[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核
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记账凭证的填制和审核一、记账凭证的定义记账凭证是会计工作中的一种重要单据,用于记录和证明经济业务的发生和账务处理,是财务会计核算的基础。
记账凭证的填制准确与否直接关系到账务处理的正确性和财务报表的准确性。
二、记账凭证的填制要求1. 凭证的基本要素凭证的基本要素包括:凭证号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、制证人和审核人等。
填制凭证时,要确保每个要素都清晰明确,并且与实际业务情况一致。
2. 凭证的摘要凭证的摘要应简明扼要地描述经济业务的性质。
摘要应准确表达业务的主要内容,同时避免模糊和歧义的描述。
3. 借贷金额的填写根据每项经济业务的借方和贷方情况,准确填写借方金额和贷方金额。
借贷金额应对等,同时要注意填写金额的符号,借方金额为正,贷方金额为负。
4. 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员,审核人是指负责核对凭证填写的会计人员。
制证人和审核人应分开,确保相互独立。
同时,制证人和审核人要签署自己的姓名或者专用章作为确认。
三、记账凭证的审核流程1. 初审初审由财务主管或者主管会计师进行,主要是对填制的凭证进行初步审核,包括凭证号、记账日期、摘要、借贷金额等的准确性和合理性。
2. 复审复审由财务主管或者主管会计师进行,主要是对凭证填制的业务处理进行核实,确保凭证的填写与实际业务操作相符合,并且符合会计法规和财务制度的要求。
3. 终审终审由财务总监、审计部门或者公司高层负责人进行,主要对凭证的合规性进行审查,包括税务合规、会计准则合规等方面。
四、记账凭证填制和审核的注意事项1. 保持凭证的连续性和完整性,确保每一笔经济业务都能得到正确的记录和处理。
2. 严格遵守财务会计制度和相关法规要求,凭证的填制和审核都必须符合会计准则和税法等法定要求。
3. 注意填写凭证的日期,确保凭证按照时间顺序进行填制和审核。
4. 凭证填写和审核的人员应具备一定的会计知识和经验,并且熟悉相关的会计制度和法规。
五、结语记账凭证的填制和审核是财务会计工作中的重要环节,对确保会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容记账凭证种类繁多,格式不一,但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理,按照复式记账的要求,运用会计科目,编制会计分录,据以登记账簿。
因此,无论采用何种格式,记账凭证都必须具备以下基本内容:1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额;6.记账标记;7.所附原始凭证张数;8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。
记账凭证的填制要求1.基本要求(1)日期的填写。
(2)摘要的填写。
(3)会计科目的填写。
(4)金额填写。
(5)记账凭证附件张数的计算。
(6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。
(8)签名或盖章。
(9)对空行的要求。
记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
(10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下,根据交易或事项填写凭证。
(11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。
(12)记账凭证填写完毕,应进行复核与检查。
(13)填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明订正某月某日某号凭证字样。
如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的审核方法为了正确登记账簿和监督经济业务,除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外,同时还应建立专人审核制度。
只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。
记账凭证填制及审核要点一、记账凭证的填制要点1.凭证的基本信息填写:应在凭证的上方填写凭证名称、日期、字号和制单人等信息,确保凭证的唯一性和可追溯性。
2.科目的选择:根据具体业务进行科目的选择,准确反映业务的经济业务内容。
3.分录的填写:每条凭证由借方和贷方构成,借贷方金额应平衡。
根据需要填写摘要,摘要应简明扼要,准确概括本次经济业务的内容。
4.金额的填写:金额应准确填写,特别注意借贷方金额的相等,确保凭证的平衡。
5.制单人签名:凭证填制结束后,制单人应在凭证下方签名,确保制单人的责任和凭证的真实性。
6.凭证的编号:要有一套凭证的编号制度,确保凭证按照一定的顺序进行编号,方便查找和管理。
7.凭证的保管:凭证的保管要安全可靠,有专门的凭证盒或柜进行保管,做好凭证的防火、防盗和防潮工作。
二、记账凭证的审核要点1.凭证的时间:审核凭证时,要确保凭证的日期与经济业务的实际发生时间相符,避免错填或误填日期。
2.科目的选择:审核时要仔细核对科目的选择是否合理,是否准确反映业务的经济业务内容。
3.摘要的核对:要核对填写的摘要是否准确、简明扼要,是否能概括本次经济业务的内容。
4.金额的核对:要仔细核对借贷方金额是否平衡,金额是否准确填写。
5.凭证的合规性:要核对凭证是否符合公司的会计制度和相关财务规定,遵循会计准则和财务报告要求。
6.制单人签名的核对:要核对制单人签字是否真实可靠,确保凭证制单人的责任和凭证的真实性。
7.凭证的逻辑性:要确保凭证的逻辑性,即借贷方金额是否合理,是否符合公司的业务经济活动规律。
8.凭证的完整性:要确保凭证填写完整,没有漏项或错项,确保凭证能够真实、准确地反映业务活动。
9.核对凭证与业务凭证的一致性:要核对凭证中的科目、金额等信息是否与业务凭证一致,避免漏填、错填等情况。
10.贵重凭证的保管:对于贵重凭证(如现金收付凭证、银行转账凭证等),要加强保管,确保安全可靠。
综上所述,记账凭证的填制及审核要点是非常重要的,它不仅能够确保财务账务的准确性和合规性,还能为企业提供真实可靠的财务信息,为管理决策提供参考依据。
实验二记账凭证的填制与审核学习指导一、实验必备的基础知识(一)记账凭证及其分类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的,作为登记账簿直接依据的会计凭证。
记账凭证是登记总分类账及各明细分类账的依据。
记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
1、专用记账凭证专用记账凭证,是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。
专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关,又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
(1)收款凭证。
收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证,根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。
(2)付款凭证。
付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证,根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。
收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的依据,也是出纳人员收、付款项的依据。
对于现金和银行存款之间的划转业务,为了避免重复记账,通常只编制付款凭证。
如企业从银行提取现金,只编制银行存款付款凭证;反过来,企业将现金存入银行,只编制现金付款凭证。
(3)转账凭证。
转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证,根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。
2、通用记账凭证通用记账凭证的格式,不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,而是以一种格式记录全部经济业务。
在经济业务比较简单的经济单位,为了简化凭证,可以使用通用记账凭证,记录所发生的各种经济业务。
(二)记账凭证的填制的要求各种记账凭证的填制,除了严格做到实验一填制原始凭证要求外,还必须注意以下几点:1、填制记账凭证,可以根据每一份原始凭证单独填制,也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制,还可以根据汇总原始凭证填制。
2、内容填写必须齐备,记账凭证填制内容一般包括:填制记账凭证的日期;凭证编号;经济业务事项摘要;应记录的会计科目、方向和金额;记账符号;记账凭证所附原始凭证的张数;记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章,此外,收、付款凭证还需出纳人员的签章。
记账凭证的填制和审核步骤当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。
下面店铺就为大家解开记账凭证的填制和审核步骤,希望能帮到你。
记账凭证的填制和审核步骤1、记账凭证的基本要素记账凭证是登记账簿的直接依据,它是在审核无误的原始凭证的基础上,系统归类整理编制而成的。
记账凭证有很多种类,同一种类的记账凭证又有不同的格式,但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容:(1)记账凭证的名称; (2)记账凭证的编号; (3)填制凭证的日期; (4)有关经济业务内容摘要; (5)有关账户的名称(包括总账、明细分类账)、方向和金额; (6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数; (7)有关人员的签名或盖章。
2、记账凭证的填制要求填制记账凭证,就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全,便于账簿登记。
记账凭证虽有不同格式,但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看,各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外,还应注意以下几点:(1)要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。
这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要,也是做好记账工作的一个重要方面。
(2)要根据经济业务的性质,按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容,正确编制会计分录,从而确保核算口径一致,以便于指标的综合汇总和分析对比,同时,也有助于根据正确的账户对应关系,了解有关经济业务的完成情况。
(3)每张记账凭证只能反映一项经济业务,除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外,不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证,对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。
(4)附件数量完整。
除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附有原始凭证,以便于复核会计分录是否正确,也便于日后查阅原始凭证。
如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。
记账凭证的填制步骤和审核⽅法记账凭证的填制步骤和审核⽅法填制记账凭证是财务⼈员每天必做的⼯作,掌握记账凭证填制的要求,是做好会计⼯作的⼀项重要内容。
记账凭证是进⾏登账、报表的基础,稍有差池,就会影响到后期⼯作的进⾏。
第⼀:填写记账凭证的步骤:1、要以审核⽆误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。
除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科⽬、⼦⽬和编制会计分录填写会计科⽬时,应当填写会计科⽬的全称,不得简写。
为了便于登记⽇记账和明细账,还应填写⼦⽬甚⾄细⽬。
记账凭证中所编制的会计分录⼀般应是⼀借⼀贷或多借⼀贷,避免多借多贷的会计分录。
但是对于⼀些特殊的会计分录,例如,收回联营投资,只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写⼀张记账凭证,⽽不能拆为⼏个简单会计分录或⼀借多贷、多借⼀贷的会计分录。
中兴通提醒⼴⼤客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见,但是在填制记账凭证时,可以根据⼀张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若⼲张同类原始凭证汇总填制记账凭证,还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证,中兴通始终以和蔼,亲切,认真服务态度为各⼤中⼩企业服务,所以在此提醒⼤家要注意此项。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在⼀张记账凭证上。
否则,就会造成摘要⽆法填写,会计科⽬失去对应关系,记账时审核困难,也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计⼈员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科⽬,即会计分录。
在采⽤收、付、转记账凭证的情况下,若分录的借⽅出现现⾦或银⾏存款会计科⽬的应选择使⽤收款凭证;若分录的贷⽅出现现⾦或银⾏存款会计科⽬,则应选择使⽤付款凭证;若会计分录的借⽅出现现⾦会计科⽬,⽽贷⽅出现银⾏存款会计科⽬,或反之,应选择付款凭证;若会计分录的借、贷⽅均未出现现⾦以及银⾏存款会计科⽬,则选择使⽤转账凭证。
记账凭证的填制步骤和审核方法文稿归稿存档编号:[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-记账凭证的填制步骤和审核方法填制记账凭证是财务人员每天必做的工作,掌握记账凭证填制的要求,是做好会计工作的一项重要内容。
记账凭证是进行登账、报表的基础,稍有差池,就会影响到后期工作的进行。
第一:填写记账凭证的步骤:1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。
除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时,应当填写会计科目的全称,不得简写。
为了便于登记日记账和明细账,还应填写子目甚至细目。
记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷,避免多借多贷的会计分录。
但是对于一些特殊的会计分录,例如,收回联营投资,只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写一张记账凭证,而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。
中兴通提醒广大客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见,但是在填制记账凭证时,可以根据一张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证,还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证,中兴通始终以和蔼,亲切,认真服务态度为各大中小企业服务,所以在此提醒大家要注意此项。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
否则,就会造成摘要无法填写,会计科目失去对应关系,记账时审核困难,也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科目,即会计分录。
在采用收、付、转记账凭证的情况下,若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证;若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目,则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目,而贷方出现银行存款会计科目,或反之,应选择付款凭证;若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目,则选择使用转账凭证。
实训主题:记账凭证的填制与审核实训内容:1. 记账凭证的概念和分类- 记账凭证是会计工作中的重要环节,用于记录经济业务和凭证核算的凭证。
按照用途和格式的不同,记账凭证可以分为收付款凭证、转账凭证、转销存货凭证、费用凭证等多种类型。
2. 记账凭证的填制- 在填制记账凭证时,应注意准确记录经济业务的基本内容,并按照财务会计制度的相关规定进行填写。
首先要填写凭证的日期、凭证号等基本信息,然后根据经济业务的性质填写借、贷方的科目和金额,并注明摘要和制单人等信息。
3. 记账凭证的审核- 记账凭证的审核是财务管理中的重要环节,其目的是确保财务资料的真实性和准确性。
在进行审核时,应注意核对凭证的填写是否符合规定,金额是否正确,摘要是否清晰,凭证的号码是否连续等方面。
4. 实训过程- 在实训过程中,学员首先学习了记账凭证的概念和分类,了解了不同类型的记账凭证在财务管理中的作用和应用范围。
然后学习了记账凭证的填制方法,包括如何正确填写凭证的基本信息、核算科目和金额,以及如何编制清晰的摘要信息。
学员进行了记账凭证的填制实操,通过实际操作来加深对填制方法的理解和掌握。
学员进行了记账凭证的审核实操,学习了如何对填制好的凭证进行审核和核对,确保凭证的准确性和真实性。
5. 实训感想- 通过本次实训,学员对记账凭证的填制和审核有了更深入的理解和掌握,对财务管理工作有了更加清晰的认识。
学员纷纷表示,通过实际操作,加深了对记账凭证相关知识的理解,提高了自己的实操能力和财务管理水平。
也意识到了记账凭证填制和审核工作的重要性,将会在日常工作中更加严谨地执行相关操作,提高财务管理工作的效率和准确性。
总结:记账凭证的填制和审核是财务管理中的基础工作,对于企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
通过本次实训,学员深入学习了记账凭证的填制和审核相关知识,并通过实操加深了对知识点的理解和掌握。
在今后的工作中,将会严格按照规定执行记账凭证的填制和审核工作,确保财务资料的准确性和真实性,为企业的经营决策提供可靠的数据支持。
记账凭证审核的内容审核凭证的步骤记账凭证的录入是总账模块中极为重要的数据接收部分 ,这部分数据接收的质量直接影响系统的完成质量 ,只有满足记账凭证录入的基本要求 ,才能提高记账凭证录入的准确性和录入的速度 ,保证记账凭证录入数据的质量。
下面就为大家解开记账凭证审核的内容,希望能帮到你。
1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
3.审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。
若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。
只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。
所有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真的审核。
在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应当按照规定的方法及时加以更正。
只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。
记账凭证的审核主要包括以下内容:(1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。
(3)记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。
为了正确登记账簿和监督经济业务,除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外,同时还应建立专人审核制度。
如前所述,记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。
因此,记账凭证的审核,除了要对原始凭证进行复审外,还应注意以下几点:1、合规性审核审核记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全,内容是否合法,记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
记账凭证的填制步骤和审核方法记账凭证是会计工作中的一项基本任务,填制准确的记账凭证对于保证企业的财务数据的准确性和真实性具有重要意义。
下面将详细介绍记账凭证的填制步骤和审核方法。
一、记账凭证的填制步骤1.了解记账凭证的基本结构记账凭证由标题、日期、凭证号、摘要、科目、借贷金额及签字栏等部分组成。
了解记账凭证的基本结构对于正确填写凭证具有重要意义。
2.收集相关的会计凭证原始凭证企业的经济活动产生的凭证包括购货发票、销货发票、收据、银行对账单、现金收支凭证等。
收集并整理这些凭证是填制记账凭证的重要前提。
3.确定会计科目根据经济业务发生的性质,结合会计制度和企业的会计政策,确定需要填写的会计科目,科目选择要准确,不能随意填写。
4.填写凭证日期和凭证号填写凭证的日期和凭证号,凭证号要符合会计制度规定,凭证日期要真实准确。
5.填写凭证摘要凭证摘要是对经济业务进行文字化概括,要简明扼要地表达出经济业务的内容。
6.分录填账分录是凭证的核心内容,要准确填写借贷科目、金额和币种。
借贷科目的选择要符合会计准则和会计政策。
金额要准确填写,币种也要正确填写。
7.检查和核对填写凭证后,要对凭证进行检查和核对。
核对凭证是否符合会计准则和会计政策的要求,金额是否正确,会计科目是否合理。
8.填写凭证签字栏凭证签字栏用来记录填制凭证的人员和审核凭证的人员,要填写真实准确。
9.存档填制完记账凭证后,将凭证按照凭证号顺序归档保存,以便以后查阅和审核。
二、记账凭证的审核方法1.初审凭证初审凭证包括对凭证的填写是否完整、日期和凭证号是否正确、摘要是否清楚、金额和科目是否准确等内容进行检查。
初审凭证的人员一般是会计主管或会计经理。
2.复核凭证复核凭证是在初审凭证的基础上对凭证的填写是否合理和正确进行检查。
复核凭证的人员一般是会计主管或财务经理。
3.审核凭证审核凭证是对凭证的真实性和合规性进行检查。
审核凭证的人员一般是出纳或内部审计师。
审核凭证的依据包括原始凭证、相关文书和会计制度等。
记账凭证的概念、分类、填制要求和审核记账凭证的概念、种类、填制要求和审核:电⼦讲义⼀、记账凭证的概念记账凭证是根据原始凭证进⾏归类、整理编制的会计分录凭证。
它是登记账簿的直接依据。
由于原始凭证种类繁多、格式不⼀,不便于在原始凭证上编制会计分录,据以记账,所以有必要将各种原始凭证反映的经济内容加以归类整理,确认为某⼀会计要素后,编制记账凭证。
从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程,是会计的初始确认阶段。
⼆、记账凭证的种类(⼀)记账凭证按其⽤途不同,可以分为专⽤记账凭证和通⽤记账凭证两类专⽤记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。
这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同,⼜可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证和付款凭证是⽤来反映货币资⾦收⼊、付出业务的凭证。
货币资⾦的收⼊、付出业务就是直接引起库存现⾦或银⾏存款增减变动的业务,如⽤现⾦发放职⼯⼯资、以银⾏存款⽀付费⽤、收到销货款存⼊银⾏等。
转账凭证是⽤来反映⾮货币资⾦业务的凭证。
⾮货币资⾦业务亦称转账业务,是指不涉及货币资⾦增减变动的业务,如向仓库领料、产成品交库、分配费⽤等。
通⽤记账凭证,是指⽤来反映所有经济业务的记账凭证。
专⽤记账凭证的⼀般格式见表 1、表 2、表 3。
⾄于通⽤记账凭证,其⼀般格式与转账凭证相同。
收款凭证借⽅科⽬:年⽉⽇收字第号会计主管:记账:出纳:审核:填制:表 2 (企业名称)付款凭证贷⽅科⽬:年⽉⽇付字第号会计主管:记账:出纳:审核:填制:转账凭证年⽉⽇转字第号(⼆)记账凭证按其内容不同,可以分为单⼀记账凭证、汇总记账凭证两类单⼀记账凭证是指只包括⼀笔会计分录的记账凭证。
上述的专⽤记账凭证和通⽤记账凭证,均为单⼀记账凭证。
汇总记账凭证是指根据⼀定时期内同类单⼀记账凭证定期加以汇总⽽重新编制的记账凭证。
其⽬的是为了简化总分类账的登记⼿续。
汇总记账凭证⼜可进⼀步分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证、科⽬汇总表。
(项目管理)项目三记账凭证的填制和审核6、所附原始凭证的张数。
7、记账备注,即已登记账簿的金额,应在“记账”栏内打“√”号或签章。
8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
任务二:记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下:1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写;银行付款业务的记账凭证,一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写;银行收款业务的记账凭证,一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写;月末结转的业务,按当月最后一天的日期填制。
2、摘要的填写填写的摘要,一要真实准确,其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符;二要简明扼要,书写整齐清洁。
3、会计科目的填写填写会计科目时,应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号,不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。
需填明细科目的,应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。
在记账凭证的“合计’行填列合计金额;阿拉伯数字的填写要规范;在合计数字前应填写货币符号,不是合计数字前不应填写货币符号。
一笔经济业务因涉及会计科目较多,需填写多张记账凭证的,只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。
附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数,如按转账业务的原始凭证张数计算。
二是以所附原始凭证的自然张数为准,即凡与经济业务内容相关的每一张凭证,都作为记账凭证的附件。
凡属收付款业务的,原始凭证张数计算均以自然张数为准。
但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据,可贴在一张纸上,作为一张原始凭证(报销清单)附件。
附件张数应用阿拉伯数字填写。
对简单的摊提转账业务,可以在摘要栏注明计算依据,而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时,可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样,在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。
6、会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中,也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。
转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。
不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录7、记账凭证的编号会计人员应及时对记账凭证予以编号。
记账凭证无论是全部作为一类编号,还是按收、付、转编号,均应按月从“1”开始顺序编号,不得跳号、重号。
业务量大的单位,可使用“记账凭证编号销号单”,在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之,使记账凭证的编号、.张数一目了然,以便查考。
一组会计分录使用两张以上记账凭证,应按顺序用“带分数”编列分号,两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。
例如,第8号会计事项有三张记账凭,编号分别为“81/3,82/3,83/3”8、签名或盖章记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章,应全部签章齐全,以明。
付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。
它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据,也是出纳人员收付款项的依据。
思考:在记账凭证的填制过程中,我们要编制会计分录。
那什么是会计分录?如何编制?继续学习任务三:会计分录的编制任务三:会计分录的编制一、会计分录含义:会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方向和金额的记录,是简化的会计凭证。
包括:会计科目、记账符号和变动金额三个要素。
如以下会计分录:借:银行存款600000贷:实收资本—星光电机厂600000二、借贷记账法(一)借贷记账法的基本内容按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定,所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。
1.用“借”和“贷”作为记账符号。
“借”和“贷”是一对单纯的符号,其含义因账户性质而异。
2.“有借必有贷,借贷必相等”,作为记账规则。
每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方,另一方面记入贷方,借贷双方数额必须相等。
如:用银行存款支付材料款50000元。
借方银行存款贷方借方原材料贷方3.根据借贷平衡原理进行试算平衡。
(二)借贷记账法处理程序1.编制会计分录。
2.登账、结账。
(后面详讲)3.编制试算平衡表。
(后面详讲)思考:在了解借贷记账法原理后,你能用它编制常见经济业务的会计分录吗?主要经济业务会计分录的编制资金筹集业务的会计处理星光电子实业有限公司2002年12月份发生的业务如下:【例1】12月25日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款600000元已收款入账。
分析:该笔经济业务发生后,引起资产要素和所有者权益要素发生变化。
一方面,使企业资产要素中的银行存款项目增加了600000元,应借记“银行存款”账户;另一方面,使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600000元,应贷记“实收资本”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:银行存款600000贷:实收资本—星光电机厂600000【例2】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元,存入银行。
财会人员应根据借款合同书与借款借据。
填制银行存款收款凭证。
分析:该笔经济业务发生后,引起资产要素和负债要素之间发生变动。
一方面,使企业资产要素中的银行存款项目增加500000元,应借记“银行存款”账户;另一方面,使企业负债要素中的短期借款项目增加500000元,应贷记“短期借款”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:银行存款500000贷:短期借款500000供应过程的总分类核算【例3】12月22日,购买材料电解铝锭,买价为324000元,进项税额为55080另支付运费1008元,款已支付,材料尚未到达。
(不考虑运费税款抵扣问题)。
分析:该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。
一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本,借记“物资采购”账户;同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本,按税收条例规定,应借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”账户;对支付的铁路运费1008元,计入材料采购成本,应借记“物资采购”账户。
另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380088元,应贷记“银行存款”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:物资采购—电解铝锭325008.00应交税费—应交增值税(进项税额)55080.00贷:银行存款380088.00【例4】12月6日,上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货,验收入库,金额为229840元。
分析:该项经济业务发生后,引起企业资产要素和费用要素发生变化。
一方面,引起资产要素中库存材料项目增加229840元,应借记“原材料”账户;另一方面,材料已验收入库,应结转实际采购成本,将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户,使费用要素中的材料采购成本项目减少了229840元,应贷记“物资采购”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:原材料—电解铝锭229840贷:物资采购—电解铝锭229840【例5】12月20日,偿还上月欠烟台钢材厂购料款306000元。
分析:该项经济业务发生后,引起企业资产要素和负债要素发生变化。
一方面,引起负债要素中的应付账款项目减少了306000元,应借记“应付账款”账户;另一方面,引起资产要素中的银行存款项目减少了306000元,应贷记“银行存款”。
因此,该笔经济业务应作如下分录:借:应付账款—烟台钢材厂306000贷:银行存款306000【例6】12月31日,分配结转本月发出材料实际成本。
财会人员根据“领料单”(略)编制“发料凭证汇总表”生产过程的总分类核算分析:该笔经济业务发生后,引起企业费用要素和资产要素发生变化。
一方面,使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加了元,70000元和20000元,根据“发料凭证汇总表”,按材料用途,应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户;另一方面,引起资产要素中的“原材料”项目减少了元,应贷记“原材料”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:生产成本—HB车床735000—DE-10车床825000管理费用20000贷:原材料【例7】12月31日,分配结转本月工资费用,根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”如表4.17所示。
分析:该笔经济业务发生后,引起企业费用要素和负债要素发生变化。
一方面,使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加,按不同的用途,应分别借记‘“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户;另一方面,引起负债要素中的应付职工工资项目增加,应贷记“应付工资”账户。
因此,该经济业务应作如下会计分录:借:生产成本—HB车床428324—DE-10车床277202制造费用39887管理费用60107贷:应付职工薪酬—工资805520【例8】12月31日,按本月工资总额的14%计提职工福利费。
根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”如下表所示。
分析:该笔经济业务发生后,引起了企业费用要素和负债要素发生变化。
一方面,使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加,按不同的用途,应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户;另一方面,引起负债要素中的“应付福利费”项目增加,应贷记“应付福利费”账户。
因此,该经济业务应作如下会计分录:借:生产成本—HB车床59965.36—DE-10车床38808.28管理费用8414.98贷:应付职工薪酬—福利费112772.80【例9】12月4日,根据本月份工资结算汇总表,签发现金支票一张,金额为805520.00元,向银行提取现金,以备发工资。
分析:该笔经济业务发生后,引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化.一方面,使资产要素中现金项目增加了805520.00元,应借记“现金”账户;另一方面,使资产要素中的银行存款项目减少了805520.00元,应贷记“银行存款”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:现金805520贷:银行存款805520【例10】以现金发放工资8055元分析:该笔经济业务发生后,引起负债要素和资产要素发生变化,一方面,引起负债要素中应付工资项目减少了805520.00元,应借记“应付工资”账户;另一方面,引起资产要素中的现金项目减少了805520.00元,应贷记“现金”账户。
因此,该笔经济业务应作如下会计分录:借:应付职工薪酬—工资805520贷:现金805520【例11】12月31日,计提本月固定资产折旧。