营改增之后税率的变化

2018年第25期（总第205期）税务筹划

“营改增”后通信公司的税收变化

及相应案例的税收筹划分析

黄佳

（中国铁塔股份有限公司西安市分公司，陕西西安710075）

摘要：在“营改增”实施之后，从宏观上降低了税负，减轻了企业的负担，推动了企业的发展。基于此，本文首先分析了在“营改增”之后，通信公司的税收变化，然后对该通信公司提出了税收筹划的建议。

关键词：“营改增”；通信公司；税收变化；税收筹划

自从2014年起，电信行业实施“营改增”，基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，境外服务免收增值税。在实施“营改增”之后，营业税通信业税额将会停止执行。在这样的情况下，需要研究通信公司受到的税收影响，分析其税收筹划，对于通信公司发展有着重要意义。

一、“营改增”后通信公司的税收变化

（一）营业税改为增值税

某通信公司在互联网业务、固定电话业务中近三年的平均收入达到了2240万元。根据税率计算，在“营改增”之前，税费达到67万元，经过实际计算收入配比，营业税收大约占据了25%收入，增值税的进项税转出，无法抵扣的税额达到了65万元，整体税负也就是132万元。在“营改增”实施之后，在进项款保持2240万元不变的情况下，按照增值税11%的税率进行计算，需要交纳的税费达到了246万元。按照原本进项税65万元进行抵扣，也就是让税负增加了181万元。

5%的营业税改为增值税之后，以网络基站和设备的投资550万元为例，“营增改”之前需要交纳税费28万元，营业税收入占据了25%的总收入，增值税进项税中不能进行抵扣的达到了20万元，也就是说税负为48万元。“营改增”实施之后，税负为93万元，实际税负为93万元。也就是说“营改增”之后税负增加了29万元。

“营改增”对工程造价的影响

随着营改增政策的全面实施，对于工程建设企业的影响也日益凸显。营改增政策是指

以增值税(VAT)代替原有的营业税(BT)，由于增值税的征税方式与营业税有所差异，因此

营改增政策对于工程造价的影响也是非常大的。下面我们具体分析一下营改增对工程造价

的影响。

一、营改增对税率的影响

在营改增之前，建筑工程企业按照营业税的税率进行征税，税率一般为5%或者3%，这也导致了建筑企业在费用报价方面受到了很大的制约。而营改增之后，建筑企业将按照增

值税的税率进行征税，税率也将提高到了11%或者17%。在工程造价方面，税率的提高将直接对工程建设企业的成本产生较大的影响。

营改增之前，企业开具的发票都是营业税发票，在税率上的不同会直接影响企业的盈利。而营改增之后，企业开具的发票将全部变成增值税发票，其税率的改变也会影响到企

业的盈利情况。此外，增值税发票的开具也需要注意税局的相关规定，以免造成不必要的

罚款和税务风险。

营改增之前，企业的财务核算还比较简单，主要以营业税为基准进行核算。而营改增

之后，企业需要深入了解增值税的核算方法和结算方式，这对企业的会计系统建设和管理

也提出了更高的要求。同时，企业需要准确地核算税负，计算各项税收成本和费用，以便

更准确地掌握企业的财务情况。

营改增对企业的资金流和现金流产生了直接的影响。营改增之前，营业税收入归国家，企业需要缴纳税款后才能获得自己的利润。而营改增之后，增值税的征收方式则让企业先

自行缴纳税款，再通过发票报销获得相应的税收优惠。这就导致企业需要承担更多的资金

2022营改增税率表最新变化

相信⼤家最近对增值税调整有⼀定的了解了。在今年4⽉1⽇开始实施的深化增值税改⾰的通知⽂件中，已经对⼀些领域中的增值税税率进⾏了下调，⽽且针对退税也有了相应的调整，下⾯店铺⼩编整理了相关知识，我们⼀起来了解⼀下。

⼀、最新增值税税率调整

1、增值税⼀般纳税⼈(以下称纳税⼈)发⽣增值税应税销售⾏为或者进⼝货物，原适⽤16%税率的，税率调整为13%;原适⽤10%税率的，税率调整为9%。

2、纳税⼈购进农产品，原适⽤10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税⼈购进⽤于⽣产或者委托加⼯13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、原适⽤16%税率且出⼝退税率为16%的出⼝货物劳务，出⼝退税率调整为13%;原适⽤10%税率且出⼝退税率为10%的出⼝货物、跨境应税⾏为，出⼝退税率调整为9%。

⼆、计算公式

1、⼀般纳税⼈计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

2、⼩规模纳税⼈计算公式：应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

三、纳税义务⼈

从事增值税应税⾏为的⼀切单位、个⼈以及虽不从事增值税应税⾏为但有代扣增值税义务的扣缴义务⼈都是增值税的纳税义务⼈。具体划分标准为：⽣产型纳税⼈，年增值税应税销售额为50万元⼈民币;批发、零售等⾮⽣产型纳税⼈，年增值税应税销售额为80万元⼈民币。

⼩规模纳税⼈

年销售额达不到前述标准的为⼩规模纳税⼈，此外个⼈、⾮企业性单位以及不经常发⽣增值税应税⾏为的企业也被认定为⼩规模纳税⼈。⼩规模纳税⼈在达到标准后经申请被批准后可以成为⼀般纳税⼈。

营改增之后水费的税率差额很大

营改增之后，中国税制经历了重大改革。营业税被消费税所取代，水费也不例外，纳税政策亦发生了变化。营改增之后，水费的税率差额变得较大，这引起了广泛的讨论。本文将针对此问题展开探讨，分析营改增对水费税率的影响以及这种差额的原因和可能的后果。

首先，营改增对水费税率的影响是显而易见的。过去，中国的水费纳税政策主

要依据营业税来征收，税率相对较高。营改增之后，水费的税率变得更加复杂，不同地区和不同类型的企业会受到不同的税率政策影响。一些地区的水费税率降低了，而另一些地区的水费税率则上升了。这种差异导致了税率差额的出现。

其次，税率差额的原因主要有两个方面。首先是地区差异。中国是一个相对分

散的国家，不同地区的经济发展水平和实际需求不同。税率的设定通常以地方政府的经济状况和财政需求为基础，因此不同地区会有不同的税率政策。其次是行业差异。不同行业的纳税政策往往不同，根据产业的特点和国家发展战略的考虑，税率差异是不可避免的。考虑到水资源的紧缺性和环境保护的重要性，一些地区和行业可能会设定较高的税率，以鼓励节约用水和环保措施的采取。

税率差额产生的结果可能是复杂的。首先，对企业而言，税率的不同会直接影

响到水费成本，进而影响到其经营活动。税率较高的地区或行业可能导致企业负担加重，增加其经营成本，可能对企业的发展产生不利影响。其次，在消费者层面，税率差额可能导致不同地区或行业的水费不同。这将进一步加剧地区之间的差距，可能引发社会不公平问题。此外，高税率可能也会对节约用水意识产生积极影响，但也有可能导致水费成本上升，进而对低收入家庭造成不良影响。

营改增建筑施工企业的税率

营改增建筑施工企业的税率，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

营改增建筑施工企业的税率

建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。新增四大行业营改增的实施：

建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

营改增之后企业税收最大的变化是什么？

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。

在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%

（二）提供交通运输业服务，税率为11%

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零

小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%

增值税为价外税，及可以抵扣，应缴税金=销项税金-进项税金

国税分为：小规模纳税人（年应税销售额低于50万）和一般纳税人。一般纳税人（年应税销售额超出50万）为每月15日前申报，小规模纳税人每季度申报一次。

小规模纳税人的税率为3%，计算方法为应交税金=营业收入/1.03*0.03

一般纳税人为销项减进项后的金额，若没有进项则应缴税金=营业收入/1.17*0.17

一般纳税人还有一种税率是实行简易办法征收及3%的税率。

免征增值税的项目：1.农业生产销售的资产农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器及设备5.外国政府、国际组织无偿捐助的

进口物资和设备 6.残疾人的组织直接进口供残疾人专用7.销售的自己使用过的

物品

企业所得税的税率为25%，微利企业的所得税为20%。（有的在地税缴纳，有的在国税缴纳）招待费要做税前扣除，招待费超过营业收入的0.5%之外的要做纳税调整。

职工福利费不得超过工资薪金总额的14%

营业税是价内税及直接用营业额乘以相应税率，有部分改为增值税后，地税现有税种为营业税5%或者3%（为建筑业），城建税（为营业税税率的7%），教育费附加（为营

业税的3%）地方教育费附加（为营业税的2%）地方水利建设基金（营业税的

据权威渠道获悉，营改增将于2016年5月1日也就是今年五一全面实施，预计在今年的3月份会出台相关的预案，但想必很多人对于营改增的定义、计算方法以及营改增的意义依然缺乏了解，接下来就跟着小编一起深入滴去了解营改增。

一、营改增是什么意思

营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

二、营业税改增值税企业需交税费前后对比，营改增计算方法

接下来我就举个例子来让大家更好的了解营改增：

比如一家大型影视广告公司年营业额600W元，

营改增之前需要缴纳：600W×5%=30W元。

营改增之后需要缴纳：销项税额-进项税额=600W÷(1+6%)×6%-购进抵扣额12万元=22万元。

对于小规模纳税人而言，比如某小规模纳税人年收入100W元。

营改增之前100W×5%=5W元

营改增之后：100W÷（1+3%）×3%=2.91W元

从上图当中我们可以很清晰的看出营改增之后企业以及小规模纳税人的税额大大降低。

营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。

三、营改增意义

营改增的意义

增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。

增值税的税务政策调整与变动随着经济的发展和税收体制的完善，增值税作为我国主要税种之一，在税务政策调整与变动方面起到了重要作用。本文将对增值税的税务

政策调整与变动进行探讨。

一、增值税的基本概念和功能

增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算和征收税款的一种销

售税。它以增值额（即销售额减去进项税额）作为税费的计算基础。

增值税的基本功能是通过鼓励生产、抑制消费、调节财富分配，实现

国家税收的合理征收，促进经济的发展。

二、增值税税务政策的调整与变动

2.1 税率的调整

税率是增值税的核心内容之一，也是税务政策调整的重点。根据经

济的发展和财政需求，我国对增值税税率进行了多次调整。例如，

2018年我国将制造业、交通运输业和建筑业等行业的增值税税率由17%降低至16%，对其他行业也有所降低。

2.2 税制改革

税制改革是税务政策调整与变动的重要内容。我国针对增值税进行

了多次改革，如2016年推出全面开展营改增试点，将营业税改为增值税；2018年启动增值税改革，将制造业、交通运输业等行业的增值税

税率降低等。这些改革旨在优化税收结构、提高税收效益，促进经济发展。

2.3 税收优惠政策的调整

为了鼓励特定行业和企业的发展，税务政策经常对增值税的税收优惠政策进行调整。例如，对于科技型企业、小微企业和文化创意产业等，我国采取了一系列减免税政策，以减轻税收负担，推动相关产业的健康发展。

2.4 跨境电商税务政策的调整

随着跨境电商的迅猛发展，我国也对增值税的税务政策进行了相应的调整。例如，2016年我国出台了跨境电子商务零售进口税收政策，明确了跨境电商企业在进口商品征税方面的规定。这一政策的调整有助于规范跨境电商纳税行为，促进电子商务行业的健康发展。

现代服务业营改增税率为5%

生活服务业营改增之后小规模纳税人适用3%税率，对于适用5%营业税的生活服务业纳税人来说，税负直接降低了40%，而另一部分规模相对较大的生活服务业，如果收入达到500万元标准，应登记为一般纳税人，适用税率为6%，这部分纳税人在经营过程中产生的原材料、大型不动产、房租租金、水费、电费等成本如果能够取得增值税专用发票，可以在进项税额中抵扣，实际的税负远会低于6%，同时，如果纳税人收入没有达到500万元，但认为采用进销项的计税方法税负更低，对纳税人更为有利，也可以主动申请登记为一般纳税人。

实施后，这些企业将不再按统一的3%税率征收营业税，而是实行差异化税率征收增值税，如，语音服务等基础电信服务按照11%税率缴纳增值税;短信、彩信、互联网业务等增值电信服务，按照6%税率缴纳增值税。

解读：三大运营商均表示“营改增”后短期内利润将降低。和消费者息息相关的是电信业积分换礼品、存话费送手机等促销将大减，因为这类模式在增值税制下，税负将大幅提高。在易观智库分析师王珺看来，在当前激烈竞争下，运营商不太可能将成本转嫁到消费者身上，而只会调整营销模式。

动作二

移动4G新资费实施

4G资费价格战开打

6月1日起，中国移动将正式实行新的4G资费政策，门槛更低，价格更实惠。全新推出的30元500M流量包，放低了使用门槛，而4G飞享套餐也增加了多项中低档位的套餐，最低档位套餐从88元降低到58元。

令人关注的是，移动推出了流量“季包”和“半年包”，这意味着传统运营商流量月度清零的计费方式被彻底打破，用户的手机流量使用周期更长更灵活。

增值税税率的调整与影响分析近年来，随着我国经济的快速发展和税收体制的不断改革，增值税成为我国最重要的税种之一。然而，为适应经济形势和市场需求的变化，我国不断对增值税税率进行调整。本文将对增值税税率的调整以及其对经济和市场的影响进行分析，并探讨未来可能的发展趋势。

一、增值税税率的调整背景

近年来，我国经济结构逐渐从以工业为主转向以服务业为主，并且市场竞争日益激烈。为了刺激消费、促进经济发展，我国政府采取了一系列减税措施。其中，对增值税税率进行调整成为一个重要举措。

二、增值税税率的调整内容

目前，我国采用的增值税税率分为三档：17%、11%和6%。然而，为了促进消费、扩大内需，政府决定降低部分行业的增值税税率。

首先是制造业。由于制造业占据我国经济的重要地位，为了促进制造业的发展，政府决定将制造业的增值税税率由17%降低至16%。

其次是交通运输业。随着物流行业的快速发展和交通基础设施的完善，交通运输业在我国经济中扮演着重要角色。为了刺激物流行业的发展，政府决定将交通运输业的增值税税率由11%降低至10%。

最后是小规模纳税人。为了减轻小微企业的负担，政府决定将小规模纳税人的增值税税率由6%降低至5%。

三、增值税税率调整的影响

增值税税率的调整对我国经济和市场产生了一系列影响。

首先是促进消费。降低增值税税率可以减少商品和服务的价格，降低了消费者的负担，激发了消费需求，进而促进了经济的增长。

其次是鼓励投资。降低增值税税率可以减少企业的负担，提高了企业的盈利能力，鼓励了企业进行扩大投资，推动了经济的发展。

营改增前后税率对比

2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的

过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。

工程施工原材料税率是指在建筑施工过程中，所需原材料的增值税税率。在我国，建筑施工企业营改增后，建筑材料发票税率发生了一些变化。本文将详细介绍营改增后建筑施工企业建筑材料发票税率的相关内容。

一、营改增政策背景

营改增是指将原来的营业税改为增值税的税收制度改革。我国自2012年开始实施营改增试点，逐步将建筑业、房地产业、金融业、服务业等纳入增值税体系。营改增政策的实施，旨在减轻企业税负，优化税收结构，促进经济发展。

二、营改增后建筑施工企业建筑材料发票税率

1. 建筑材料发票税率概述

营改增后，建筑施工企业购买建筑材料时，所开具的发票税率分为增值税普通发票和增值税专用发票。增值税普通发票的税率为11%，增值税专用发票的税率分为11%和17%。具体税率取决于建筑材料的具体种类和购进渠道。

2. 建筑材料分类及税率

（1）钢材：增值税税率17%

（2）木材：增值税税率11%

（3）水泥：增值税税率11%

（4）沙石：增值税税率11%

（5）玻璃：增值税税率17%

（6）陶瓷：增值税税率17%

（7）涂料：增值税税率17%

（8）其他建筑材料：增值税税率11%或17%

3. 税率适用范围

（1）建筑施工企业购买建筑材料，取得增值税专用发票的，可以按照税率11%或17%抵扣进项税。

（2）建筑施工企业购买建筑材料，取得增值税普通发票的，税率为11%，不得抵

扣进项税。

（3）建筑施工企业从国外进口建筑材料，按照进口增值税税率17%计征增值税。

三、注意事项

1. 建筑施工企业在购买建筑材料时，应向销售方索取增值税专用发票，以便抵扣

进项税。

2014最新营改增税率及营改增后税率表

营改增：

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

营业税改增值税后的税率变化：

1. 税率：在现行增值税17%标准税率和 13%低税率基础上，新增11%和 6%两档低税率。\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。

2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围：

1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）

2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）

营改增后税率变化表

行业名

称1

行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率