新建职工餐厅项目工程审计报告
为规范公司建设项目和固定资产维修项目管理，建立健全工程投资管理和施工管理等制度，理顺工程管理业务工作流程，确保工程投资效益最大化和工程管理效率最大化，提高企业经营管理的获利能力。
下面是某公司新建职工餐厅项目进行工程审计。
一、背景介绍
该项目是委托×××设计有限公司于2012年9月14 日设计完成的。
施工单位为公司所属子公司（建筑总承包三级资质），2012年9月6日开工，2013年1 月 6日竣工验收完成。
因工期紧等原因，未履行初步设计概算和施工图预算程序。
施工设备及材料的采购由供应处采购和施工单位自购二部分组成。
设备及周转料具租赁由施工单位负责。
进度款支付程序是由公司财务按批准的资金计划直接将款项付给子公司业务人员。
二、审计依据
1、《公司内部审计务实指南第1号—建设项目内部审计》
2、《公司内部审计监察管理制度》
3、《公司工程预算结算管理规定》
4、《公司外委工程施工方自购材料管理规定》
5、《公司内部控制手册—工程项目业务循环》
6、《公司工程项目设计变更和工程量签证管理办法》
7、山东省建筑、安装工程定额；山东省建筑、安装费用定额；建设工程工程量清单计价规范；省、市发布的有关调
整系数及其他规定；国家及省标准图集。
8、公司勘察设计管理制度。
9、预算结算资料：工程施工图纸及说明资料；工程设计变更和工程量签证、材料定价单等；工程施工合同；企业内部规定。
10、《公司招投投标管理管理办法及合同管理办法》。
11、《物价管理与采购管理办法》。
12、设备、物资采购合同或定价单（包括施工方自购材料）
13、有关会议纪要、审计工作计划、审计工作制度
三、审计过程说明
2013年10月20日至2013年12月30日,审计部对职工餐厅项目的工程预算结算、竣工决算及投资成本分析进行了调查、咨询。
整个审计过程严谨细致，也得到了工程部、运营管理部、财务部、施工单位的积极配合。
工程部、运营部、财务部、施工单位以及参加项目建设的相关责任人对所提供的工程项目资料及其他证明资料的真实性、完整性已做出承诺。
四、审计发现与分析
通过审计，我们发现，目前公司在建项目的勘察设计、招标投标、预算结算审查定案、设备及物资采购、工程款支付程序、投资控制与分析等业务流程的各环节，还存在如制度不完善、不健全、不科学、不合理，有些制度没有及时的清理，还存在新旧制度混乱使用的现象等。
有些不相容职责归属同一部门管理，存在违背“不相容指责相分离原则”现
象。
具体情况分析如下：
（一）勘察设计方面
1、没有限额设计管理和设计变更限额管理方面的规定或制度。
该项目共发生设计变更23项，工程量签证19项，虽符合执行中的项目签证、设计变更管理规定。
但不符合限额的设计变更和工程量签证管理规定。
如职工餐厅仅内装饰分项提高装修标准，就增加投资50.78万元。
2、工程勘察、设计环节，需外委咨询、勘察、设计的客户选择、费用标准等管理规定不够完善。
（二）招标投标方面
1、该项目属外委设计，只有设计合同，没有洽商记录。
2、该项目由公司所属子公司组织施工，未履行招标程序，属公司内部委托，应该履行招标投标管理程序及施工合同管理办法。
（三）在预算结算方面
1、投资控制价管理办法不够健全，执行也不够到位，未履行施工图预算审查定案流程。
造成实际投资远远大于投资预估值，预估投资360万元，实际投资444.58万元，增加投资84.58万元。
2、未履行工程款支付业务流程。
工程款支付业务流程中，没有经审核的进度工程量割算定案单和工程预算结算审查定案单，财务部履行了工程款支付流程。
财务部按批准的资金计划直接将款项付给子公司业务人员，严重违背财务管理规定及资金管理规定。
3、未完成应付工程款核算。
该项目因没有及时进行预
算结算，以至于工程竣工验收完成也没有出具预算结算报告，应付工程款核算至今未完成。
（四）采购与材料管理方面
1、部分采购合同中，材料品牌、规格、型号、质量及档次、服务范围等标注不够详细，如铝合金窗、外墙保温板等。
2、在满足使用功能的情况下，选择材料存在质优价高现象。
如墙面砖、地面砖、模板材、木方等。
3、模板材及木方的周转效率低，与市场对标测算，仅达到市场使用率的50%左右，增加成本约9.66万元。
若几个项目间隔交错施工，会大大提高模板及周转料具的周转效率。
4、材料费剩余31.10万元，在后续施工项目中消耗。
（五）预算结算分析
审计定案情况。
该项目预算结算审计，采用初审-复审-定案的办法，分土建及装饰分项和安装分项两部分审计定案。
土建及装饰分项报送预算结算值5627793.51元，初审值3797241.45元，审减额1830552.06元；复审值3797241.45元；审减率32.52%。
审核情况是：餐厅分项审减1578587.1元、操作间分项审减156894.92元、公用配套审减88178.07元、餐厅变更审减6894.97元、装饰分项审减额0元。
安装分项报送预算结算值881456.59元，初审值648534.05元，审减额232922.54元；复审值648534.05元；审减率26.42%。
审核情况是：餐厅、操作间水暖审减44475.32
元、餐厅给排水审减27907.03元、台口及吊机马道制作审减4861.71元、餐厅与操作间电气安装审减155678.48元。
五、审计建议
为规范公司建设项目和固定资产维修项目管理，建立健全工程管理和施工管理等制度，理顺业务工作流程，确保工程投资效益最大化和提高工程管理效率，使企业经营管理的获利能力得到提高。
我们提出如下建议：
（一）勘察设计方面
1、建立功能优化和方案选择管理规定，运营部修订、
规划发展部负责组织实施。
2、建立限额设计管理制度和限额设计变更管理制度，
运营部修订、规划发展部负责组织实施。
（二）招标投标方面
1、制定有标的工程（设计、监理、施工、采购等）招标管理办法和有标的比价管理办法，洽商记录以及材料询价定价记录要有存档规定。
运营部负责组织实施。
2、工程项目需外委的所有事项，批复必须要有程序、新客户选择必须要有依据、老客户必须要有评价记录、洽商必须要有记录、发生费用的必须要有经比价的清单。
3、严格执行公司施工合同管理规定的相关条款，避免不履行招标程序签订合同的违规现象、不履行比价程序签订合同的违规现象、边施工边签订施工合同的现象。
例外情形的，必须由总经理批准。
（三）采购与材料管理方面
1、执行已修订的《外委工程中施工方自购材料价格管
理规定》。
2、严格执行违背“先定价后采购与不定价不采购、先入库再使用与不入库不能用、选优择廉就近原则”的考核办法。
运营管理部负责。
3、根据选优择廉就近原则，建议完善采购成本控制管理办法。
运营管理部负责。
（四）预算结算方面
1、进度割算工程量不经审计部审核不得支付进度款，预算结算报告不经审计部审查定案不得进行工程预算结算。
运营部负责完善相关制度，审计部、财务部组织实施。
2、施工合同暂定价必须是经审计部审查定案的施工图预算价或协议价，至竣工结算前不得调整合同暂定价。
运营部负责完善相关制度，财务部负责控制。
任何项目在施工合同没有签订或没有审计部会签的情况下，不得支付工程预付款，更不能履行工程款支付程序。
运营部负责完善相关制度，财务部负责控制。
3、建议执行已修订的《工程项目预算结算管理规定》。
（五）不相容职责相分离原则方面
目前工程管理存在严重的违背不相容职责相分离原则的现象，按当前职责划分，客户选择与评价、招标标的与控制价、施工合同会签、施工管理、进度工程款支付、施工图预算初稿审查、预算结算审查定案等业务都属于工程部。
这样，既对业务流程各环节的内控管理增加困难，也容易形成工程管理的重大风险或重要风险，也会滋生舞弊现象。
建议：
1、客户选择、招标标的与控制价管理划归运营管理部。
2、施工合同组织与会签、施工管理、施工方自购材料询价与组织验收、进度工程量及资金支付计划、竣工验收组织、客户评价划归工程部。
3、施工图预算初稿审查、施工合同会签、进度工程量审查、预算结算审查定案、客户再评价划归审计部。
4、资金控制与监督划归财务部。
