第一章：税法概论【例1】某居民企业，2015年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金40万元。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2015年度实际应纳的企业所得税。
【答案】（1）会计利润总额＝2500-1100-40-670-480-60+70-50=170 （万元）（2）广告费调增所得额＝450－2500×15%＝75（万元）（3）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝6（万元）（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额＝3+29-150×18.5%＝4.25（万元）税收滞纳金6万元不得扣除（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）（7）2012年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）【例2】某外商在中国居住3年，2015年12月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得投资股票股息4000元，红利13000元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入130 000元，按规定可以扣除购进价格和其他有关费用80000元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。
试计算其应纳个人所得税税额。
（1）工资收入应纳税所得额=5000-4800 =200元工资收入应纳税额=200×3%=6（元）（2）股息、红利所得应纳税额=（4000+13000）×20%=3400元（3）财产转让应纳税所得额=130000-80000-5000=45000（元）应纳税额=45000×20%=9000元（4）应纳税额=6+3400+9000=12409（元）第二章：增值税练习1按规定，下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是（ B ）A、年不含税销售额在70万元以上的从事货物生产的纳税义务人B、年不含税销售额在70万元以下的从事货物批发的纳税义务人C、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人D、年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人练习2下列行为中，涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是（ A ）A将外购货物用于本单位集体福利B将外购货物分配给股东和投资者C将外购货物无偿赠送给其他个人D将外购货物作为投资提供给其他单位甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送B店销售D.为促销将本店货物无偿赠送消费者答案：C【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利答案：AC（单选）下列项目适用17%税率的有（C）。
A.印刷厂自行购买纸张印刷图书B.苗圃销售自种花卉C.食品厂加工速冻水饺销售D.果品公司批发水果【例题】（多选）下列货物适用13%税率征增值税的有（AD ）B、鲜奶B、淀粉C、速冻饺子D、饲料【例题】（单选）下列货物适用13%税率征增值税的有（D ）B、酸奶B、鱼罐头C、茶饮料D、玉米胚芽【单选题】某旧机动车交易公司2015年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元，销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。
2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（B）万元。
A.9.23B.9.37C.18.58D.70.18应纳增值税税额=（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.37（万元）【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。
『正确答案』销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）【案例】某企业（增值税一般纳税人），2015年2月生产加工一批新产品500件，每件成本价200元（无同类产品市场销售价格），全部用于赠送，计算其销项税额【答案】销项税额= 200×（1＋10%）×17%×500 = 18700（元）【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价，成本利润率为10%），计算该事项产生的销项税额。
『正确答案』售价＝30×200＝6000（元）组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）按组价计税销项税额＝8800×17%＝1496（元）① 折扣销售（商业折扣）：折扣在前销售在后【例题】甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售农膜，不含增值税售价为100元∕件。
为促进销售，该企业决定，凡购买农膜1000件以上的，给予20%的价格折扣。
当月甲企业一次性销售农膜5000件给乙企业，则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为？【答案】则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为：①折扣额与销售额在同一张发票上分别注明时：销项税额= 100×（1－20%）×13%×5000= 52000（元）②折扣额与销售额不在同一张发票上分别注明时：销项税额= 100×13%×5 000 = 65000（元）②销售折扣（现金折扣）【例题】7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。
乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。
计算其销项税额？【答案】根据税法规定，甲羊毛衫厂给予乙商场的折扣发生在销售之后，是一种融资性的理财费用，属于销售折扣，计征增值税时不得从销售额中扣除。
则甲羊毛衫厂该笔业务应计算的增值税销项税额为：销项税额= 80×1000×17% = 13600（元）【案例】某商业零售企业（增值税一般纳税人），以旧换新销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
【答案】根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
则该商业大厦该笔业务应计算的增值税销项税额为：销项税额=（78+90+200×1500 ÷10000）÷（1＋17%）×17%= 28.77（万元）【案例】某百货商场（增值税一般纳税人）于8月份采取还本销售方式销售彩电1000台，含税零售价格为每台3510元，均按5年期限平均还本。
当月支付去年同期采用该销售方式的还本支出3.51万元。
【答案】根据税法规定，采取还本方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
则该商场该笔业务应计算的增值税销项税额为：销项税额=3510÷（1＋17%）×17%×1000= 510 000（元）【案例】甲企业（增值税一般纳税人）以销售价5850元（成本价为3500元）的本企业自产产品从乙公司换取原材料一批，销售价4680元，甲企业另收取交换差价1170元。
双方交换的货物均适用17%的增值税税率。
【答案】则甲企业该笔业务应计算的增值税为：（1）双方货物交换均开具增值税专用发票的情况下：销项税额= 5850×17% = 994.5（元）进项税额= 4680×17% = 795.6（元）应纳增值税额= 994.5 －795.6 = 198.9（元）（2）双方货物交换不开具增值税专用发票的情况下：销项税额= 5850÷（1＋17%）×17% = 850（元）进项税额= 0（元）应纳增值税额= 850（元）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。
2014年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。
A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95【答案】根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并未逾期且收取的时间在1年以内的，不并入销售额征税。
计算增值税销项税额为：应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）答案：C【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），逾期包装物押金6000元。
此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元『正确答案』B『答案解析』销项税＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）2016年2月，某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司将该批货物运回企业，支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为（）元。
