一、资产的概念
1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、特征：（1）过去时（不是将来时）
财务会计（过去时）
会计
管理会计（将来时）
计划购买的原材料不属于资产
（2）由企业拥有或控制
（3）能带来经济利益
（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)
例：下列属于企业资产的有（ B ）
A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料
C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质
3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产
无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购
自制
经营租入（不属于资产）
租入资产
融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）
（3）按流动性分为流动资产
其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款
存货、预付帐款、其他流动资产）
非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）
下列属于流动资产的有（ AC ）
A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产
二、货币资金
1、含义：以货币形态存在的流动资产
2、内容：
库存现金
银行存款
其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）
不包括
（1）备用金（其他应收款）
（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）
（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）
例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）
A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款
C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款
3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。
4、库存现金
（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。
（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。
（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静
（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支
（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）
相关分录a不作分录，自动转入
b 借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
c借：其他应收款——张三 2000
贷：库存现金 2000
d 借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
e 借：管理费用——差旅费 1800
库存现金 200
贷：其他应收款 2000
f 借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢 50
经批准处理，借：待处理财产损溢 50
贷：营业外收入 50
库存现金
借方贷方
期初余额3000
b 5000
c 2000
e 200
f 50 d 500
本期余额 5750
盘盈盘亏
盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
经批准处理
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
其他应付款——（）个人
营业外收入
盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）
分录：平时盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
经批准处理
借；其他应收款——（）保险公司
库存现金
管理费用
营业外支出
贷：待处理财产损溢
待处理财产损溢
借方贷方
平时盘亏平时盘盈
经批准盘盈经批准盘亏
备注：
a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
5、银行存款
1、含义：企业存放在开户行的款项
基本户（1个）
一般户（n个）
专用户（n个）
例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（ CD ）A提现1000元
B库存现金盘盈100元
C用库存现金购办公用品300元
D用银行存款2000元偿还欠债
6、其他货币资金
（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。（2）内容：银行本票存款
银行汇票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
外埠存款
存出投资款
不包括：支票——在银行存款科目核算
商业汇票——商业承兑汇票或银行承兑汇票
存出保证金（押金）——在其他应收款科目核算
备用金——在其他应收款科目核算
（3）业务处理
a 把银行存款转化为其他货币资金
借：其他货币资金——（）存款
贷：银行存款
b 用其他货币资金购货
借；原材料
