营业税税目税率表

最新各⾏业税率表各⾏业税率表1、营业税税⽬税率税⽬税率⼀、交通运输业陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%⼆、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他⼯程作业3%三、⾦融保险业⾦融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、⽂化体育业⽂化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏⽹吧、⾼尔夫球、台球等。

20%⾳乐茶座、酒巴吧、嬉⽔、⽔上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑⽔、综合游乐场（园）等10%仅供少年⼉童的游乐场或项⽬、其他游艺项⽬等5%七、服务业代理业、旅店业、饮⾷业、旅游业、仓储业、租赁业、⼴告业及其他服务业5%⼋、转让⽆形资产转让⼟地使⽤权、专利权、⾮专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其⼟地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税⼈实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适⽤⽐例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。

3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元⾄10万元（含本数）减按27%计算。

4、个⼈所得税税⽬税率(1)⼯资、薪⾦所得适⽤5%—45%的九级超额累进税率。

(2)⼯资薪⾦收⼊个⼈所得税税率表：级数全⽉应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元⾄2000元的部分10 253 超过2000元⾄5000元的部分15 1254 超过5000元⾄20000元的部分20 3755 超过20000元⾄40000元的部分25 13756 超过40000元⾄60000元的部分30 33757 超过60000元⾄80000元的部分35 63758 超过80000元⾄100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适⽤20%的⽐例税率，并按应纳税额减征30%。

（5）文化体育业
文化体育业税率为3%。

包括：文化业（包括表演、播映、其他文化业；经营游览场所的业务，比照文化
业征税）；体育业（包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所）。

房产
（6）娱乐业
娱乐业税率为5%－－20%。

包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目；经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目；台球、保龄球、其他游艺项目。

（7）服务业
服务业税率为5%。

包括：代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。

（8）租赁业
租赁业税率为5%。

包括：转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉。

（9）销售不动产
销售不动产税率为5%。

包括：销售建筑物及其他土地附着物。

营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。

二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。

境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。

三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。

营业税税目及税率营业税的税目与税率根据2009年《中华人民共和国营业税暂行条例》所附《营业税税目税率表》的规定，营业税的税目有九个，其税率分别是：交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%。

营业税税目税率表纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定。

纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高使用税率。

应税劳务：指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税收征收范围的内容应用题：1.甲公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是( )。

A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳 B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳 C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳 D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳【正确答案】D 【答案解析】因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按文化体育业税目征税;索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按“服务业-—旅游业”税目征税。

2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。

（多选） A.销售房地产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股【正确答案】AB【答案解析】本题考核营业税的征税范围。

以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。

3.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有( )。

（多选） A.融资租赁业务 B.出租土地使用权 C.转让土地使用权D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为【正确答案】BD【答案解析】本题考核营业税的税目。

营业税税目税率表营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%1.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率2.主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率.第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式:应纳税额=营业额X税率应纳税额以人民币计算.纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算. 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额.(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额.(五)外汇,有价证券,期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.(六)财政部规定的其他情形.第六条下列项目免征营业税:(一)托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕,排灌,病虫害防治,植保,农牧保险以及相关技术培训业务,家禽,牲畜,水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆,博物馆,文化馆,美术馆,展览馆,书画院,图书馆,文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化,宗教活动的门票收入.除前款规定外,营业税的免税,减税项目由国务院规定.任何地区,部门均不得规定免税,减税项目.第七条纳税人兼营免税,减税项目的,应当单独核算免税,减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税,减税.第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税.第九条营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.第十条营业税由税务机关征收.第十一条营业税扣缴义务人:(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人.(三)财政部规定的其他扣缴义务人.第十二条营业税纳税地点:(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税.纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税.第十三条营业税的纳税期限,分别为五日,十日,十五日或者一个月.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.第十四条营业税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例有关规定执行.第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.第十六条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定.第十七条本条例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日国务院发布的<中华人民共和国营业税条例(草案)>同时废止.相关文档：更多相关文档请访问：。

营业税税目、税率表税目、税率征收范围特殊项目一、交通运输业（3%）陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运远洋运输航空运输企业1.打捞可以比照水路运输的办法征税。

2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

3.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。

凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

二、建筑业（3%）建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。

3.管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。

三、金融保险业（5%）贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款行为。

2.融资租赁：经中国人民银行或商务部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

3.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。

离岸银行业务是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。

四、邮电通信业（3%）办理信息传递的业务，包括邮政、电信1.邮政：传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。

2.电信：用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

五、文化体育业（3%）经常文化、提取活动的业务，包括文化业和体育业1.文化业：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。

营业税税目税率表营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。

企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。

2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。

二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。

境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。

三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。

各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。

20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。

3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

营业税税目与税率营业税税目与税率第四节营业税税目与税率一、营业税税目1、交通运输业(3%),水、陆、空、人力、管道运输[注]1)远洋运输中“程租业务、期租业务”,属于交通运输业期租业务是指运输企业将船舶承租给他人,并配备操作人员,发生的固定费用均由船东负担但远洋运输中“光租业务”,是指将船舶出租给他人,不配备操作人员,企业不承担各种费用,按“服务业—租赁业”计税2)航空运输中的“湿租业务、干租业务”①湿租业务:企业将飞机出租给他人,配有机组人员,发生的固定费用由承租方负担,按“交通运输业”②干租业务:企业将飞机出租给他人,不配有机组人员,不承担运输过程中发生的各种费用。

按“服务业—租赁业”2、建筑业(3%)建筑、安装、修缮、装饰、水利工程、道路修建、疏浚、平整土地、搭脚手架、管道煤气/光纤初装3、金融保险业(5%)下列金融保险业中的项目不征收营业税:1)非金融机构和个人金融商品转让2)存款或购入金融商品行为及金银买卖业务3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行或其分行转让企业产权和股权的行为4)人民银行对金融机构的贷款业务[注]若人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税5)对金融机构的出纳长款收入6)保险企业取得的追偿款7)保险公司的摊回分保费用4、邮电通信业(3%)5、文化体育业*(3%)主要包括:表演、播映、各种展览、培训活动、讲座、演讲、报告会、图书/杂志等借阅、公园/动(植)物园销售门票业务、为各种体育比赛或活动提供场所[注]1)广告播映业,属于“服务业—广告业”2)以租赁方式为体育比赛提供场所业务,属于“服务业—租赁业”6、娱乐业(5%-20%)7、服务业(5%)[注]金融经纪业务,属于金融保险业酒店产权式经营,由于业主按约定取得的固定资产收入或分红,属于“服务业—租赁业”交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于“服务业—租赁业”广告代理业,属于“服务业—广告业”8、转让无形资产(5%)1)转让土地使用权[注]若出让土地使用权,不征收营业税单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的,不征收营业税2)以无形资产投资入股,投资前后均不征收营业税3)着作权中人身权部分不能转让,财产权部分可转让他人[提示]个人转让着作权,免征营业税9、销售不动产(5%)1)不动产投资入股,投资前后均不征收营业税2)转让企业产权的行为不征收营业税第五节营业税计税依据及计算一、营业税计税依据:营业额=全部价款+价外费用但价外费用不包括如下:1、政府性基金和行政事业性收费2、收取的开具省级以上财政部印制的财政票据3、所收款项全部上缴财政同时注意如下:1)关于折扣额:若折扣额与价款在同一张发票上注明的,折扣额允许扣除;若不再同一张发票上,均不能扣除2)已缴纳过营业税的预收款逐期转为营业收入,允许从当期营业额扣除3)纳税人计税价格明显偏低又正当理由或视同营业税应税行为而无营业额,主管税务机关核定时按如下顺序处理:①纳税人近期同类应税行为的平均价格核定②按其他纳税人近期同类应税行为的平均价格核定③按公式核定:营业额=4)纳税人购置税控收款机,其缴纳的增值税额可抵扣营业税,若税务机关开具的普通发票,则按下列公式计算可抵扣的营业税可抵营业税额= ×17%5)纳税人以外币结算营业额,应将营业额折算为人民币计算,折算率可选择发生额的当天或当月1日的汇率。

现行税目税率一览表各税税率1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%三、金融保险业金融、保险 5%四、邮电通信业邮政、电信 3%五、文化体育业文化业、体育业 3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球等。

20%台球、保龄球5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物 5%2、城市维护建设税税率根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额。

税率分别为7%、5%、1%。

计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

不同地区的纳税人实行不同档次的税率。

1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；3、纳税义务人所在地不在1、2两项范围内的，税率为1%；3、企业所得税税率企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率（1）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

工资薪金收入个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375（2）稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

营业税税目税率表
税目税率
一、交通运输业3%
二、建筑业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业5%-20%
七、服务业5%
八、转让无形资产5%
九、销售不动产5%
标题：中华人民共和国营业税暂行条例
时效性：失效
发布单位：国务院
文号：国务院令第136号
发布日期：93-12-13
实施日期：94-10-01
主题词：
中华人民共和国营业税暂行条例
国务院令第136号
第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。

本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。

二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。

对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。

而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。

然而，税率的调整也有一定的积极影响。

适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。

此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。

五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。

税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。

同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。

希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。

> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。

营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。

二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。

境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。

三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。