初级会计实务题第六章 利润

第六章利润本章考试要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用【例题•多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（）。

（2016年）A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金【答案】BCD【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。

【例题•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

（2015年）A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。

销售商品发生的展览费计入销售费用；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。

【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

本月销售一批材料，价值6 084元（含税）。

【初级会计实务】第六章课后练习：利润一、单项选择题1. 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。

A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益2. 某工业企业2011 年度主营业务收入为 8 000 万元；主营业务成本为6 300 万元；其他业务收入为40 万元；其他业务成本为20 万元；管理费用为100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80 万元；财务费用为20 万元；营业外收入为40 万元；营业外支出为10 万元，其中5 万元属于支付的税收滞纳金。

所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。

3. 某工业企业2011 年度主营业务收入为5 000 万元，主营业务成本为2 780 万元，销售生产用原材料确认收入50 万元，结转成本30 万元，财务费用为20 万元，营业外收入为20 万元，营业外支出为10 万元，所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。

680 6654. 下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款5. 下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。

A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏取得的残料收入D.确实无法支付的应付账款7. 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款8. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备9. 下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）。

A.罚款支出B.无形资产计提减值C.固定资产计提减值D.计提坏账准备10. 某企业2010 年度的利润总额为1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为350 万元；企业所得税税率为25 ％。

初级会计实务2018预科班第六章　利　润利润=收入-费用+利得-损失利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

例如：①可供出售金融资产公允价值变动： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录。

②以公允价值进行后续计量的投资性房地产： 借：投资性房地产—成本 累计折旧、减值准备 存货跌价准备 贷：固定资产、开发产品 其他综合收益③权益法下长期股权投资： 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） －资产减值损失（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 （三）净利润＝利润总额一所得税费用【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（　）。

A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润影响净利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入属于主营业务收入，计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，利润表中计入公允价值变动收益。

【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（　）。

A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题；所得税费用影响净利润；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入，影响利润总额。

2022年初级会计实务_课后练习题_0601第六章利润一、单项选择题1、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.无形资产出租收入2、甲企业2022年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为25％。

无其他纳税调整项目，则2022年该企业的净利润为（）元。

A.1070000B.1035000C.1050000D.10850003、某工业企业2022年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为2780万元，其他业务收入为50万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。

假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2022年度的净利润应为（）万元。

A.1680B.1665C.1672.5D.1687.54、某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A.160B.165C.200D.2105、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。

A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。

A.40B.60D.1007、企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。

A.营业外收入B.其他应付款C.资本公积D.其他业务收入8、某工业企业2022年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

利润表的结构有单步式和多步式两种。

我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。

财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。

资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。

则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

第六章利润利润，企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额，直接计入利润的利得和损失。

直接计入利润的利得和损失是指应计入当期损益，会导致所有者权益增减变动的，与所有者投入资本和分配利润无关的利得和损失。

与利润有关的公式：1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允减值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业收入是由日常经营活动形成的包括主要经营活动形成的“主营业务收入”和副营活动形成的“其他业务收入”3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业成本是企业为形成主营业务收入和其他业务收入而支付的代价“主营业务收入”和“其他业务收入”4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出①营业外收入和营业外支出这两个项目不能计入营业利润的原因是由于它们的形成是非日常经营活动。

②但是营业外收入和营业外支出是会影响当期利润的所以单独计入当期利润5.净利润=利润总额-所得税费用（所得税费用在第二节进行介绍）6.第一节营业外收支一、营业外收入由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益流入。

如：二、营业外支出由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加减少的与所有者分配利润无关的经济利益流出。

如：第二节所得税费用在利润表的计算中，所得税费用是包括当期所得税和递延所得税两部分的。

一、当期所得税计算公式：应纳所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额应纳说的税额=应纳税所得额*适用税率（25%、15%、10%）这里同学们可能觉得比较难以理解，为什么我们要再会计利润的基础上调增或是调减然后计算企业所得税？大家这里应该如何理解？请大家注意：我们会计利润是我们按照权责发生制的要求根据收入-费用=利润这一基本计算公式得到的，而税法上确认收入和费用的标准是收付实现制的，也就是说我们会计上确认的收入税法上可能就认为不是收入，我们会计上确认的费用税法上却不认为是费用。

第六章利润★回忆利润表考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，主要介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。

考试题型覆盖了单选、多选等题型。

【知识点】利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润=收入-费用+利得-损失未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

【知识点】营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）（★记住利润表）【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）。

A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失『正确答案』ABD『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业利润。

【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。

A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。

【知识点】利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题。

所得税费用影响净利润。

第六章利润一、单项选择题1、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。

A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益【正确答案】：D【答案解析】：选项A和C属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。

选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

2、某工业企业2011 年度主营业务收入为8 000万元；主营业务成本为6 300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。

所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。

A.1 222.5B.1 237.5C.1 216.25D.1 226.25【正确答案】：C【答案解析】：利润总额＝8 000－6 300＋40－20－100－20＋40－10＝1 630（万元），应交所得税＝[1 630＋（100－80）＋5]×25％＝413.75（万元），净利润＝1 630－413.75＝1 216.25（万元）。

3、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。

A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.5【正确答案】：C【答案解析】：该企业2011年净利润＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25％）＝1 672.5（万元）。

4、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款【正确答案】：C【答案解析】：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项B，冲减管理费用。

2022年《初级会计实务》第六章利润习题(答案附后)初级会计实务第六章利润一、单项选择题1、下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是()。

A、计量差错引起的原材料盘亏B、原材料运输途中发生的合理损耗C、自然灾害造成的原材料净损失D、人为责任造成的原材料损失2、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是()。

A、无形资产出售净收益B、捐赠支出C、计提的福利费D、计提的坏账准备3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是()。

A、接受捐赠利得B、罚没利得C、出售无形资产净收益D、出租固定资产的收益4、2022年1月25日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为4400万元，甲公司的投资性房地产采用公允价值模式计量，2022年1月25日，该项投资性房地产的成本为2000万元，公允价值变动为借方余额1200万元。

不考虑其他因素，甲公司因处置该投资性房地产对其2022年度营业利润的影响为()万元。

A、2400B、1200C、4400D、-12005、下列各项中，影响营业利润的是()。

A、税收罚款支出B、管理不善造成的库存现金短缺C、接受现金捐赠D、当期确认的所得税费用6、某企业于2022年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。

截至2022年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件，按发生成本占估计总成本比例确定完工进度。

假定不考虑其他因素，该项劳务影响2022年度利润总额的金额为()万元。

A、50B、25C、40D、157、某工业企业2022年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2022年度的净利润应为()万元。

A、1494B、1897.5C、1505.6D、4132.58、某国有工业企业，2022年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。

第六章利润利润的构成1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用第一节营业外收支一、营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得（主要指现金溢余无法查明原因部分）、政府补助、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。

其中：非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。

固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用等之后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除被出售无形资产的账面价值等之后的净收益。

政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。

1.取得与资产相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入2.取得与收益相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益或营业外收入【提示】二、所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【提示】1.当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。

2.递延所得税费用来源于暂时性差异。

3.递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额；4.递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。