成都信息工程学院银杏酒店管理学院
实验报告
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一、实训目的
熟悉工业企业成本核算的基本程序，掌握利用EXCEL进行成本核算的基本方法。
二、实训内容
（1）了解企业成本核算流程；
（2）掌握企业在要素费用分配环节的核算技巧；
（3）掌握企业辅助生产费用及制造费用分配方面的方法；
（4）掌握企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法
（5）掌握企业产成品成本的核算方法；
（6）系统掌握品种法的核算流程与方法。
（7）掌握EXCEL的辅助使用方式。
三、实训时间
四、实训地点
五、实训资料及要求
宏达公司设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。另设两个辅助生产车间，分别为机修车间和运输车间。该厂20×8年6月分有关成本资料如下：
（一）产量资料
表1
甲、乙产品月末在产品的加工程度均为50%。
（二）月初在产品成本资料
表2 月初在产品资料表
（三）本月发生的生产费用
1、材料费用
据本月领退料凭证汇总，发出原材料的计划成本为59 100元。其中：甲、乙产品耗用主要材料分别为25 000元、16 000元，甲、乙产品共同耗用辅助材料8 200元；基本生产车间、机修车间、运输车间一般耗用辅助材料分别为3 600元、900元、800元；机修车间、运输车间提供劳务分别耗用辅助材料2 100元、2 500元。甲、乙产品共同耗用辅助材料按所耗主要材料的比例分配。本月材料成本差异率为+1%。
2、电费
月末，据电表和单价计算，本月应付外购电费计9 150元。其中甲、乙产品生产用电7 200元，基本生产照明用电800元；机修车间修理设备用电750元，照明用电400元。甲、乙产品生产用电按工时比例分配。
3、人工费
据工资结算汇总表，本月应付工资总额为40 000元。其中：基本生产车间生产工人工资21 600元，车间管理人员工资1 800元；机修车间生产工人工资8 100元，车间管理人员工资1 200元；运输车间生产工人工资6 400元，车间管理人员工资900元。基本生产工人的工资按甲、乙产品的生产工时的比例分配，同时按14%计提福利费。
4、折旧费
据固定资产折旧计算表，本月应计提折旧额基本生产车间为600元，机修车间120元，运输车间为100元。
5、待摊费用
本月摊销待摊费用1 410元，其中基本生产车间800元，机修车间360元，运输车间250元。
6、办公及劳动保护费
本月以银行存款支付的办公及劳动保护费如下表：
表3 20×8年6月办公及劳动保护费用表
（四）其他有关资料
1、本月甲、乙产品的生产工时分别为4 100小时和3 100小时。
2、本月机修车间提供修理工时5 232个小时。其中：基本生产车间受益3 100个，企业管理部门受益1 332个，运输车间受益800个。运输车间提供运输劳务5 490吨公里。其中：基本生产车间受益3 690吨公里，企业管理部门受益1200吨公里，机修车间受益600吨公里。
3、基本生产车间的制造费用按甲、乙产品的生产工时比例分配。
4、辅助生产费用的分配采用直接分配法。
5、按约当产量比例法将生产费用在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，材料在开始生产时一次投入。
（五）品种法的成本计算程序
1．设置有关成本费用明细账和成本计算单
按品种设置基本生产成本明细账（见表18、表19）和成本计算单（见表20、表21），按车间设置辅助生产成本明细账（见表13、表14）和制造费用明细账（见表10、表11、表16），其他与成本计算无关的费用明细账，如管理费用明细账等，此略。
2．要素费用的分配
根据各项生产费用发生的原始凭证和其他有关资料，编制各项要素费用分配表，分配各项要素费用。
（1）材料费用的分配。
表4 材料费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
（2）外购动力费用分配。
表5 外购动力费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
（3）工资及福利费用分配。
表6 工资及福利费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录：
（4）折旧费用分配。
表7 固定资产折旧费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
（5）待摊费用分配。
表8 待摊费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
（6）其他费用分配。
表9 6月份银行付款凭证汇总表
附相关EXCEL表格
编制会计分录
表10 制造费用明细账
车间：机修车间单位：元附相关EXCEL表格
表11 制造费用明细账
车间：运输车间单位：元附相关EXCEL表格
3．辅助生产费用的分配
(1)辅助生产车间制造费用的分配。
表12 辅助生产车间制造费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
表13 辅助生产成本明细账
车间：机修车间单位：元
表14 辅助生产成本明细账
车间：运输车间单位：元（2）辅助生产费用的分配。
表15 辅助生产费用分配表
20×8年6月30日单位：元
附相关EXCEL表格
编制会计分录
表16 制造费用明细账
车间：基本生产车间单位：元附相关EXCEL表格
