对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例

浅析我国国际避税与反避税课程名称《国际经济法导论》校区仙林校区序号专业班级经济081 姓名奚婷学号 2020108122 随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。

我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。

因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。

一、国际避税在我国的主要表现1、利用税收优惠避税为吸引外商投资，国家对外资企业给予了一定税收优惠。

少数纳税人想方设法戴上“三资企业”的帽子，利用外资企业的牌子减少纳税义务从而实现避税。

税法规定，对外资企业的征收，减免都是从获利年度起算，因此，许多外商投资企业钻政策规定的空子，人为地调整利润，造成亏损，推迟获利年度，从而达到避税的目的。

有些外商在税收优惠期满后，通过换厂名，搬迁，更换外商老板等手段，改为新企业，再次享受新办企业的税收优惠，如企业所得税“两免三减半”的优惠等。

2、运用转让定价避税。

我国企业缴纳的许多税种尤其是企业所得税，名义税率在国际上较高，这就导致一些企业采取转让定价的手段调整其在不同国家间的利润，进行国际避税。

我国企业采用转让定价的手段主要有：高价进原材料、低价作销售收入，转移企业利润，逃避税收；抬高进口设备价格，从中牟利；通过无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润，进行避税。

3、利用税收征管漏沿避税。

有些本在我国从事各种经营活动的外国企业代表处为逃避我国税收，在办理登记时注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性或辅助性的活动，从而避免被税务机关认定为常设机构，逃避我国税收；一些外国承包商就将实际是包工包料的工程，假借第三者名义分订包工和包料两个合同，以减少营业税；一些境外咨询机构将在境内从事咨询业务所取得的收入均化作境外所得，从而逃避营业税；一些外国公司将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息的形式等，从而逃避我国的营业税。

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。

中国是世界外资流入超级大国。

但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。

随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。

本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。

提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。

关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施目录一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。

其后果是造成国家收入的直接损失。

国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。

反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。

主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。

二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。

这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。

跨国公司已经成为世界经济的主角。

跨国公司为自身利益最大化。

普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。

（一）.我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。

（二）.跨国公司“长亏不倒”在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。

据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。

这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。

反避税案例与解析反避税案例分析：案例一：跨国公司利用关联方交易避税某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。

该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。

通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。

解析：该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。

该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。

这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。

针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。

2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。

3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。

可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。

案例二：个人逃税案某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。

解析：该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。

针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：税务机关可以加强对个体工商户的访查和查账，核实其收入和支出情况，避免隐瞒收入和虚构支出。

2. 提高税收意识：税务机关可以通过宣传教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，使其自觉遵守税收法规，履行纳税义务。

3. 重罚逃税行为：税务机关可以对逃税行为进行严厉罚款，并追回逃避的税款，起到警示作用，遏制逃税行为的发生。

浅谈国际避税与反国际避税[论文关键词]国际避税避税地转让定价资本弱化税制[论文摘要]随着我国对外贸易的进展，国际避税在我国也日趋盛行，主要的原因有税法的漏洞，我国人材的缺乏，管理上的缺点等等，这些问题引发的跨国避税给我国带来了极大的危害。

在中国作为仅次于美国的第二大外商投资国家，而反避税手腕又远远逊于美国的情形下，我国在反避税方面近几年也做出了庞大的尽力，公布了很多反避税方面的通知以增强人材培育，增强道德约束，增强管理，增强国际交流等等。

一、国际避税形式及特点（一）变更居民身份避税法指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。

他们采取不购买住宅、出境、流动性居留或紧缩居住时刻等方式来避免成为任何一国的居民，以逃避税收。

（二）转移定价避税法转让定价是指有联属关系的企业法人之间，在彼此举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中，所制定的价钱，也称划拨价钱。

这是目前跨国公司活着界范围采取的一种超级重要的国际避税方式。

其大体作法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产、提供贷款时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产、提供贷款时制定高价。

如此，跨国公司的利润就可以够从高税国转移到低税国。

（三）新的苗头其一是境外中介机构，包括承接留学、法律、会计业务的机构在国内设立办事处的有关征税。

由于这些业务所签定的合同定金较少，而营业收入主要在境外结算，国内行政机构往往只能按合同金额计税，而无法取得这些机构在境外收到的、源于境内收入的资料，所以不能征得所有应缴税款。

其二是境外公司在境内举行会展的有关征税。

由于境外公司未在境内注册，而在境内提供服务所得收入也多在境外结算，加上会展期短，国内行政机构无法取得收费明细表，进行依法征税。

二、跨国避税在我国盛行的主要原因（一）政策法规不科学和不健全以分析我国目前的转让定价税收制为例，我国采取了国际上通行的正常交易原则，规定了一套转让定价的调整方式，从表面上看，其在理论上和实践上似乎已和国际老例接轨。

浅析跨国公司国际避税问题作者：徐倩来源：《时代经贸》2013年第10期【摘要】对于跨国公司的外部治理，一直有一个不明确的因素存在，那就是监管权的归属。

由于跨国公司不同于本土境内企业，它们拥有着庞大的全球生产经营网络，公司的归属以及外部治理难度很大，这给各国政府造成了很多的困扰，其中一个很严重的问题就是国际避税。

本文对国际避税问题存在的主、客观原因进行了简要的分析，并对跨国公司进行国际避税的三大最常用的手段作了阐述，最后基于这一问题存在的治理难度对其未来的进展作了展望。

【关键词】跨国公司；国际避税；转移定价；资本弱化；国际税收协调一、引言跨国公司作为一个理性的经济主体，追求利润最大化是其最终的经营目标。

为了最大限度的合理配置资源并降低经营成本和风险，跨国公司运用其强大的搜寻和整合能力在全球范围内寻求最佳的生产经营场所，以实现其全球经营战略目标。

在实现这个目标的过程中，寻求国际避税通常是跨国公司必定会使用的手段之一。

国际避税已经俨然成为了跨国公司的一种非常重要的经营管理策略。

国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别和税法本身的漏洞或不明确之处，利用种种公开的手段，以谋取最大限度减税和不承担原来应承担的纳税义务，而实际上并未构成违法的行为。

简单地说，避税实际上是以不违反法律为前提的躲避税赋的行为。

它与逃税有本质上的区别，虽然在实质上避税没有违反税法，但是却不是税法所鼓励和倡导的行为。

国际避税是国内避税在地域范围上的延伸，它涉及到了两个或者两个以上国家的税收管辖权。

由于跨国公司的国际避税行为有主观的也有客观的土壤存在，加之这一行为采用的是合法公开的形式、各国税制上有较大的差异，以及必然存在受益国使得国际税收协调难以进行，这一问题依然普遍存在并且没有得到彻底解决。

二、跨国公司国际避税问题产生的原因分析（一）主观原因跨国公司的国际避税行为产生的主观原因归结为一点就是利益最大化的驱使。

一般意义上而言，任何一个企业的产品价格=成本+利润+税收，企业在利益驱动下，除了在成本控制上做文章以外，税负成了它们必须解决的另一个问题。

浅谈国际避税与反避税随着全球经济一体化的迅速发展,国际市场的竞争日趋激烈。

跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务管理面临的棘手问题之一,引起了各国政府与有关国际经济组织的极大关注与重视。

很多国家制定有反避税条例或规定，我国的税法也制定了反避税条款。

国际避税问题涉及两个或两个以上国家，比国内避税问题更复杂，矛盾更突出。

如何有效地防止国际避税行为的发生,无疑成为国际税收活动中的一个难题。

所谓国际避税，是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。

国际避税的存在有其客观原因，一是各国税制存在着差异，如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平，如负担能力大的纳税人缴纳相对较少的税收，负担能力小的纳税人反而缴纳相对较多的税收。

二是并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。

避税在一些国家被认为就是逃税，而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。

有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。

目前对国际避税的性质问题各国都存有很大争议,有代表性的几种观点是:1.认为国际避税是合法行为,其理由是它采用合法的手段,虽然钻了法律的空子,但毕竟没有违反法律,不会导致法律责。

2.认为国际避税是一种间接违法行为,其理由是国际避税虽然表面没有违反税法和有关国际税收协定,但实际上却是逃避税法上规定的应该课税的行为,减少了相关国家的税收收入, 造成税负不公平和不平等的竞争环境, 应该予以追究。

3.认为国际避税是一种中性行为,其理由是国际避税采用合法的方式,纳税人的行为不具有欺诈性质,因而是一种不违法的行为,但由于国际避税给有关国家财政收入及税负公平原则等造成的危害,它也是一种不合法的行为,总之,这种法律上既没有明确禁止,也没有支持的或保护的行为,是一种既不违法又不合法的中性行为。

4.认为避税有合法与不合法或正当与不正当之分,正当的,合法的避税行为为节税;不正当的,不合理的避税为逃税,其理由是规避和尽量减轻自己的税收负担是每个投资者和经销商天经地义的,普遍的心态,如果纳税人利用合法的手段如税收筹划来达到这一目的就称为节税,是完全合理的,但如果纳税人采用欺诈和隐瞒等不合法手段来实现这一目的,就成为逃税,是为法律所不允许的.因此,反避税严格地讲应该是反不正当避税。

论国际避税与反避税引言国际避税与反避税是当今国际税收领域的一个重要议题。

随着全球化的发展，跨国公司和富裕个人在避税方面的行为越发引起关注。

避税行为的普及导致税收收入的减少，影响了政府的财政状况和公共服务的提供。

为了应对避税问题，各国纷纷采取措施加强反避税合作，并推动国际税收规则的改革。

本文将探讨国际避税与反避税的背景、原因和应对措施。

背景国际避税是指跨国公司和个人通过合法手段，采取跨境转移定价、设立离岸公司、利用税收协定等方式，尽可能减少纳税义务，从而实现合法避税的行为。

反避税是指国家或国际组织采取的措施，以打击跨境避税和确保纳税人履行其税收义务。

原因国际避税行为的出现有多个原因。

1. 税收差异不同国家和地区的税收制度存在差异，包括税率、税收优惠政策、税基等方面的差异。

这种差异为跨国公司和个人提供了避税的空间。

他们通过将利润转移到税率较低的地区，减少纳税义务。

2. 全球化的发展全球化的发展使得跨国公司在多个国家开展业务成为常态。

这些公司可以通过在不同国家设立子公司、分公司或合资企业等方式进行国际业务布局。

通过利用各国之间的税收规定来最大限度地利用税收优惠和减少税负。

3. 技术进步技术的进步和互联网的普及使得信息传递和资金流动更加容易。

这使得跨国公司和个人能够更加便捷地跨越国界进行税收规划和资产配置，从而达到避税的目的。

应对措施为了解决国际避税问题，各国和国际组织采取了一系列应对措施。

1. 增强税收透明度各国加强信息交流与共享，建立国际税收合作机制。

例如，通过签署信息交换协议和双边税收协定等方式，推动国际间的税务信息共享，遏制避税行为。

2. 预防税基侵蚀和利润转移各国加强对跨国公司的税收监管，防止利润转移和税基侵蚀。

例如，通过修改税收法规，加强对跨国公司的跨境转移定价审查，确保其利润在合理范围内。

3. 推动国际税收合作各国积极参与国际税收合作组织，如组织经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等，共同推动国际税收规则的改革和制定，加强国际事务合作。

内容提要近年来,跨国公司纷纷来我国投资,促进了我国经济的发展,但同时也带来了国际避税与反避税问题。

面对跨国公司在我国避税这一问题,探讨和完善我国的国际反避税税制,加强国际反避税工作,是当前我国经济工作中受关注的话题之一。

本文就这一主题展开了研究,在研究过程中参考了一些文献资料,并结合笔者多年来的实践总结和观察体验,提出了一些观点和思路。

关键词跨国公司关联企业国际避税国际反避税当今世界著名的500强跨国公司已有近400家来我国投资,如美国的摩托罗拉、通用电器、通用汽车,日本的松下、三菱、索尼,德国的大众汽车、西门子电气,荷兰的非力普,法国的雪铁龙汽车等等。

这么多跨国公司的到来显示了我国改革开放的成效,也引起了我们的关注。

跨国公司有很多方面值得我们研究,它的国际避税问题就是本文研究的主题之一。

一、跨国公司及其避税条件研究跨国公司的避税问题,首先要从跨国公司本身说起。

所谓“跨国公司”,英文名叫“Multinational Company”,是当今世界一种特殊的经济组织。

这种经济组织具有规模大、成员多,跨地区、跨国界的特点,它们在当今世界经济舞台上十分活跃,对世界经济的发展有着举足轻重的作用。

如世界著名的跨国公司“西门子”、“阿尔卡特”、“通用汽车”、“菲力普”等,它们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元,不亚于一些中小国家的年度GDP。

2001年,埃及、伊朗的年度GDP为975亿美元和1,188亿美元,而美国的原“安龙”公司,其鼎盛时期一年的营业收入就达1千多亿美元。

另外,作为餐饮行业的“肯德基”,其一年的收入也达到200亿美元左右。

通过这些数字的比较,我们就可领略到跨国公司庞大的规模和显赫的地位。

难怪在许多国际性的大型盛会上,一些跨国公司的总裁们常常是风光无限,受关注的程度丝毫不亚于一些国家元首或政府首脑。

然而,在我们看到跨国公司规模和地位的同时,更应该看到它的另一面——国际避税问题。

跨国公司的在世界各国的避税,已经是一个非常普遍的现象。

论国际避税与反避税摘要：随着用合法手段的避税就成为纳税人的首选方式。

文章旨在通过对国际避税的判定、避人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家税率和其他税负的提高，逃税和避税现象日益普遍，严峻损害了各国的税收利益。

而逃税会降低纳税人的信誉度，因此采税的方式的列举，针对问题提出防止避税的措施，希望能对遏制国际避税的蔓延起一定的作用。

关键词：国际避税跨国纳税人反避税前言第二次世界大战后，随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严峻。

由于逃税在各国国内法中均属于声名狼藉的违法行为，许多跨国纳税人意识到逃税行为一经败露，对其公司造成的损害将远远大于逃税所带来的盈利，因此转而费心研究各国税收间的差异和法律上的漏洞，以合法方式躲避税收来达到减轻税负的目的，使得国际避税手段的运用越来越广泛，国际避税活动规模越来越大。

国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流淌，侵害了有关国家的税收利益，对纳税人心理状态产生了不良阻碍。

当一些高税国发觉自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时，各种“亡羊补牢”的反避税措施便应运而生。

要紧方法是严格制度，堵塞漏洞。

然而，精通国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。

目前，各国对有关国际避税的概念、性质以及如何规范等问题的研究还不深入，各种观点纷呈，这种局面势必阻碍反避税工作的开展。

一、国际避税的定义与法律特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采纳某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。

（二）、国际避税概念的界定关于国际避税的概念，在对各种论述进行综合分析后，可概括出国际避税概念的一些共同之处，即它的法律特征是：1.国际避税的主体是跨国纳税人，更确切地讲是跨国应纳税人。

跨国关联企业避税与反避税问题研究【摘要】跨国避税与反避税这一命题是近年来国际税法领域的重要课题，跨国关联企业作为跨国避税的重要主体，对其滥用企业间的外部控制关系大肆逃避东道国税收管辖权的情形，西方各国政府均予以高度重视，相应制订一系列针对性较强的反避税税制，并开展了成效显著的反关联企业避税斗争。

比较而言，关联企业在我国尚属新生事物，我国尚未建立系统的关联企业法律机制，故鲜见国内学者从跨国关联企业这一重要且独特视角审视并系统研究跨国避税与反避税问题。

本文采取了分析、比较研究等方法，以跨国关联企业与跨国避税的联系为切入点，首先从理论界定上对关联企业跨国避税进行一般分析研究，探讨了目前跨国关联企业跨国避税的主要方式;其次，考察了西方国家反跨国关联企业避税的相关理论与实践，介绍了反关联企业跨国避税国际合作的发展历程和主要内容;最后，在分析我国反关联企业跨国避税现状的基础上，就进一步强化我国当前的反关联企业跨国避税工作提出了具体对策。

【关键词】关联企业;跨国避税;反避税前言伴随着世界经济竞争的加剧和经济全球一体化进程的进一步加快，以及由于各国政府特别是西方各国对本国企业跨国并购所持的积极鼓励政策，始于90年代中期涉及各行业和领域的第五次全球企业跨国并购高潮正如火如荼地进行着。

据美国《财富》杂志的统计，仅1996年到1999年四年间，全球企业并购总额就高达8.65万亿美元之巨，创历史之最。

企业跨国并购的迅猛发展，导致了跨国关联企业在规模上的空前扩张和数量上的剧增，给世界经济带来了深刻影响。

事实上，诸如全球企业五百强等巨型的跨国关联企业集团，绝大多数已经发展成为一个个经济利益独立于其所属各关联企业(包括支配企业和从属企业)所在东道国国家利益的“经济帝国”。

如何强化对此类企业的监管，已成为当今世界各国所共同面临的重要课题。

其中，针对跨国关联企业为实施其全球经济战略，追求效益利润的最大化，尽可能逃避东道国税收管辖权的避税问题，引起了关联企业所在的各东道国和国际社会的普遍关注。

设计题目论国际避税与反避税学生 **学院东北大学文法学院专业经济法指导教师 ***2009年9月17日题名页教导教师：负责人：论国际避税与反避税摘要国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差不、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。

它不仅损害有关国家的税收利益，而且会引起国际资金流通秩序的混乱，危害专门大。

随着经济全球化和跨国公司的迅猛进展，国际避税手段的运用越来越广泛，活动的规模越来越大，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。

滥用转让定价、利用避税地避税、滥用税收协定是跨国公司躲避企业所得税的要紧手段。

从理论上看，国际避税与反避税问题成为国际所得税法研究的一大主题。

目前各国普遍采纳正常交易原则，作为转让定价税制的标准，对转让定价行为进行规制，但由于该原则适用性小，在实际运用中存在诸多困难，各国分不通过修订国内税法和修改有关协定，不断开展反协定滥用的斗争，有效遏制了国际避税行为的蔓延，但国际避税现象并未完全消除。

仍在进展中国家的我国，已形成的反避税法律体系。

关键词：国际避税；反避税；国际国内现状../../../go.asp；反避税对策Discussion on the international tax avoidance andanti-avoidanceAbstractInternational tax avoidance refers to the cross to taxpayers of two or more countries, tax laws and international tax agreements, differences, loopholes, exceptions and shortcomings, to avoid or mitigate the behavior of its total tax liability. It not only damages the interests of the country's tax revenue and would lead to chaos in international capital flows, and enormous harm. With economic globalization and the rapid development of multinational companies, international tax avoidance means the use of more and more widely, the increasing scale of activities, international tax avoidance and the fight against tax evasion has become the economic field in the "War of the Worlds" , but also domestic and international tax community and the jurisprudence of common concern. The misuse of transfer pricing, the use of tax havens, tax evasion, abuse of tax treaties, multinational companiesthe primary means of corporate income tax evasion. In theory, international tax avoidance and anti-tax avoidance is to become an international study of the Income Tax Act was a major theme. At present the universal adoption of the principle of normal trading, as the transfer pricing tax system standards, the conduct of transfer pricing regulation, but because of the applicability of the principle is small, in practice there are many difficulties in the States respectively, through revision of domestic tax laws and amendments to the relevant agreements, and continuously struggle against the abuse of anti-Agreement, effectively curbing the spread of international tax avoidance, but the phenomenon of international tax avoidance is not completely eliminated. Are still developing our country, has become the anti-tax avoidance legal system.Keywords: International tax avoidance; anti-avoidance; international and domestic status quo; anti-avoidancemeasures论国际避税与反避税目录绪论 (7)第一章国际避税概述 (8)1.1国际避税的概念和特点 (8)1.2国际避税与国际逃税的区不 (9)1.3纳税人进行国际避税的要紧方式 (10)第二章国际反避税概述 (14)2.1国际反避税的概念 (14)2.2国际反避税的立法基础 (14)2.3反避税的措施 (15)2.4反避税多边协调与合作 (19)第三章国际避税与反避税现状及问题分析 (22)3.1国际国内现状 (22)3.2我国反避税存在问题 (24)第四章反避税对策 (28)4.1提高税务人员对反避税工作的认识 (28)4.2完善相关税收法律规定，建立涉外税收信息库 (28)4.3发挥会计师事务所在反避税工作中的作用 (29)4.4提高税务征管人员素养 (30)4.5加强反避税宣传 (31)4.6采纳积极的科学的方法加强反避税工作，建立反避税制度 (31)结论 (34)致谢 (35)参考文献 (36)附录 (37)Discussion on the international tax avoidance andanti-avoidanceContentsPreface (7)Chapter I an overview of international tax avoidance 8 1.1 The concept and characteristics of international tax avoidance (8)1.2 International tax avoidance and tax evasion of the distinction between international (9)1.3 Taxpayers for the main form of international tax avoidance (10)Chapter II an overview of the internationalanti-avoidance (14)2.1 The concept of the international anti-tax avoidance (14)2.2 The legislative basis for the internationalanti-avoidance (14)2.3 The anti-avoidance measures (15)2.4 The multilateral coordination and cooperation in theanti-avoidance (19)Chapter III of international tax avoidance and anti-tax avoidance Situation and problem analysis 22 3.1 Status of international and domestic (22)3.2 Problems of China's anti-avoidance (24)Chapter IV anti-avoidance measures (28)4.1 Increase tax staff awareness of the work ofanti-avoidance (28)4.2 Improve the relevant tax laws, the establishment offoreign-related tax information database (28)4.3 The accounting firms to play the role ofanti-avoidance work (29)4.4 Increase tax collection and the quality of personnel (30)4.5 To strengthen anti-avoidance propaganda (31)4.6 With a positive scientific methods to strengthenanti-avoidance work, to establish an anti-avoidance system (31)Conclusion (34)Acknowledge (35)References (36)Appendix (37)绪论少纳税，多获利是每一个纳税人所共同追求的目标,关于一个从事国际投资的跨国纳税人来讲更是如此,因此，纳税人千方百计的寻求减轻自己纳税负担的方法。

跨国公司国际避税与反避税第一章国际避税一、国际避税的定义国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。

税收是国家对纳税人(纳税主体和征税对象(纳税客体进行的课证。

因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。

二、国际避税的原因在市场经济条件下,企业的行为目标是追求企业财务利益最大化。

国际避税可以使纳税人规避或减轻其纳税义务,增加其最终实际可支配的财务利益。

因此利益驱动是国际避税的主观原因。

客观原因有:1.各国税收制度的差异。

主要表现在征收的税种、税率以及计税方法不同。

2.各国避免国际双重征税办法的差异。

不同的方法会使纳税人税负失衡,像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。

3.各国征管水平及其他非税因素的差异。

由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一,也会导致纳税人的税负不同,产生国际避税。

同时,并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。

三、国际避税的主要形式跨国公司国际避税的税种主要是营业所得税。

另外,电子商务的广泛引用,尤其是服务贸易中,关税也是税收流失一个大块。

此外,增值税、消费税等也有流失。

1.转移定价避税转移定价,是指跨国公司或集团公司内部的交易定价,又称关联企业(联属企业、关联方之间的交易定价。

这个交易价格通常都不是市场价格,而是基于跨国公司整体利益来制定的。

利用转移定价跨国公司可以转移利润,一般都是把利润从高税率国家转移到低税率或免税的国家。

这是跨国公司在我国避税的最主要的方式。

2.利用避税港避税港亦称避税地,可以是国家或地区,如港口、岛屿、沿海地区、交通方便的城市等。

有的避税港还包括自由港,自由贸易区、自由关税地区等。

避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。

在现实社会经济生活中,有相当一部分国家和地区处于一定的经济目的,采取以无税或低税为基本特征的税收政策,制定特殊的税收优惠措施,为国际投资经营者提供合法逃避税收的便利条件。

浅谈国际避税方式及反避税措施(一)摘要基于对我国加入世贸组织后国际避税活动加剧可能性的分析,预测跨国纳税人未来在我国避税的主要手法与趋势,在此基础上探讨避税、逃税、节税的界定及反避税应遵循的原则,提出应完善国际反避税措施，加大反避税力度。

关键词国际避税避税方式反避税措施1跨国纳税人避税的趋势随着商品、资本和劳动力在国际间流动的加快，跨国纳税人在国际经济活动中利用各国税法差异和漏洞进行国际避税手法不断翻新，且愈来愈复杂愈隐蔽，并将随着国际贸易伙伴的大量涌入而在中国滋生蔓延。

其主要方式有：（1）利用转让定价避税。

转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低中国境内公司向境外关联公司或有意提高境外公司向中国境内关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准，使中国关联公司的利润减少，转移集中到低税国家(地区)的关联公司。

这种转让定价避税方式自中国改革开放以来即已存在,但至今仍是方兴未艾。

（2）利用国际避税地避税。

国际避税地是指为跨国投资者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家或地区。

在我国加入世贸组织后，跨国投资者将可能进一步运用避税地功能，通过在避税地建立不同形式的各类公司，分别处理其不同的业务和收入，通过一系列主体的非移动和客体的转移相结合进行资财信托避税等等。

（3）利用国际税收协定避税。

国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系，经由政府谈判所签订的一种书面协议。

为达到消除国际双重征税目的，缔约国间都要作出相应的约束和让步，从而形成缔约国居民适用的优惠条款。

（4）利用电子商务避税。

目前全球已有52%的企业先后进行电子商务活动。

电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易电子货币化、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化和无形化、交易商品来源模糊性等特征，而这些特征使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权，因而电子商务的迅速发展既推动世界经济的发展，同时也给世界各国政府当局提出国际反避税的新课题。

【论文摘要】税收是国家财政收入的重要来源。

随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。

国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流动，侵害了有关国家的税收利益，对纳税人心理状态产生了不良影响。

如今，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。

我国在反国际避税方面出现了很多新问题，应进一步加强反国际避税措施，其中最重要的是加强税收法律制度的建设。

关键词：国际避税反避税转移定价资本弱化税收一、国际避税的定义与主要方式（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。

（二）国际避税的主要方式一般来说，跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种，即通过纳税主体的跨国移动来避税；通过征税对象的跨国移动来避税；滥用税收协定进行国际避税。

1，通过纳税主体的跨国移动来避税通过纳税主体的跨国移动进行国际避税，是自然人常用的一种避税方式。

由于各国居民税收管辖权的认定标准不一致，纳税人因此往往通过移居国外或压缩在某国的居留时间的方式来避税。

2，通过征税对象的跨国移动进行国际避税通过征税对象的跨国移动进行避税的方式主要包括两种：一是通过转移定价进行避税；二是通过避税港进行避税。

1）通过转移定价进行国际避税这是指跨国关联企业之间，主要是跨国公司的母公司与子公司之间，以及子公司相互之间不是通过独立竞争的市场价格来确定他们之间的交易价格，而是通过人为地故意抬高或压低交易价格的方法，把关联企业中某一企业的利润转移到另一企业。

进行转移定价的具体形式就是子公司以高于正常市场的价格从关联企业进口原材料或零配件，再以远低于市场的价格将产成品销售给关联企业，这样就造成该子公司账面上亏损或不赢利，从面把利润都留在了境外。