财务会计分录大全
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新会计准则下的会计分录大全1.财务费用的分录借:财务费用贷:银行存款/应付账款/应付利息等2.长期待摊费用分录借:长期待摊费用贷:银行存款/应付账款等3.净利润的分配分录借:未分配利润/盈余公积贷:以前年度利润/其他应付款/所得税等4.其他应付款的分录借:其他应付款贷:银行存款/应付账款等5.资本公积的分录借:资本公积贷:实收资本/应付账款等6.库存商品的分录借:库存商品贷:银行存款/应付账款等7.无形资产的分录借:无形资产贷:银行存款/应付账款等8.权益法调整的分录借:投资收益贷:投资净收益调整/以前年度盈余公积等9.应付职工薪酬的分录借:应付职工薪酬贷:银行存款/其他应付款等10.长期借款的分录借:长期借款贷:银行存款/应付账款等11.构建固定资产的分录借:在建工程贷:银行存款/长期借款等12.资产减值损失的分录借:资产减值损失贷:坏账准备/预提费用等13.税费支出的分录借:税费支出贷:预交税费/应交税金等14.长期应收款的分录借:长期应收款贷:银行存款/长期借款等15.营业外收入的分录借:其他业务收入贷:银行存款/投资收益等16.资产处置的分录借:公允价值变动损益贷:固定资产/无形资产等17.预收款项的分录借:预收款项贷:银行存款/应收账款等18.融资租入固定资产的分录借:固定资产贷:租赁负债/银行存款等19.债务重组损益的分录借:投资收益贷:债务重组净损失20.经营租入固定资产的分录借:租赁负债贷:租赁固定资产/银行存款等。
一、短期借款:1、借入短期借款:借:银行存款贷:短期借款2、按月计提利息:借:财务费用贷:应付利息3、季末支付银行存款利息:借:财务费用应付利息贷:银行存款4、到期偿还短期借款本金:借:短期借款贷:银行存款二、应付票据:1、开出应付票据:借:材料采购/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据银行承兑汇票手续费:借:财务费用贷:银行存款2、应付票据到期支付票款:借:应付票据贷:银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款:借:应付票据贷:短期借款三、应付账款:1、发生应付账款:借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款2、偿还应付账款:借:应付账款贷:银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:借:应付账款财务费用贷:银行存款4、转销确实无法支付的应付账款:借:应付账款贷:营业外收入——其他四、预收账款:1、收到预收账款:借:银行存款贷:预收账款2、收到剩余货款:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:银行存款贷:预收账款3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项:借:银行存款贷:应收账款收到剩余货款:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:银行存款贷:应收账款五、应付职工薪酬:1、确认职工薪酬:(1)货币性职工薪酬:借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用(车间管理人员工资)劳务成本(生产部门人员工资)管理费用(管理人员工资)销售费用(销售人员工资)在建工程(在建工程人员工资)研发支出(研发人员工资)利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)贷:应付职工薪酬——工资/职工福利(2)非货币性职工薪酬:自产产品作为非货币性福利发放给职工借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用:借:管理费用/生产成本/制造费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬:(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴:向银行提取现金:借:库存现金贷:银行存款发放:借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金代扣代缴:借:应付职工薪酬——工资贷:其他应收款(2)支付职工福利费:借:应付职工薪酬——职工福利贷:库存现金(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借:其他应收款——备用金贷:库存现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:库存现金③撤销或减少备用金时借:库存现金贷:其他应收款——备用金二现金的清查1.现金短缺时:1批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金2查明原因;批准后:借:其他应收款过失人或保险赔偿借:管理费用无法查明原因的贷:待处理财产损溢2.现金溢余时:1批准后:借:库存现金贷:待处理财产损溢2查明原因;批准后:借:待处理财产损溢贷:其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1.购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行汇票贷:银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时:借:银行存款贷:其他货币资金——银行汇票2.销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1.购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行本票贷:银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——银行本票2.销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1.企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联:借:其他货币资金——信用卡贷:银行存款2.企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单:借:管理费用贷:其他货币资金——信用卡3.企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的:借:其他货币资金——信用卡贷:银行存款4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金:借:银行存款贷:其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1.企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:借:其他货币资金——信用证保证金贷:银行存款2.企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:借:材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——信用证保证金3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时:借:银行存款贷:其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1.企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额:借:其他货币资金——存出投资款贷:银行存款2.购买股票、债券等时:借:交易性金融资产等贷:其他货币资金——存出投资款六外埠存款1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理:借:其他货币资金——外埠存款贷:银行存款2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——外埠存款3.采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知:借:银行存款贷:其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:借:应收票据贷:应收账款2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额:借:银行存款贷:应收票据三应收票据的转让借:材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷:应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记:银行存款四票据贴现借:银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷:应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时:借:银行存款贷:应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:借:应收账款贷:银行存款四收回代垫费用时:借:银行存款贷:应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时:借:应收票据贷:应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:借:预付账款贷:银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付:借:预付账款贷:银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项:借:银行存款贷:预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时:借:资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷:坏账准备二冲减多计提的坏账准备时:借:坏账准备贷:资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时:借:坏账准备贷:应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时:借:应收账款/其他应收款贷:坏账准备同时:借:银行存款贷:应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额:借:银行存款贷:坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借:交易性金融资产——成本应收股利或:应收利息投资收益贷:银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借:应收股利/应收利息贷:投资收益二收到现金股利和利息借:银行存款贷:应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益二公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借:银行存款按实际收到的金额贷:交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时:将原计入该金融资产的公允价值变动转出:总体上升时:借:公允价值变动损益贷:投资收益总体下降时:借:投资收益贷:公允价值变动损益第四节存货一、原材料1.购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借:在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:应付账款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借:原材料暂估价值贷:应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借:原材料计划成本贷:应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借:预付账款贷:银行存款②材料入库时:借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:预付账款③补付货款时:(5)月末结转验收入库材料的计划成本借:原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷:材料采购实际成本材料成本差异节约差异借:预付账款贷:银行存款说明:该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2.发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借:生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷:原材料实际成本2计划成本法按照计划成本:借:生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷:原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物:借:生产成本实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物:借:销售费用实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物:1.出售单独计价的包装物借:银行存款贷:其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.结转所售单独计价包装物的成本:借:其他业务成本实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物:收取租金:借:银行存款贷:其他业务收入按照使用次数的分摊:借:其他业务成本贷:周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借:制造费用管理费用贷:周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1.领用专用工具时:借:周转材料——低值易耗品——在用贷:周转材料——低值易耗品——在库2.第一次领用时摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用贷:周转材料——低值易耗品——摊销3.第二次领用摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用贷:周转材料——低值易耗品——摊销同时:借:周转材料——低值易耗品——摊销贷:周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资:借:委托加工物资实际成本贷:原材料计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异二支付加工费、运杂费等:借:委托加工物资贷:银行存款三加工完成验收入库:1.收回后直接销售:借:委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2.收回后连续生产应税消费品:借:委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本:借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1.企业发生存货盘盈时:借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢2.在按管理权限报经批准后:借:待处理财产损溢贷:管理费用二存货盘亏及毁损的核算1.企业发生存货盘亏及毁损时:借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品2.在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目;2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目;3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目;4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额:借:资产减值损失——计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额:借:存货跌价准备贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的:借:存货跌价准备贷:主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借:持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷:其他货币资金等二持有至到期投资的持有1.持有至到期投资的债券利息收入借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷:投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2.持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3.持有至到期投资的出售借:银行存款贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借:长期股权投资贷:银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润:借:应收股利贷:银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借:应收股利贷:投资收益三长期股权投资的处置借:银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷:长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记:投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本:借:长期股权投资——成本贷:银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的:借:长期股权投资——成本贷:银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损:1.根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借:长期股权投资——损益调整贷:投资收益2.被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限:借:投资收益贷:长期股权投资——损益调整说明:上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分:借:应收股利贷:长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4.收到现金股利时:借:银行存款贷:应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1.公允价值增加:借:长期股权投资——其他权益变动贷:资本公积——其他资本公积2.公允价值下降:借:资本公积——其他资本公积贷:长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借:银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷:长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额:借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借:资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷:长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1.股票投资借:可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷:其他货币资金等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷:其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷:投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2.在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积2公允价值下降借:资本公积——其他资本公积贷:可供出售金融资产——公允价值变动3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益4.可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借:资产减值损失贷:资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借:可供出售金融资产——减值准备贷:资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借:可供出售金融资产——减值准备贷:资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时:借:在建工程贷:银行存款②支付安装费用时:借:在建工程贷:银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本:借:固定资产贷:在建工程二建造固定资产重点1.自营工程1购入工程物资时:借:工程物资贷:银行存款2领用工程物资时:借:在建工程贷:工程物资3在建工程领用本企业原材料时:借:在建工程贷:原材料4在建工程领用本企业生产的商品时:借:在建工程贷:库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等:借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本:借:固定资产贷:在建工程2.出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款:借:在建工程贷:银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款:借:在建工程贷:银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本:借:固定资产贷:在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本;2.基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用;3.管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用;4.销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用;5.经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本;6.企业计提固定资产折旧时;借:制造费用/销售费用/管理费用贷:累计折旧四固定资产的处置1.固定资产转入清理:借:固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产账面原价2.发生的清理费用等借:固定资产清理贷:银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料贷:固定资产清理4.保险赔偿等的处理借:其他应收款贷:固定资产清理5.清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失:借:营业外支出——处置非流动资产损失贷:固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理3如为贷方余额:借:固定资产清理贷:营业外收入五固定资产清查。
会计分录大全一、资产类账户1. 货币资金借:增加现金或同等价值的货币资金贷:减少现金或同等价值的货币资金2. 短期投资借:增加短期投资金额贷:减少短期投资金额3. 应收账款借:增加应收账款金额贷:减少应收账款金额4. 存货借:增加存货金额贷:减少存货金额5. 长期股权投资借:增加长期股权投资金额贷:减少长期股权投资金额6. 固定资产借:增加固定资产金额贷:减少固定资产金额7. 累计折旧借:增加累计折旧金额贷:减少累计折旧金额8. 无形资产借:增加无形资产金额贷:减少无形资产金额9. 长期待摊费用借:增加长期待摊费用金额贷:减少长期待摊费用金额10. 长期债券投资借:增加长期债券投资金额贷:减少长期债券投资金额二、负债类账户1. 应付账款借:减少应付账款金额贷:增加应付账款金额2. 长期负债借:减少长期负债金额贷:增加长期负债金额3. 应付工资借:减少应付工资金额贷:增加应付工资金额4. 应交税金借:减少应交税金金额贷:增加应交税金金额5. 预计负债借:减少预计负债金额贷:增加预计负债金额6. 未分配利润借:减少未分配利润金额贷:增加未分配利润金额7. 长期借款借:减少长期借款金额贷:增加长期借款金额8. 应付利息借:减少应付利息金额贷:增加应付利息金额三、所有者权益类账户1. 股本借:增加股本金额贷:减少股本金额2. 盈余公积借:增加盈余公积金额贷:减少盈余公积金额3. 未分配利润借:增加未分配利润金额贷:减少未分配利润金额4. 资本公积借:增加资本公积金额贷:减少资本公积金额四、成本类账户1. 主营业务成本借:增加主营业务成本金额贷:减少主营业务成本金额2. 销售费用借:增加销售费用金额贷:减少销售费用金额3. 管理费用借:增加管理费用金额贷:减少管理费用金额4. 财务费用借:增加财务费用金额贷:减少财务费用金额以上仅为会计分录的部分示例,根据不同企业的需要和复杂程度,还会包括更多的科目。
会计分录是会计核算的基础,准确的分录对于企业的财务管理至关重要。
会计分录大全一、现金核算(一)现金收入1.提现借:库存现金贷:银行存款2.销售产品收到现金借:库存现金贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3.退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷:其他应收款4.盘盈现金批准前:借:库存现金贷:待处理财产损溢批准后:借:待处理财产损溢贷:营业外收入(无主款项)其他应付款(有主款项)(二)现金支出1.现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2.出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金3.发工资等借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷:库存现金5.盘亏批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金批准后:借:其他应收款((责任赔偿部分)管理费用(企业承担部分)贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入1.现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2.销售产品收到货款借:银行存款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3.向银行借款存入银行借:银行存款贷:短期借款/长期借款(二)支出1.提现借:库存现金贷:银行存款2.用存款购买原材料借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3.用存款购买固定资产借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款4.用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款5.归还银行借款借:短期借款/长期借款贷:银行存款三、其他货币资金核算1.存入借:其他货币资金——XX 贷:银行存款2.使用借:原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金——XX3.剩余转回借:银行存款贷:其他货币资金——XX四、应收账款(应收票据)核算1.销售货物货款未收借:应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.收回欠款存入银行借:银行存款贷:应收票据3.应收票据到期无法收回借:应收账款贷:应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借:银行存款财务费用(现金折扣)贷:应收账款5.计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备6.冲销多提坏账借:坏账准备贷:资产减值损失7.发生坏账借:坏账准备贷:应收账款8.原坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款9.商业汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据五、预付账款核算1.预付时借:预付账款(预付额)贷:银行存款(预付额)2.发货时借:原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款(全额)3.补付时借:预付账款(全额—预付额)贷:银行存款(全额—预付额)六、其他应收款核算(一)定额备用金1.借用时借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷:库存现金(二)非定额备用金1.借用时借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销时退回多余款(借大于用)借:管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷:其他应收款——备用金补足差额(借小于用)借:管理费用/销售费用/制造费用贷:其他应付款——备用金库存现金(三)包装物押金等1.支付时(租入包装物)借:其他应收款——包装物押金贷:银行存款2.收回时(退回包装物)借:银行存款贷:其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料(一)收入1.发票已到货已入库(或在途)借:原材料(在途物资)(买价+采购费用)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借:原材料贷:在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借:原材料贷:应付账款下月初红冲借:原材料贷:应付账款4.接受投入原材料借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:实收资本5.盘盈材料批准前借:原材料贷:待处理财产损溢批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(二)发出1.领用原材料借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷:原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)批准后借:原材料(残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(正常损耗)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本2.外购商品借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3.销售商品借:主营业务成本贷:库存商品八、固定资产核算(一)增加1.投入借:固定资产贷:实收资本2.购入不需要安装借:固定资产(买价+运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款需要安装支付货款和税费借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付运费包装费借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付安装费借:在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷:在建工程3.自建购入工程物资借:工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款领用工程物资借:在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借:固定资产贷:在建工程4.盘盈借:固定资产贷:以前年度损溢(二)减少1.对外投资借:长期股权投资(净值=原值—已计提折旧)累积折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)2.盘亏批准前借:待处理财产损溢(净值=原值—已计提折旧)累积折旧(已提折旧)贷:固定资产原值批准后借:营业外支出(净值)贷:待处理财产损溢(三)计提折旧借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷:累积折旧(四)处置1.固定资产转入清理借:固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷:固定资产2.发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税4.结转清理净损益借:营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借:银行存款(处置收入)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)同时借:公允价值变动损益(尚未实现的收益)贷:投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面价值借:银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷:交易性金融资产——成本同时借:投资收益贷:公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借:银行存款贷:短期借款2.按月计提借:财务费用贷:应付利息3.季末支付借:财务费用应付利息贷:银行存款4.到期还本借:短期借款贷:银行存款十一、长期借款核算1.取得借:银行存款贷:长期借款——本金2.计提利息借:财务费用(费用化)在建工程(资本化)管理费用(筹建期)贷:应付利息(分期付息)长期借款——应计利息(一次付息)3.归本还息借:长期借款——本金——应计利息(一次付息)应付利息(分期付息)贷:银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借:库存现金贷:银行存款2.发放工资借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金3.代扣款项借:应付职工薪酬——工资贷:其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借:其他应付款应交税费——个人所得税贷:银行存款5.分配工资借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算(一)应付账款1.发生时借:原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款2.偿还时借:应付账款贷:银行存款3.无法支付时借:应付账款贷:营业外收入(二)预收账款时1.预收时借:银行存款贷:预收账款2.发货时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3.补收时借:银行存款贷:预收账款(三)其他应付款(如押金)1.发生时借:银行存款贷:其他应付款2.退回时借:其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算(增值税)1.销项(一般销售)借:银行存款/应收票据/应收账款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)2.进项一般借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借:库存商品(买价-进项)应交税费——应交增值税(进项税额)(买价*税率)贷:银行存款(买价)运费借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3.进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交增值税——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款当月交上月借:应交税费——未交增值税贷:银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借:管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费等)制造费用(车间一般耗用)贷:银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借:生产成本贷:原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借:生产成本贷:制造费用4.结转完工产品借:库存商品贷:生产成本5.结转已销产品成本借:主营业务成本贷:库存商品6.支付各种罚款借:营业外支出贷:银行存款7.计提所得税借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借:应交税费——应交所得税贷:银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借:银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷:实收资本/股本资本公积2.资本溢价借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润成本费用借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借:本年利润贷:利润分配——未分配利润如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利5.结转利润分配明细账借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计分录汇总大全一、会计分录的概念会计分录是指在会计中记录每一项业务活动对账户的影响的方法。
通过会计分录,可以准确地记录和描述每一笔业务活动对账户的借贷变动。
下面将介绍一些常见的会计分录。
二、常见的会计分录1. 购买固定资产借:固定资产贷:银行存款/应付账款2. 销售商品借:银行存款/应收账款贷:销售收入/商品成本3. 支付工资借:工资支出贷:银行存款4. 借款借:银行存款贷:长期借款/短期借款5. 归还借款借:长期借款/短期借款贷:银行存款6. 收到利息收入借:银行存款贷:利息收入7. 采购原材料借:原材料库存贷:应付账款/银行存款8. 结转成本借:生产成本贷:制造费用/制造费用分配/库存商品9. 支付租金借:租金支出贷:银行存款10. 缴纳税费借:税费支出11. 资金拨入借:银行存款贷:资金拨出12. 坏账准备借:坏账准备贷:账户应收账款13. 交纳增值税借:应交税费贷:银行存款14. 收到客户退款借:银行存款贷:应收账款15. 分红借:股东权益-可分配利润贷:银行存款16. 收到租金收入贷:租金收入以上仅是一些常见的会计分录,实际业务中可能会有更多种类的分录。
三、会计分录的编制原则1. 借贷平衡原则:每个会计分录中的借方金额总和必须等于贷方金额总和,保持借贷平衡。
2. 会计等式原则:会计分录必须符合会计等式资产=负债+所有者权益。
3. 具体业务原则:会计分录要根据具体的业务活动情况编制,确保准确记录借贷变动。
4. 原则一致性:会计分录编制要遵循统一的会计制度和会计政策。
四、会计分录的重要性会计分录的准确编制对于记账和财务报表的准确性至关重要。
正确的会计分录能够准确地反映每一笔业务活动对账户的影响,有效地控制和监督企业的财务状况。
同时,会计分录也是财务报表编制的基础,对于经营者、投资者和债权人等利益相关方提供了重要的财务信息。
总结:本文介绍了会计分录的概念、常见的会计分录以及会计分录的编制原则和重要性。
新准则分录大全一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余:借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人)库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款补付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
1.收到现金借:库存现金贷:银行存款应收账款其他应收款主营业务收入2.支付现金借:管理费用销售费用银行存款其他应收款贷:库存现金3.现金短缺借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金查明后借:管理费用(原因不详)其他应收款——某某人某某保险公司贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款营业外收入(原因不详)5.银行存款收款:借:银行存款贷:主营业务收入应收账款其他应收款预收账款付款:借:应付账款原材料XX费用贷:银行存款6.其他货币资金存入:借:其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存款存出投资款贷:银行存款使用款项借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用证保证金存款7.信用卡借:管理费用销售费用贷:其他货币资金——信用卡存款借:其他货币资金——信用卡存款贷:财务费用(收到利息)8.存出投资款借:交易性金融资产贷:其他货币资金——存出投资款9.多余款项退回借:银行存款贷:其他货币资金——XXX第二章下(应收预付)1.取得票据借:应收票据(面值)贷:主营业务收入(销售商品价款)应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款(应收账款转应收票据)2.到期收回借:银行存款贷:应收票据财务费用3.到期不能收回借:应收账款贷:应收票据财务费用4.应收票据贴现不带追索权:借:银行存款(或贷)财务费用(差额)贷:应收票据(面值+已计提的利息)带追索权:1)贴现时:借:银行存款贷:短期借款2)票据到期付款单位可以偿还借:短期借款贷:应收票据(面值+已计提的利息)财务费用(差额)付款单位无力偿还,企业替之偿还给银行借:应收账款——付款单位贷:应收票据(面值+已计提的利息)财务费用(差额)同时,借:短期借款(贴现净额)财务费用贷:短期借款(票据到期值)5.销售商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)收到借:银行存款财务费用(若有现金折扣)贷:应收账款6.应收账款抵借取得借款借:银行存款贷:短期借款(或:应付票据)收到应收账款借:银行存款主营业务收入(退回或折让)应交税费——应交增值税(销项)贷:应收账款归还银行借:短期借款财务费用(利息)贷:银行存款7.应收账款让售让售借:财务费用(现金折扣)其他应收款(扣留款)贷:应收账款实际筹款借:银行存款财务费用贷:其他应收款(筹款)收到未用扣留款借:银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)贷:其他应收款(扣留款)8.预付账款支付定金:借:预付账款贷:银行存款对方发货借:原材料应交税费——应交增值税(进项)贷:预付账款支付尾款借:预付账款贷:银行存款9.坏账提取坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备发生坏账借:坏账准备贷:应收账款坏账收回:1)恢复借:应收账款贷:坏账准备2)收款借:银行存款贷:应收账款第三章存货1.外购原材料钱货两清(4.之前均为实际成本核算)借:原材料(价+运杂费等)应交税费——应交增值税(进项)贷:银行存款2.先款后货借:在途物资应交税费贷:银行存款借:原材料贷:在途物资3.先货后款先不做处理若月内付款借:原材料应交税费……(进)贷:银行存款若月内凭证未到借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款下月红字冲销凭证到时借:原材料应交……贷:银行存款4.原材料短缺,定额损耗不做会计分录处理入库时发现短缺:借:原材料待处理财产损溢贷:在途物资处理:借:营业外支出(非正常损失)管理费用(超定额损耗)贷:待处理财产损溢应交税费——应交增值税(进项税额转出)5.外购原材料(计划成本核算)钱货两清:1)借:材料采购应交税费……贷:银行存款2)借:原材料贷:材料采购3)借:材料成本差异(也有可能反过来)贷:材料采购先款后货:借:材料采购应交税费……贷:银行存款材料到时同上2)3)先货后款月底若凭证未到借:原材料(计划成本暂估价)贷:应付账款——暂估应付账款下月红字冲销下月凭证到了,同钱货两清6.发料借:生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷:原材料借:生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷:材料成本差异(也有可能反过来)7.委托加工物资:拨付材料借:委托加工物资贷:原材料支付加工费借:委托加工物资应交税费——应交增值税(进项)贷:银行存款支付消费税1)收回后直接销售借:委托加工物资贷:银行存款2)继续加工借:应交税费——应交消费税贷:银行存款收回时借:库存商品(原材料)贷:委托加工物资8.商品购进购进借:库存商品应交税费——应交增值税(进项)贷:银行存款入库借:库存商品贷:在途物资9.商品销售借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)借:主营业务成本贷:库存商品10.存货盘查盘盈:借:原材料(库存商品)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢核销借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:管理费用盘亏:(计划成本入账的话)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料(计划成本)材料成本差异应交税费——应交增值税(进项税额转出)核销借:其他应收款(赔偿)管理费用(其他情况)营业外支出(意外)贷:待处理财产损益——待处理流动资产损溢11.存货跌价准备借:资产减值损失——存货跌价损失贷:存货跌价准备反分录可转回存在跌价准备的商品卖出借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品可变现净值=0借:资产减值损失——存货跌价损失存货跌价准备贷:库存商品第四章金融资产1.交易性金融资产取得借:交易性金融资产——成本投资收益(手续费、税金)应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)贷:其他货币资金——存出投资款银行存款2.利息(股利)处置真正发放时,不确认为投资收益借:其他货币资金——存出投资款银行存款贷:应收股利(应收利息)宣告发放时作为当期投资收益借:应收股利(应收利息)贷:投资收益3.期末计价(涨价了)借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(注意这个益字)降价为反分录年末结转借:公允价值变动损益贷:本年利润4.处置借:银行存款贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时借:公允价值变动损益贷:投资收益5.持有至到期投资购入1)到期一次还本付息平价购买:借:持有至到期投资——成本——利息调整(交易费用)贷:银行存款溢价购买:借:持有至到期投资——成本——利息调整贷:银行存款折价购买借:持有至到期投资——成本——应计利息贷:持有至到期投资——利息调整银行存款计息:借:持有至到期投资——应计利息(按票面算)贷:持有至到期投资——利息调整(按实际算)(也可能出现在借方)投资收益实际利息计入投资收益实际利息的算法购买时花的钱*实际利率r = 投资收益购买时花的钱*(1+r)n=到期价值到期收回:借:银行存款贷:持有至到期投资——成本——应计利息2)分期付息债券购入相同计息:借:应收利息贷:持有至到期投资——利息调整投资收益6.减值借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备反分录可恢复7.处置借:银行存款持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整(可借可贷)投资收益(可借可贷)8.可供出售金融资产1)债券取得借:可供出售金融资产——成本——利息调整(可借可贷)应收利息贷:银行存款2)股票取得借:可供出售金融资产——成本应收股利贷:银行存款9.股利宣告发放借:应收股利贷:投资收益发放借:银行存款贷:应收股利10.债券利息1)一次还本付息借:可供出售金融资产——应计利息贷:可供出售金融资产——利息调整(可借可贷)投资收益2)分期借:应收利息贷:可供出售金融资产——利息调整(可借可贷)投资收益11.期末计价涨价了借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积(其他综合收益)降价了借:资本公积(其他综合收益)贷:可供出售金融资产——公允价值变动12.减值原计入资本公积的转出借:资产减值损失贷:资本公积不存在公允价值变动时借:资产减值损失贷:可供出售金融资产——公允价值变动恢复:若是股票(权益类)不能直接转回借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积(其他综合收益)若是债券借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资产减值损失13.出售借:银行存款贷:可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”借记或贷记“资本公积—其他资本公积”按其差额借记或贷记“投资收益”14.重分类借:可供出售金融资产——成本 a——应计利息 b——利息调整 c——公允价值变动 d 贷:持有至到期投资——成本 a——应计利息 b——利息调整 c资本公积(其他综合收益) d重分类转出(转后两年再转出)将原确认的资本公积(其他综合收益)转销借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积(其他综合收益)将可供出售金融资产账面价值(除公允价值变动)转销借:持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整贷:可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整第五章长期股权投资1.企业合并>50%成本法1)同一控制下借:长期股权投资——XX公司应收股利管理费用(直接相关费用)贷:银行存款(用钱取得)股本(以发行股票取得)资本公积——资本溢价或股本溢价(如为借方差额,借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,资本公积不足冲减的,应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
一、资产类一、现金1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:库存现金b、报销时:借:管理费用(等费用科目)贷:库存现金2、现金清查a、盈余借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:营业外收入(无法查明)其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:库存现金查明原因:借:管理费用(无法查明)其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)其他应收款-应收保险公司赔款贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借:库存现金贷:待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借:待转资产价值-接收货币性资产价值贷:资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借:银行存款贷:库存现金B、提取现金借:库存现金贷:银行存款三、其他货币资金A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等)贷:银行存款B、购买原材料:借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:其他货币资金-(明细)C、取得投资:借:短期投资贷:其他货币资金-(明细)四、应收票据A、收到银行承兑票据借:应收票据贷:应收账款B、带息商业汇票计息借:应收票据贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)贷:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:应收账款-X公司贷:银行存款(2)公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司贷:银行存款短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借:银行存款贷:应收票据F、承兑人到期拒付借:应收账款(可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收票据五、应收账款A、发生:借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣:借:银行存款(入帐总价-现金折扣)财务费用贷:应收账款-X公司(总价)C、发生销售折让:借:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)贷:应收账款D、计提坏账准备(备抵法)借:管理费用-坏帐损失贷:坏账准备注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
(财务会计)新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典新准则分录大全壹、流动资产(壹)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余:借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人)库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险X公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券X公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达且已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备且补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发仍股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款补付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目且分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,且按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算且确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
完整版会计分录大全-分录大全一、资产类账户分录1. 现金账户:借:现金贷:银行存款2. 银行存款账户:借:银行存款贷:现金3. 应收账款账户:借:应收账款贷:销售收入4. 存货账户:借:存货贷:应付账款5. 固定资产账户:借:固定资产贷:长期负债6. 累计折旧账户:借:累计折旧贷:固定资产7. 应付账款账户:借:应付账款贷:货币资金二、负债类账户分录借:应付账款贷:货币资金2. 应付利息账户:借:应付利息贷:利息支出3. 应付工资账户:借:应付工资贷:工资支出4. 应付债券账户:借:应付债券贷:长期负债5. 长期负债账户:借:长期负债贷:资本三、所有者权益类账户分录1. 资本账户:借:资本贷:应付债券2. 利润分配账户:借:利润分配贷:利润3. 资本公积账户:借:资本公积贷:资本借:盈余公积贷:资本四、成本类账户分录1. 原材料账户:借:原材料贷:资金2. 加工费用账户:借:加工费用贷:资金3. 间接生产成本账户:借:间接生产成本贷:资金4. 产成品账户:借:产成品贷:销售收入五、损益类账户分录1. 销售收入账户:借:销售收入贷:应收账款2. 销售成本账户:借:销售成本贷:存货3. 营业费用账户:借:营业费用贷:资金4. 利息收入账户:借:利息收入贷:应收利息六、税费类账户分录1. 应交税费账户:借:应交税费贷:资金2. 应交增值税账户:借:应交增值税贷:资金以上是会计分录的一些常见账户和对应的借贷方向。
在实际操作中,会根据具体情况进行调整和补充。
合理的会计分录能够准确反映企业的财务状况和经营情况,是建立科学会计制度的重要步骤。
对于新手来说,掌握会计分录的基本原则和常见账户是非常重要的。
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财务人必须掌握的会计分录大全!应交税费一一应交増值税(销映税额) 讨昔:庙有现金J奇里费用 其他应收款「借,待赴理财产损*益y 贷;营业外收入〔无扌款项〉I 其他应付款(有工二項)(二〉现金支出 】、现金存入银行J 借:银i 亍存款[贷:南预金4、购买或支付零星物资力磴费等「借:管理费用.销售费用制造费用3应交税费一一应交増值税(进映税额) I 贷:障存现金[批准后[借:其他应收歎(贵任赔偿呼分》< 管理费用(企业承担部分》< la :待坯理财产损济销售产品收到现金r (a=库存现金[赁岂主营业势收入(材料销售知 耳他业务收入) 4.盘盘现金 「批准前「借:库存现金[处待处理财产损隘X 出差等暂借 J 借:苴他应收款[贷:庫存现金3、发工资等r is:应付职工薪酬一一工资[贷:库存现金3、退回暂借务余现金1批准后■:取得专眾)批;庄前「昏于出理时产员希[贷:俸存现金氛剩余活回XX2、销售产品收到货熬「特制亍存款]贷;主营业务收入(材料销售为:其他业务收入〉 I 应交税蠻一一应交増值税(销项税额〉氛同覩行倍軟存入银彳可禧:银彳亍存歎険;矩期借款丿长期借款 〈二)支出1、提现 /昔:偉存现金 ”贷:制亍存款2、 用存款购买原材料卩昔:原材料,■在途物资J. 应交税曹一一应交増值税(进项税额) 惯:银行存款X.3、 用存款购买固定资产卩昔;固走资产<应交锐费一一应交増值税(遊】页税荻〉I 贷:银行存款4、用存款支付相关費用「借;管理费用.•销售费用财努费用制造费用<应交锐费一一应交増值税(进项税挪 (取得专票)I 贷:银行存款您:原荊科在途物资等彳 应交税卷一一应交増值税(邃顼税那 (取得专票) 贤;其他货币资金一一XX(―)收入 1、现金存入银行:翔亍存款 :庫存现金仏归还银行借款 :短期借款「长期借款 :银行存款三.其他贷币资金核算 U 存入 :其他货币资金 :银行存款2、使用!银行存款 :其他货币资金四、应收账款I应收祭据〉楝算1、梢售货物货款未收「借:应收账款应牧票据彳贷:主营业务收入应交稅费一一应交壇值税(销项税额〉趴应收票捋到期无;去收回「借:应啊松款[贫:应收票据4、给予现金折扣收回感存入银行御锚亍存款彳财势费用款久计提坏账准备罠冲销多提坏账准备讥发生坏账s.原坏账又收回9、商业汇票贴现J■借;资产减值损失演:坏账准备J借;坏账准备[贷:资产顾值损失J借;坏账准备[贷:应收账款na:应收账款贷;坏账准备"借£银行存款I毎应收账款pi=银行存款[财务费用〔贷:应收票据艺收回欠款存入银行:银行存款:应收账款应收票据(现金折扣〉5>预忖账款核算K预付时2、发货时3\补付吋”條预忖账款[预付额)典银行存款(預付额)pe:原材料〔材科救〉] 应交稅费一一应交增值税(进项税颍)L®:预付账款(全渝一fg=预付账款〔全額—预付额) .贷匕银行再款(全籲一预付颍)其他应收款核算(-)定赖备用金L借用时厶报销时fffi:其他应收款一一备用金I贷;偉存现金J借:管理费用销售费用•■制造轅用1^!库存现金(-)菲定额备用金1 、借用时J借;其他应收款一一备用金I贷:屋存现金2、扌艮销时退回多余款(借大于用〉补足差额(借小于用】广借;管理裁用销售费用•制直费用v 库存现金」贷:其他应收款一一■&用金「借:管理彫用,销售费用«造费用\贷:其他应收款一一■&用金. 库存现金(三)包装物押金等U支付时(租入包装物)申借:其他应收款一一醛物押金1贷:银行谆款2、收回时G退回包装物)J借:张彳亍存款I無其他应收款一一包装物押金七,存货囲 <-)必K 发票已到货已入住f 或在途》「借;熄材料(在逮物资)〈买■价十采购费用》 J 应交税费一一应交增值税(进项?兑额)贷:银行存款疽忖』蹴减付票据師他除2、益亏材料或库徉商品(批准前 It :待处理财产损溢Y 贷:原材料『庫存葫品L 应交锐费一一应交壇值税(逬顷税额转出> . <只有管理不善豊成盘亏遊项81不芋抵扣)\批准后「借;愿材料(残陽盼)I 其他应收款(责任赔偿制分〉 1 當理费用(正常损耗) L 营业外支岀(非常损失、贷:待处理财产损溢h 在途物资脸收入库J 借:原材料[贷;在途物资3、发票未到 贷已入庫月末哲估 下月初红冲原材科 I 赁:应付账款 J 借:原材科 1贷:应付账款仏接受投入原材科备原材料\ 应交税费一一应交增值锐(进项税额〉 負:买收资本'、盘盘材料批淮前批准后J18:原材料[^:待ftb 理财产损溢屮昔:待处理财产损溢(Z )发出 1、领用原材科:生产成本制造费用儈理费用,在建工程等 :原材料[ 应交税螯一一应交増值税(:逍项税關)I 贷:实收资本2.盘亏材料或库存商品(批准前f 借;待处理财产损溢彳贷:JSWH'S 存商品I 应交税费一一应交增值税(逬项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进顶稅不予抵扣) [批准后「借:原材料〔殘料分)I其他应收軟(责任赔偿制分》 |菅理费用(正常损耗) 、营业外支出1非常损失〉 贷:待处理财产损溢r 倡:库存商品\应交税费一交增值税(进项稅额)I 贷:应付账软等『借;主营业务成本I 贷:库存商显1.产品生产完工验收入嘩 r 借:阵存裔品I 贷:生产成本一本生产成本(二)发出U 领用原耐■糾批准前批准后J1昔:待址理财产损隘1贷;管理费用:生产咸本詡造费用管理费用:在建工程尊 :原材糾外购商品3、誚售商品:原材科 :待处理财产损溢2、购入(不需要安装「借:固定资产(买价+运杂费)s应交税费一一应交增値税(逬项税额〕(取得专票〉負:撼亍存款需婪安装(支忖货款利税费支付运费包装费<支付安装费完工交讨使用在建工程{应交税费i贷:银行存款借:在建工程应交税费贷:银行有款借:在建工程贷;银行存款僧:固定资产贷:在建工程应交增值税〔逬项税额》应交増值税〔遊项税额》3、自建r购入工程物资领用工程物资发生其他费用完工交付使用「借:工程辆资彳应交税费一一应交増值税(逬顶税额)I贷:撼亍存款J借:在建工程I贷:工程物资亠借;在建工程IS:银行存款应付职工薪酬Jta:固定资产I贷:在建工程(取得专票》盘盔J借:固定资产[贷:以前年度损益调整(二}减少1,对外投资长期股权投资(净M=JS® -已提折旧)彳累计折旧(已提折I日)I贷;固定资产(原值)人盘亏(批准前「借:待处理财产损溢〈净值=原值-已提折旧》]累计折旧(已提折旧〉丿I处醞资产(JS11)批准启「條营业外支出(净值〉[贷:待处理财产损隘(三}计提折旧f昔:制造费用(主产车间用的固走资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)丄销售费用(捎售部门用的固定资产折旧)其他业势成本(出租固走资产折旧》遊:累计折旧(四)US.1、固走资产轻入淆理1发生清理费用久收回出售价款、跚斗、喑款等结转清理净损益或'.借:固运资产清理累计折旧固罡资产涮值准备I贷:固定资产借:固定资产清理貸:银行存款(借:很行存款原材料/ 其他应收戟贷:固定资产淆理应交8®——应交増值税〔销项税额)I ——ESSSlt税r借:营业外支出-更固定资产清理Y借!固定资产清理L贷=菖业外收入九*交易金融资产檢負1、购进 卩駅交易性金融资产一一成本(公允价11)投资收益(发生的交易费用》<应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)I 毎其他货币资金一一存出投资款趴期末公允价值大于账面余赖J 借:交易性金融资产一一公允价值变动〔市价与成本的差弼 1贷:公允价值糜动损益J 借:公允价值变动损益LH :交易性金融资产一一公允榆值哽动4.处蚤公允价11大于账面余额「借:银行存款(处畫收入)费:交易性鈿虫资产一 一成本--- 公允愉值变动投资H 盅(差颔):公允价值变动损益(尚未实现的损益):投资收益〔已冥现的损益);公允价值变动损益(尚未实现的损益):投资收益〔已冥现的损益〉公■允价11小于账面余前借:银彳亍存款J投资收益]交易性金融资产一一公允价值变动交易性金融资产一一成本同时J 借;投资收益沢持有期间职得现金般利或利息 宣告时 收到时ria=应收股利丿应收利息 I 处投资收益公允价值小于碾面余繭 同时 :银行存款:应收股利/应收利息1贷:公允价值变动损益十*燧躺款核算1.借入h按月计提煮季末支付乩钊聊不本「借:银行祥款I®:短期借款「惜:财务壽用昂曲寸利息洛财务芟用应诃禾」息冥银行存款希:抵明借款-贷:银彳亍存款长期借款核算K取得J侣;银行存款1贷:长期侣款一一本金2、计扌是利息财务费用在建工程菅理凰托赁:应讨利息I 长朗借款- -应计利息<费用化》(资本化〉I萼建崩)£分期1寸息)<—;対寸見》人归还本息、备七期借戟一一本金——应订利息应付:利息^:諛行存款<—次付息)I分期付耳)十二1、提现备爰工费2、塩放工囹3、代扣款顷4、上交代扣款5、分配工资[侣:屋存观金1億;银行存款Pa:应忖胆工戳酬一一工资1贷;库存现金7普:应付职工薪酬一一工资贷;其他应何款应交税费-个人所得視. 其他应收软'偕;其他应何款应交税费一一个人所得税银行存款佃土产成丰制造费用营理费用誚售费用在建工程研友支岀I贷:应吋职工薪酬一一工資十三.〔一)应付账款h 发生时「借:原村* †打管理費用 ]应交税軫一一应交增值税(进项税颔》I 贫应屎款人偿还时j 借:应付账款I 贷:银行存款九无法支饰寸HS :应饰忙款I 贷=营业外收入〔二〕H 收账款K 罚收时 J 借:银行祐I 贷=预收!!繊2>岌货时「惜:TMMfcK贷:主营业务收人应交税费一一应交增值税(销项執额》久补收时J 借:银行存®I 贷=预收!!爆©三》其他应付款(如押金)十四、应交稅费核算(堵«税〉 †紳页(一般術售) R8:银行存勲应收票掛应收!!蹶〈贷:主营业势收入 (材幣肖售为:苴他业务收入)应交税菇一一应交増值琥(销顶税騎、 「借:原材糾,•在逮糊资{应交税费一一应交堵值税(进腆税额] 〔贷:银行存款应收票据应帧蹶免税农产品「借:库荐商品 \ 应交税费一一应交増值税(进顷税毓〉'贷:银行存款 借;借;原材料农途物资s 应交税费一一应交堵值税(进】页税额】 負:輛亍存款 广借;待处理财产扌员溢等 v 贷;原材科,•库存商品应交税畚一一应交増值税(进项税额轲」)•U 发生时 fig :银行存款 I 贷:耳他应1寸款:am 付款:银行存款(买价-iff 页) (买价X 税牽) (买价)运费 2、逬项4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交體值锐『借:应交税费一一应交増僧稅旺专出未交増值税)I 贷:应交税裁一一未交増值税:应交稅赛一一未交増值税:应交税養一一应交増值税(转出參交増值税) 不作辿理頁结转已销产品成本Jia :主营业隽成本[贷:屋存商品趴支付各种罚款 fie :营业外支出[贷:银行存款7.计提所得税S.上交所得税:所得税费用 :应交税議 应交所得税:应交税费 :银行存款应交所得税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的壇值税r ①采用预缴増值税方式 5、上交税费「当月交当月当月交上月应交増值税(已交税金)未交增十五,u 支讨管理裁用等 At :菅理费用(菅理部门费用) 箔售罄用(钳售割门费用)财务费用(刹息费用,银行手^费) 制造费用(车间一般耗用〉 银行存隸••阵存现金纭生产车间发生的料工r«:生产成本 彳员;博材料应付职工薪酬结转制造费用『借:生产成本[贷:制洁费用;应交税费 :银行存款 :应交税费 :银行存款结转完工产品:库存高品 ;生产成本伏所有#Rsao冥收资本r 接壹投資借:银行舂款惊材料J应交锐费一一应交僧值税(进项机额) 固定资产 无形资产I 赏:实收资本股本资本公积 2、 资本溢价「借:银行存款S 贷;实收资本股本L 资本公积一一资本溢价■■股本;益价3、 资本公积转増资本 J 借;资本公积I 贷:卖收资本:利润分配一一提収法定盈余公积 :盘余公积 法定盘余公积典盈余公积补亏 」借;盘余公积1贷;利润分配一一盘余公积补亏广借:東闹分配一一未分配禾闹J 赍;刑润分配一一提範去定盈余公积 j和悯分配一一应何现金股利. 种闰分配一一蛊余公积补亏盪余公积4.提取法定盈余公积11、结转利;问般己明细账叮叮小文库'1S :本年利润贷;主营业务成本 其他业务成本 , 管理费用 <销售费用 财务叠用 资产减值损失 莒业外支出I 所得税葫用如发生亏损’作相反分录J 借;利润分配一一提取法主盘余公积 [贤:盘余公积—,去定盈余公积「借:利润井配一一未分a 削润彳贷;利润分配一一提取法定蛊余公积 和润分■配一一应付现金股利’收益僭:主营业务收入 苴他业务收入 \ 投资收益 营业外收入 发:本年刹润入结轄本年利润:本年利润 ;制润分配未分制润成本费用矢提取法定盈余公积4.盲告发放现金股制「借;利润分配一一应付现金股利[贷:应付股利5、结转利润分配明纟88W。
最新会计分录大全:第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后)第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。
8.存货的期末计价(略)第三章投投1.短期投资①购入借:短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷:银行存款其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借:银行存款贷:应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借:银行存款/现金贷:短期投资-股票/债券X③转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷:短期投资-股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益-出售股/债X] 2长期股权投资投资(1)取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(见后)(2)成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业ii属于投资后的借:应收股利贷:投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)借:应收股利贷:投资收益-股利收入[长期股权投资-企业]在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借:长股权投资–企业–投资贷成本贷:银行存款借:[长期股权投资–企业–股投差额]贷:[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借:投资收益–股权投资差额摊销贷:长期股权投资–企业–股权投资差额借:长期股权投资–企业–股权投资差额贷:资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借:长期股权投资–企业–损益调整贷:投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借:应收股利–企业(实际数)贷:长股权投资–企业–损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借:投资收益–股权投资损失贷:长股权投资–企业–损益调整注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的)贷:投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借:长股权投资–企业–股权投资准备贷:资本公积–股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”(4)成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借:长期股权投资–企业贷:长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借:应收股利贷:长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借:应收股利带:投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。
借:长期股权投资–企业贷:投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借:长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2贷:长期股权投资–企业(帐面余额)205利润分配-未分配利润(累计影响数)1资本公积–股权投资准备2ii追加投资时借:长期股权投资–企业–投资成本302贷:银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借:长期股权投资–企业–股投差额2贷:长股权投资–企业–投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借:长期股权投资–企业–投资成本7贷:长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时,未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长期投资借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)短期投资跌价准备投资收益贷:短期投资(6)长期股权投资的处置①损益的确认借:银行存款长期股权投资减值准备贷:长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利(尚未领取的现金股利或利润)②资本公积准备项目的处理借:资本公积–股权投资准备贷:资本公积–其他资本公积注:转增资本时借:资本公积–其他资本公积贷:实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借:投资收益–股权投资差额摊销贷:长期股权投资–企业–股权投资差额3.投资的期末计价(略)4.委托贷款①发放贷款借:委托贷款-本金贷:银行存款②按期计提利息借:委托贷款-利息贷:投资收益-委托贷款利息收入注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。
1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价(略)第四章固定资产⒈增加(如是旧的,则以净值入帐)①购置I购入不需安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款II购入需安装的固定资产i购入借:在建工程贷:银行存款ii领用安装材料、支付工资借:在建工程贷:原材料应交税金-增–进转出应付工资iii交付使用借:固定资产贷:在建工程②投资者投入借:固定资产(投资双方确认价)贷:实收资本③接受捐赠借:固定资产(单据金额+税费)贷:银行存款(支付的相关税费)资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额×33%)注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
④经营租入(见后)⑤融资租入(见后)⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借:工程物资(含税金)贷:银行存款ii领用工程物资借:在建工程贷:工程物资iii领用本企业产品借:在建工程-自营工程贷:库存商品应交税金-增(销)iv领用安装材料借:在建工程贷:原材料应交税金-增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借:在建工程贷:应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出(见借款费用)viii交付使用借:固定资产贷:在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借:原材料应交税金-增(进)贷:工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。