审计职业道德课堂练习题

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(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题， (6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提 会计师事务所针对审计过程中发现的问题 出了会计政策选用和会计处理调整的建议， 出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关 账户调整问题。 账户调整问题。 解析： 解析： 第六种情况是不违反。 第六种情况是不违反。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》中规定注册会计师在维护 社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。则对于向X公司提 社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。则对于向X 出了会计政策选用和会计处理调整的建议， 出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关 账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。 账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。
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(2)鉴证小组中,下列审计助理, (2)鉴证小组中,下列审计助理,独立性可能会受到影 鉴证小组中 响的是(AB 响的是( ). A.E助理目前持有 商业银行少量股票,价值2000 助理目前持有D 2000元 A.E助理目前持有D商业银行少量股票,价值2000元 B.F助理的妹妹在 助理的妹妹在D B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管 C.G助理的姐姐持有 助理的姐姐持有D C.G助理的姐姐持有D商业银行少量股票 D.H助理的大学校友在 助理的大学校友在D D.H助理的大学校友在D商业银行担任会计 答案:A产生直接经济利益;B构成关联关系, :A产生直接经济利益;B构成关联关系 答案:A产生直接经济利益;B构成关联关系,其妹妹在 被审单位属对鉴证业务产生直接重大影响的员工;C ;C非 被审单位属对鉴证业务产生直接重大影响的员工;C非 重大的间接经济利益;D校友并非亲属或近亲. ;D校友并非亲属或近亲 重大的间接经济利益;D校友并非亲属或近亲.
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(4)由于X公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC (4)由于X公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC 由于 2008年度会计报表审计费用近1/3 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所 决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计， 决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以 审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 解析： 解析： 第四种情况影响独立性。 第四种情况影响独立性。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外 界压力对独立性的损害， 界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而 不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC ABC会计师事务所决定不再 不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再 公司下属的2个重要的销售分公司进行审计， 对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围 受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。 受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。
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8、ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承 ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承 接了业务，并且， 接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其 他会计师事务所进行比较，向丙公司保证， 他会计师事务所进行比较，向丙公司保证，在审计中能够遵循 独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 违反 因为暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之意。 因为暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之意。
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二、简答（分别判断下面情形是否违反中国注册会计师职 简答（ 业道德规范的要求，并简要说明理由） 业道德规范的要求，并简要说明理由） 公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月 ABC会计师事务所的常年审计客户 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月， ABC会计师事务所与 公司续签了审计业务约定书，审计X 会计师事务所与X ABC会计师事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司 2008年度会计报表 假定存在以下情形： 年度会计报表。 2008年度会计报表。假定存在以下情形： (1)X公司由于财务困难 应付ABC会计师事务所2007 公司由于财务困难， ABC会计师事务所2007年度审 (1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审 计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所 100万元一直没有支付 计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所 同意X公司延期至2009年底支付。在这期间， 2009年底支付 同意X公司延期至2009年底支付。在这期间，X公司按银行同期 货款利率支付资金占用费。 货款利率支付资金占用费。 解析： 解析： 第一种情况影响到了ABC会计师事务所的独立性。 ABC会计师事务所的独立性 第一种情况影响到了ABC会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务 所不能够与鉴证客户存在除专业收费以外的直接经济利益和重 大的间接经济利益。 大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单 位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。 位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。 3
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(3)甲注册会计师已连续5年担任X (3)甲注册会计师已连续5年担任X公司年度会计报表审计的签 甲注册会计师已连续 字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2008 2008年度会计报 字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2008年度会计报 表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注 表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注 册会计师。但在成立X公司2008年度会计报表审计项目组时， 2008年度会计报表审计项目组时 册会计师。但在成立X公司2008年度会计报表审计项目组时， ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 解析： 解析： 第三种情况影响独立性。 第三种情况影响独立性。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体 的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注 册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5 册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会 计师进行调离，所以是影响到独立性。 计师进行调离，所以是影响到独立性。
一、多选
ABC会计师事务所 会计师事务所2007年12月与 商业银行 系2004年上市的商业银 月与D商业银行 会计师事务所 年 月与 商业银行(系 年上市的商业银 签署审计业务约定书,审计其 年度财务报表.在确定项目负责人和 行)签署审计业务约定书 审计其 签署审计业务约定书 审计其2007年度财务报表 在确定项目负责人和 年度财务报表 项目组成员时,遇到以下问题 请根据 项目组成员时 遇到以下问题,请根据《中国注册会计师职业道德规范指 遇到以下问题 请根据《 导意见》 做出正确判断 做出正确判断. 导意见》,做出正确判断 (1)在确定项目负责人时 下列人员中 独立性不会受到影响的是 AC ). 在确定项目负责人时,下列人员中 独立性不会受到影响的是( 在确定项目负责人时 下列人员中,独立性不会受到影响的是 A.甲注册会计师 甲注册会计师2003年1月前 在D商业银行担任主管会计 月前,在 商业银行担任主管会计 甲注册会计师 年 月前 B.乙注册会计师的配偶现任 商业银行的信贷主任 乙注册会计师的配偶现任D商业银行的信贷主任 乙注册会计师的配偶现任 C.丙注册会计师于 丙注册会计师于2000年1月在 商业银行取得了 万元十年期的住 月在D商业银行取得了 丙注册会计师于 年 月在 商业银行取得了20万元十年期的住 房抵押贷款 D.丁注册会计师将于 丁注册会计师将于2008年7月加入 商业银行担任财务总监 月加入D商业银行担任财务总监 丁注册会计师将于 年 月加入 答案:甲注册会计师在 商业银行上市前担任主管会计 答案 甲注册会计师在D商业银行上市前担任主管会计 商业银行上市前 甲注册会计师在 商业银行上市前担任主管会计,商业银行上市前 后有本质的变化,且甲注册会计师已离职多年 所以对独立性不产生影响 后有本质的变化 且甲注册会计师已离职多年,所以对独立性不产生影响 且甲注册会计师已离职多年 所以对独立性不产生影响; 乙注册会计师的配偶担任银行的信贷主任属于关键管理人员,影响乙注 乙注册会计师的配偶担任银行的信贷主任属于关键管理人员 影响乙注 册会计师的独立性;丙注册会计师申请贷款年限比较久 且为抵押贷款,属 册会计师的独立性 丙注册会计师申请贷款年限比较久,且为抵押贷款 属 丙注册会计师申请贷款年限比较久 且为抵押贷款 于按照正常程序申请贷款,并不影响独立性 丁注册会计师将要与客户发 于按照正常程序申请贷款 并不影响独立性;丁注册会计师将要与客户发 并不影响独立性 生雇用关系,会影响到独立性 生雇用关系 会影响到独立性. 会影响到独立性
(2)X公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一 (2)X公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一 公司由于财务人员短缺 年向ABC 名注册会计师， 名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入 计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在 会计师事务所未将该注册会计师包括在X 计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司 2008年度会计报表审计项目组 年度会计报表审计项目组。 2008年度会计报表审计项目组。 解析： 解析： 第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。 第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所和注册会计师如 果为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录， 果为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，属于自我 评价，会对独立性产生影响。但情况（ ），注册会计师只是将经 评价，会对独立性产生影响。但情况（2），注册会计师只是将经 会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统， 会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这不属于编制鉴证 业务对象的数据。 业务对象的数据。 根据《职业道德规范指导意见》 根据《职业道德规范指导意见》，如果存在影响注册会计师个人 独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。 独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而 该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影 响独立性的。 响独立性的。
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7、ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷 ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷 款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 违反 因为ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放， ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放 因为ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应 非客户的要求向非客户发放， 非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非 客户发放。 客户发放。
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(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时， (5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供 公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时 内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。 内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。 解析： 解析： 第五种情况不违反。 第五种情况不违反。 根据《职业道德准则》 根据《职业道德准则》注册会计师不得兼任与其他鉴证业 务不相容的其他业务或职务； 务不相容的其他业务或职务； 但内部控制审核业务属于审计业务的延伸， 但内部控制审核业务属于审计业务的延伸，故不属于不相 容的业务。 容的业务。