关单的到岸价为准。

人民币金额按规定换算；本表格填写与主管税务机关反馈电子信息不符的部分；第4栏“报关单号”：填写进口或出口报关单号，规则为“海关编号”+“0”+“2位项号”填写，委托进、出口企业不填此栏；第6、7栏按照进（出）口货物报关单相应的内容填写；8.9.本表一式两份，企业留存一份，主管税务机关留存一第12、13栏“出口销售额”为出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按会计制度规定扣除运保费、佣金；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；人民币按规定换算；根据政策规定，有进料加工业务的生产企业，应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。

4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

受到金税三期申报系统升级影响，2021年，进料加工手册核销办理流程也发生了变化。

最新核销流程如下：1、下载查看税局反馈的进料加工手册核销数据（每年年初单证正式反馈）；2、将下载数据与实际进出口报关单数据进行比对核准，找出差异；3、进行海关数据调整表填报（进口调整、出口调整）直至与税局反馈无差异；4、申报进料加工手册核销（每本手册实际分配率、确认综合分配率、应调整免抵退税额）以上流程关键点有以下几步：1、下载查看税局反馈的进料加工手册核销数据（每年年初单证正式反馈）；2、关单通专业版、进口通专业版批量导出企业全部关单数据，根据关单手册核销号清分，通过表格一键比对差异数据；3、差异数据筛选后，通过表格批量导入生成调整表，上传至申报平台1、进出口报关单的核对：由于企业可能有多本手册，全年报关单分属于不同的手册时，如何快速统计每本手册的所有进出口数据，并与税局反馈数据进行核对，就成了企业的一大难点。

核销后处置方案背景核销是财务管理中的一个重要环节，是指将应收账款或预收账款当中已经无法收回的部分进行清理。

核销是一个需要谨慎处理的过程，处理不当可能会产生不良后果。

因此，制定合理的核销后处置方案对于企业来说非常重要。

核销后处置方案一、确认核销金额在进行核销后，需要确认核销的具体金额。

这个金额应该是根据实际情况来确定的，不能随意估计或过高或过低。

确认了核销金额之后，一定要按照这个数额来处理后续的事宜。

二、提醒相关部门核销后涉及到多个部门，涉及到的部门应该得到及时的通知和提醒。

这些部门包括财务部门、销售部门、供应链管理部门等等。

部门之间需要密切合作，以确保后续的处置工作可以顺利进行。

三、整理核销记录在进行核销后，需要对核销记录进行整理。

这些记录应包括核销时间、核销金额、相关的凭证、以及其他相关的信息。

这些记录需要妥善保管，以便将来的审计或查询。

四、结转成本对于被核销的应收或预收账款，可能会给相关的产品或服务带来成本。

因此，需要进行相应的成本结转。

成本结转需要考虑到产品或服务的实际成本以及相关的销售结构。

这一过程需要财务部门与销售部门共同协作完成。

五、妥善处理后续关系在进行核销后，需要对涉及到的相关方进行处理。

这些相关方包括客户、供应商、以及其他的合作伙伴。

如果处理不当，可能会导致信任丧失、业务中断等问题。

因此，需要针对不同的情况进行针对性的处置，并及时跟进。

结论核销后的处置是财务管理中的重要环节之一，它需要涉及到多个部门进行密切合作。

企业应该制定具体的处置方案，并严格按照这个方案来进行后续处理。

只有做到这些，才能确保核销后的处置工作能够顺利进行，避免不必要的损失和风险。