农民专业合作社的资金与账务处理

农民专业合作社会计账务详解(一）第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产.根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。

就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

(一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等.收到现金时,借记“库存现金"帐户,贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少.会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。

合作社借出差旅费,应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金"帐户的贷方.会计分录为：借：应收款——张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额,合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。

明细分类核算时,由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理.月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

（二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款"账户进行会计核算,该账户的借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。

农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

农民专业合作社会计帐务详解(一)第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。

根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。

就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。

收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。

会计分录为：借：库存现金 3000贷：银行存款 30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。

会计分录为：借：应收款--张军 1000贷：库存现金 10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。

月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。

农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录合作社的所有者权益，是指合作社资产扣除负债后由成员享有的剩余权益。

合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。

（一）股金的核算（1）收到成员入股的货币资金借：银行存款贷：股金资本公积（实际出资与确认的股金的差额）（2）收到成员入股的非货币资金1、成员以自产种苗入股借：产品物资贷：股金2、成员以全新办公室、仓库、机械等出资借：固定资产贷：股金3、成员以土地经营权入股借：无形资产贷：股金（3）资本公积转增股金时借：资本公积贷：股金（4）退股1、以银行存款支付成员退股款借：股金贷：银行存款2、以固定资产和现金退还借：股金累计折旧（已提折旧）贷：固定资产库存现金（二）专项基金专项基金是核算合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金。

上一篇已经详细介绍了合作社收到国家财政直接补助资金时的会计处理，这里就不再重复了。

需要的小伙伴请翻看昨天的推文。

（1）他人捐赠的核算1、收到捐赠的货币资金借：库存现金/银行存款贷：专项基金2、收到某单位捐赠的拖拉机借：固定资产贷：专项基金（三）盈余公积（1）提取盈余公积借：盈余分配—各项分配贷：盈余公积（2）用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：盈余分配—未分配盈余（四）本年盈余与盈余分配本年盈余核算合作社本期实现的盈余。

盈余分配核算合作社当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。

（1）结转各项收入借：经营收入其他收入贷：本年盈余（2）结转各项支出借：本年盈余贷：经营支出管理费用财务费用税金及附加等（3）对外投资的结转借：投资收益贷：本年盈余注：如投资净损失，作相反会计分录。

（4）结转本年盈余借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余注：如为净亏损，作相反会计分录。

（5）按成员与本社交易额比例返还盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付盈余返还向每个成员返还盈余时借：应付盈余返还贷：成员往来（6）分配剩余盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付剩余盈余向成员分配剩余盈余时借：应付剩余盈余贷：成员往来（7）结转各项分配时借：盈余分配—未分配盈余贷：盈余分配—各项分配。

一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”,严格执行农民专业合作社财务会计制度试行规定,根据实际需要设置账簿,一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付成员往来账及成员账户;固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿;合作社收支单据除外部取得外,日常收款使用“农民专业合作社收款收据”,支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”,出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”;二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务,都要取得原始凭证,并据以编制记账凭证,月末,将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证,分类装订成册,妥善保管;三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金包括：货币资金和非货币资产、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等;一股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时,按实际收到的金额和投资各方确认的价值,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目,按其合作社与成员确认的股金额,贷记“股金”科目,实际出资与确认的股金额之间的差额,贷记或借记“资本公积”科目;例1合作社收到成员入社投入现金20万元,存款10万元,农业机械5台评估确认价为3万元,协议确认股金额32万元;会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000二财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“专项应付款”科目;合作社按照国家财政补助资金的项目用途,取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出,借记“固定资产”、“牲畜禽资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目,同时借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;例2合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训;会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款100000贷：专项应付款100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室70000—桌椅10000贷：银行存款80000同时,转入“专项基金” 科目借：专项应付款80000贷：专项基金80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广10000—成员培训10000贷：银行存款20000三他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目;例3合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台,所附发票售价为万元,相关税费及运输费共计万元;会计分录为：借：固定资产—拖拉机20000贷：专项基金20000四借款的核算合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构,以及外部单位和个人,借款期限在一年以下含一年的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“长期借款”科目;例4合作社从农村信用社贷款20000元,期限6个月,直接转存合作社账户;会计分录为：借：银行存款20000贷：短期借款20000例5合作社借甲公司30000元,期限为2年,所得支票存入农村信用社;会计分录为：借：银行存款—信用社30000贷：长期借款—甲公司30000五成员往来的核算合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;例6合作社向甲成员借现金10000元,作为流动资金,期限为6个月;会计分录为：借：库存现金10000贷：成员往来—甲成员10000例7合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋,计款1000元,暂欠;会计分录为：借：成员往来—乙成员1000贷：产品物资1000六合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中,按章程规定的比例提取盈余公积时,借“盈余分配—各项分配”科目,贷“盈余公积”科目;会计分录为：例8年终,合作社实现可分配盈余100000元,按章程规定提取10%的公积金;会计分录为：借：盈余分配—各项分配10000贷：盈余公积10000四、合作社经营业务的账务处理一合作社统一采购生产资料出售给成员,将成员生产的产品收购后对外销售时,账务处理如下：1、合作社统一采购生产资料时,按其购入价与发生的相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目;合作社将产品物资分配或出售给成员时,借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”出售给非成员的借记：“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目;例93月份,肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨,以现金支付5万元,以银行存款支付10万元,余款暂欠,以现金支付运费及装卸费等费用元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员,成员已交来现金27万元,丙成员欠3万元;会计分录为：①购入饲料时：借:产品物资—饲料250000贷：库存现金50000银行存款100000应付款—甲公司100000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—饲料3000贷：库存现金3000③出售饲料时：借：现金270000成员往来—丙成员30000贷：经营收入300000同时,结转成本借：经营支出253000贷：产品物资—饲料2530002、合作社将成员生产的产品进行统一收购时,按其收购价和相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目;合作社将产品对外销售时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目;例103月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨,用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用万元;合作社以1万元/吨的价格对外出售,并将销售款50万元存入银行;会计分录为：①收购肉鸡时：借:产品物资—肉鸡400000贷：库存现金400000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—肉鸡2000贷：库存现金2000③对外出售时：借：银行存款500000贷：经营收入500000同时,结转成本借：经营支出402000贷：产品物资—肉鸡402000二合作社为成员代购生产资料,代销产品的模式经营,账务处理如下：1、合作社按成员委托协议代购生产资料,收到受托代购商品款时,借记“库存现金”、“银行存款”科目,贷记“成员往来”科目;采购商品时,按采购商品的价款和实际发生的费用,借记“受托代购商品”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目;交付受托代购商品时,按代购商品的实际成本,借记“成员往来”科目,贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的,借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“经营收入”科目;收到手续费时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”等科目;例115月份,某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格,收取为成员代购饲料20吨的购料款,共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨,期间发生运费及装卸费等费用500元,饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后,将余款500元退回成员;会计分录为：①收到成员交来的代购款时：借：库存现金50000贷：成员往来—各成员50000②采购饲料时：借：受托代购商品—饲料48500贷：库存现金48500③交付成员饲料时：借：成员往来—各成员48500贷：受托代购商品—饲料48500④收取1000元代购费时：借：成员往来1000贷：经营收入1000⑤将余款500元退回成员时：借：成员往来500贷：库存现金5002、合作社为成员代销产品,收到委托代销商品时,按协议约定的价格,借记“受托代销产品”科目,贷记“成员往来”科目;售出受托代销商品时,按实际收到的价款,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,按协议约定的价格,贷记“受托代销产品”科目,如果实际收到的价款大于协议约定的价格,按其差额,贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格,按其差额,借记“经营支出”科目;给付成员代销商品款时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”科目;例126月份,肉鸡养殖专业合作社,收到成员委托代销肉鸡10000千克,双方协议约定价格为8元/千克；合作社以元/千克的价格售出,取得现金85000元,期间发生运输费、装卸费等费用1000元,合作社支付成员代销肉鸡款80000元;会计分录为：①收到成员交来的委托代销肉鸡时：借：受托代销产品—肉鸡80000贷：成员往来—各成员80000②售出肉鸡时：借：库存现金85000贷：受托代销产品—肉鸡80000经营收入5000③支付成员代销肉鸡款时：借：成员往来—各成员80000贷：库存现金80000④支付运输费、装卸费等费用时：借：经营支出1000贷：库存现金1000三、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售,账务处理如下：合作社收购成员生产的初级产品时,按其收购价和相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目;合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时,借记“生产成本”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目;合作社将深加工完成的产品入库时,借记“产品物资”科目,贷记“生产成本”科目;合作社将深加工产品对外销售时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目;例137月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨,用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等费用万元;合作社对肉鸡进行深加工,生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库储存,期间计提加工人员工资万元,计提加工车间及设备等折旧费万元,用现金支付水电等费用万元;月底,鸡肉及鸡架全部售完,销售款12万元存入银行;会计分录为：①收购肉鸡时：借:产品物资—肉鸡81000贷：库存现金81000②对肉鸡进行深加工时：借：生产成本92000贷：产品物资—肉鸡81000应付工资8000累计折旧1000库存现金2000④鸡肉、鸡架验收入冷库时：借：产品物资—鸡肉、鸡架92000贷：生产成本92000⑤对外出售时：借：银行存款120000贷：经营收入120000同时,结转成本借：经营支出92000贷：产品物资—鸡肉、鸡架92000五、合作社的其他经济业务的账务处理1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时,借记“经营支出”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目;例148月份,合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元;会计分录为：借：经营支出30000贷：银行存款300002、合作社对外投资时,借记“对外投资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;合作社收回对外投资资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“对外投资”科目,实际取得的价款和原账面余额的差额,借记或贷记“投资收益”科目;例159月份,合作社用5万元银行存款向某制药厂投资,到期后收回现金6万元;会计分录为：①进行投资时：借：对外投资50000贷：银行存款50000②收回投资时：借：现金60000贷：对外投资50000投资收益100003、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时,借记“管理费用”科目,贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目;例1612月份,合作社用银行存款支付管理人员工资万元,办公费1万元,差旅费万元;会计分录为：借：管理费用—人员工资16000—办公费10000—差旅费4000贷：银行存款300004、合作社计提固定资产折旧时,借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目,贷记“累计折旧”科目;例1712月份,合作社计提固定资产折旧万元,其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧万元,公益性固定资产折旧万元;会计分录为：借：管理费用1500其他支出500贷：累计折旧20005、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时,借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目,贷记“固定资产”;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时,借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目,贷记“固定资产清理”;支付清理费时,借记“固定资产清理”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;清理完毕发生净收益时,借记“固定资产清理”科目,贷记“其他收入”；发生净损失时,借记“其他支出”科目,贷记“固定资产清理”科目;例1812月份,合作社将一台不需用的农业机械对外出售,其账面原值为6000元,累计已提折旧600元,协议价5800元,收取现金,支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元;会计分录为：①固定资产转入清理,注销原价及累计折旧时：借：固定资产清理5400累计折旧600贷：固定资产—农业机械6000②收到农业机械销售款时：借：库存现金5800贷：固定资产清理5800③支付清理费用时：借：固定资产清理200贷：库存现金200④结转清理净收益时：借：固定资产清理200贷：其他收入2006、合作社清收债权时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”“应收款”等科目;合作社归还债务时,借记“成员往来”“应付款” 等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;例19合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元;会计分录为：借：库存现金30000贷：成员往来—丙成员30000例20合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元;会计分录为：借：应付款—甲公司100000贷：库存现金100000例21合作社用银行存款支付加工人员工资万元;会计分录为：借：应付工资8000贷：库存现金8000六、月末账务结转处理月末结转盈余时,将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方,借记“经营收入”、“其他收入”科目,贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方,借记本科目,贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目;“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方,借记“投资收益”科目,贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失,转入“本年盈余”科目的借方,借记“本年盈余”科目,贷记“投资收益”科目;例22肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时,以例9、例10为例;会计分录为：①结转本月收入时：借：经营收入800000贷：本年盈余800000②结转本月支出时：借：本年盈余655000贷：经营支出655000例23肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时,以例11为例;会计分录为：借：经营收入1000贷：本年盈余1000例24肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时,以例12为例;会计分录为：①结转本月收入时：借：经营收入5000贷：本年盈余5000②结转本月支出时：借：本年盈余1000贷：经营支出1000例25肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时,以例13为例;会计分录为：①结转本月收入时：借：经营收入120000贷：本年盈余120000②结转本月支出时：借：本年盈余92000贷：经营支出92000例26肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时,以例14为例;会计分录为：借：本年盈余30000贷：经营支出30000例27肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时,以例15为例;会计分录为：借：投资收益10000贷：本年盈余10000例28肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时,以例16、例17、例18为例;会计分录为：1例16结转管理费用时：借：本年盈余30000贷：管理费用300002例17结转管理费用、其他支出时：借：本年盈余2000贷：管理费用1500其他支出5003例18结转固定资产清理收入时：借：其他收入200贷：本年盈余200七、年终盈余分配年终,进行盈余分配时,首先,将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转,借记“本年盈余”科目,贷记“盈余分配—未分配盈余”科目;其次,合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积,合作社用本年盈余弥补上年损失时,借记“盈余分配—未分配盈余”科目,贷记“资本公积” 科目；合作社提取盈余公积时,借记“盈余分配—各项分配”科目,贷记“盈余公积” 科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时,借记“盈余公积”科目,贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目;最后,合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配,按交易量额向成员返还盈余时,借记“盈余分配—各项分配”科目,贷记“应付盈余返还”科目;按成员出资额和公积金份额等返还盈余时,借记“盈余分配—各项分配” 科目,贷记“应付剩余盈余” 科目;将各项分配进行结转时,借记“盈余分配—未分配盈余”科目,贷记“盈余分配—各项分配”科目;支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时,借记“应付盈余返还”、“ 应付剩余盈余”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;例29通过例22--例28可得,合作社本年度实现盈余146200元合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出,根据合作社章程规定的盈余分配方案,按本年盈余的5%提取公积金,提取盈余公积后,当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员,其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等,按比例分配给全体成员;会计分录为：①年终,结转本年盈余时：借：本年盈余146200贷：盈余分配—未分配盈余146200②提取7310元146200×5%公积金时：借：盈余分配—各项分配7310贷：盈余公积7310③用盈余公积转增股金时：借：盈余公积7310贷：股金—各成员7310④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时,分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额,本合作社返还总额为97223元×70%：借：盈余分配—各项分配97223贷：应付盈余返还—各成员97223⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元×30%：借：盈余分配—各项分配41667贷：应付剩余盈余—各成员41667⑥结转各项分配时：借：盈余分配—未分配盈余138890贷：盈余分配—各项分配138890⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：借：应付盈余返还—各成员97223应付剩余盈余—各成员41667贷：库存现金138890八、会计报表5张合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表一月报表于每月的5日前,将上月的科目余额表、收支明细表上报;二年报表于每年的1月15日前,将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报;九、档案管理一合作社的会计档案包括各类经济合同或协议,各项财务计划及收益分配方案,各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等;二合作社要按照会计档案管理办法的规定,加强对会计档案的管理;建立会计档案室柜,实行统一管理,专人负责,做到完整无缺、存放有序、方便查找;。

农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程农民专业合作社是农民自愿组成的一种经济组织形式，通过集体经营和统一管理农业生产经营活动，为农民提供生产资料、技术指导、市场信息等服务，促进农产品的生产、流通和销售。

在农民专业合作社的经营过程中，资产类科目是非常重要的一部分，需要进行账务处理。

以下是农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程：1.资产类科目的分类和建账：根据农民专业合作社的经济活动特点，将其资产分为固定资产和流动资产两大类。

固定资产包括土地、房屋、机械设备等固定不动的资产，流动资产包括库存、应收账款等易于变现的资产。

根据不同的资产类别，设置相应的科目，并进行建账操作。

2.资产的购置和使用：农民专业合作社在经营过程中会购置各种不同的资产，比如农业机械、农药、肥料等。

在购置资产时，需要记录相应的入账凭证和相关单据，明确资产的用途和价值。

同时，在资产的使用过程中，需要对资产进行折旧处理和维修保养，确保资产的正常运转和使用寿命。

3.资产的评估和计提：定期对固定资产进行评估，了解其实际价值和使用情况。

根据评估结果，计提折旧和损失准备等相关费用，准确地反映资产的价值和变动情况。

4.资产盘点和报废处理：定期进行资产盘点，确保账面数据和实际情况一致。

对于超过使用寿命或已经报废的资产，需进行报废处理，同时做好相关的凭证记录和清理工作。

5.资产的处置和转移：对于已经不再使用的资产，需要进行出售或转移的处理。

在资产处置和转移过程中，需要做好凭证记录和相关单据的管理，确保资产的合法性和真实性。

6.资产损失和差错处理：在资产的使用和管理过程中，可能会出现损失、差错等情况。

对于损失的资产需要进行准确的核算和处理，及时进行损失准备的计提和资产减值的确认。

7.资产的报表和分析：根据农民专业合作社的需要，编制相关的财务报表和分析报告。

对于资产的流动情况、价值变动等进行分析和评估，为决策提供相关的信息。

【例2】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。

会计分录为：借：盈余分配—各项分配 10000贷：盈余公积—各成员 100003、国家财政直接补助资金。

国家财政直接补助资金是国家财政为支持和鼓励合作社发展直接拨付的补助资金。

形成财产的国家财政补助资金要平均量化为每个成员的份额，该份额仅作盈余分配依据，成员退社后不再享有。

合作社在解散、破产清算时，这部分财产也不得作为可分配剩余资产分配给成员，处置办法由国务院规定。

合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例3】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买办公桌椅，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。

会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款 100000贷：专项应付款 100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室 70000—桌椅 10000贷：银行存款 80000同时，转入“专项基金” 科目借：专项应付款 80000贷：专项基金 80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广 10000—成员培训 10000贷：银行存款 200004、他人捐赠资金。

他人捐赠资金是合作社收到他人捐赠的货币资金和非货币资产的总称。

形成财产的他人捐赠资金也要平均量化到每个成员，作为盈余分配依据，成员退社后不再享有。

农民专业合作社101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

农民专业合作社账务处理实务操作一、会计账簿的建立和管理1.建立会计账簿。

农民专业合作社需要建立一系列会计账簿，包括：总账、明细账、日记账、出纳账等。

这些账簿可以手工编写或使用电子会计软件建立。

2.确认会计核算制度。

农民专业合作社应根据自身的经营特点和需求，明确会计核算制度，包括：会计政策、会计科目、会计账簿等。

3.定期核对账簿。

农民专业合作社应定期核对各项账簿的数据，确保账簿的准确性和完整性。

二、财务凭证的制作和处理1.收入凭证的制作和处理。

农民专业合作社应及时制作和处理各类收入凭证，包括：销售收入、资产变现等。

收入凭证应标明收入项目、金额、日期等。

2.支出凭证的制作和处理。

农民专业合作社应及时制作和处理各类支出凭证，包括：购买原材料、支付员工工资等。

支出凭证应标明支出项目、金额、日期等。

3.转账凭证的制作和处理。

农民专业合作社在进行资金转账时，应制作相应的转账凭证，并确保凭证的准确性和合规性。

三、会计核算和报表编制1.会计核算。

农民专业合作社应定期进行会计核算，包括：资产、负债、所有者权益、收入和支出等。

会计核算可以采用单式核算或复式核算。

2.财务报表编制。

农民专业合作社应根据会计核算结果编制财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务报表应真实、准确地反映农民专业合作社的经营状况和财务状况。

四、税务申报和税款缴纳1.纳税申报。

农民专业合作社应按照税法规定，定期向税务机关申报相关税种，包括：增值税、所得税等。

申报内容应真实、准确地反映农民专业合作社的税务情况。

2.税款缴纳。

农民专业合作社应按照税务机关的要求，定期缴纳相关税款。

缴纳税款时，应及时办理相关手续，并保留相应凭证和发票。

注意事项：1.凭证的编制和处理应严格按照财务会计制度和税法规定进行，确保准确性和合规性。

2.会计账簿和财务报表的管理应建立相应的制度和流程，确保数据的安全、完整和准确。

3.会计核算和报表编制应及时进行，避免延误和遗漏。

农民专业合作社的会计账务处理流程农民专业合作社是由一批农民自愿组成的，以合作经营为主的农业生产组织形式。

它的会计账务处理流程主要包括日常经济业务的记录、会计账簿的建立和使用、财务报表的编制和审计等环节。

下面将详细介绍农民专业合作社的会计账务处理流程。

一、日常经济业务的记录2.支出记录：支出包括农产品采购、雇佣工人、农药、种子、农机设备的维修和购置等。

支出也需要进行凭证记录，详细记录每一笔支出的金额、用途、日期等。

3.存货管理：合作社需要对农产品的存货进行管理。

存货的记录包括品种、数量、单价、进货日期等。

合作社可以通过建立农产品仓库和使用分类账簿等方式，对存货进行分类管理。

4.劳务报酬记录：农民专业合作社需要雇佣一定数量的工人进行生产。

合作社需要记录工人的劳务报酬，包括工资、工资发放日期等。

二、会计账簿的建立和使用1.总账：总账是一个重要的会计账簿，用于汇总和记录所有的经济业务。

每一笔交易都需要记录在总账上，并且按照科目分类进行分类账簿的建立。

2.分类账簿：根据农民专业合作社的经济业务特点，可以建立销售收入账簿、采购支出账簿、存货账簿、劳务费用账簿等分类账簿。

将经济业务按照类别进行分类，便于对账目进行统计和分析。

3.辅助账簿：辅助账簿包括现金账簿、银行存款账簿、应收账簿、应付账簿等。

通过辅助账簿的建立，可以有效地管理和核对资金流动情况。

三、财务报表的编制和审计1.利润表：利润表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分。

合作社需要根据会计信息编制利润表，以反映合作社在一定会计期间内的收入、支出和利润情况。

2.资产负债表：资产负债表是反映合作社资产、负债和所有者权益的财务报表。

合作社需要根据会计信息编制资产负债表，以反映合作社在一定会计期间内的资金状况。

3.现金流量表：现金流量表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分，用于反映合作社在一定会计期间内的现金收入和现金支出情况。

4.审计：农民专业合作社需要对会计账簿和财务报表进行定期的内部审计和外部审计。

农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

农民专业合作社账务处理实务操作农民专业合作社的账务处理是其经营管理中非常重要的一部分，它涉及到资金的流动、项目的收支、利润的分配等方面。

正确的账务处理可以帮助合作社实现财务透明、规范经营、合法合规，保证合作社的资金安全和经济效益。

以下是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤：1.开设银行账户：合作社成立后，首先要开设专门的银行账户，将合作社的经营资金和成员的投资资金分开管理。

在办理开户手续时，需准备好合作社登记证明、成员投资证明等文件。

3.记录会费收入：合作社会根据规定收取会员的会费。

每个会员的会费收入应当详细记录，并及时存入银行账户。

可使用收据或会费缴费单作为会费收入的凭证。

4.记录项目投资：对于各个项目的投资，需要记录投资金额、投资时间以及投资人的信息。

可以使用投资协议或者投资确认函作为项目投资的凭证。

5.记录项目收入和支出：合作社需要对项目的收入和支出进行详细的记录。

如果涉及到物资采购、劳务费用、设备维护等支出，应当备齐相关凭证，如发票、劳动合同、维修合同等作为支出的凭证。

项目收入可以由银行账户的资金流入记录为凭证。

6.记录利润分配：合作社根据成员的投资比例或者工作业绩进行利润分配。

利润分配应当记录每个成员的分红金额，并由成员签字确认。

7.编制财务报表：合作社需要定期编制财务报表进行财务分析，以判断合作社的经营状况和财务状况。

财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

9.存档备查：所有的账务处理文件、凭证、报表应当进行分类归档，方便查阅。

并且应当保存一定年限，以备审计或法律需求。

以上是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤。

合作社应当重视账务处理工作，做到准确、规范并合法合规。

农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。