初级会计实务—收入费用和利润

初级会计学习会计分录大全（收入、费用、利润）
1．商品销售收入
（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）
i发出商品时
借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品
同时，将增值税转入应收账款
借：应收账款–企业（应收销项税额）
贷：应交税金－增(销)
ii以后可以确认收入时
借：应收账款–企业
贷：主营业务收入
iii结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
（2）代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方（收入为协议价）的处理
i将商品交给受托方时
借：委托代销商品（成本价）
贷：库存商品
ii收到代销清单（按协议价开具）
借：应收账款
贷：主营业务收入（协议价）
应交税金－增–销
iii结转成本时
借：主营业务成本（成本价）
贷：委托代销商品
iv收到款项
借：银行存款
贷：应收账款–企业
B受托方（收入为售价-协议价）处理
i收到商品
借：受托代销商品（协议价）
贷：代销商品款
ii实际销售代销商品
借：应收账款
贷：主营业务收入（受托方的售价）
应交税金－增–销
iii结转成本时
借：主营业务成本（协议价）
贷：受托代销商品
借：代销商品款（协议价）。

第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。

A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。

A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。

不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。

A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。

上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。

A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。

A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。

A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。

A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。

A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。

假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A.408.75B.401.25C.333.75D.13010.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

初级会计实务利润知识点一、利润的构成。

1. 营业利润。

- 公式：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失+资产处置收益（ - 资产处置损失）。

- 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是企业主要经营业务所取得的收入，如销售商品、提供劳务等；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等。

- 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，与营业收入相对应。

- 税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

- 销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、运输费、装卸费等。

- 管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工薪酬、办公费等。

- 研发费用是企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

- 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。

- 其他收益核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。

- 投资收益（或损失）是企业对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

- 公允价值变动收益（或损失）反映企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

- 信用减值损失是企业计提各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。

- 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

- 资产处置收益（或损失）反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

知识点：会计等式▲▲▲1.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系：资产＝负债＋所有者权益【拓展】①此等式又称为财务状况等式、基本会计等式和静态会计等式；②此等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

2.反映企业某期间收入、费用和利润的关系，是某期间资金运动的动态关系式，描述经营成果的取得过程：收入－费用＝利润【拓展】①此等式又称为经营成果等式或动态会计等式；②此等式是编制利润表的依据。

【2020年多选题】下列各项中，关于会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的表述正确的有（）。

A.编制企业利润表的理论依据B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系D.编制企业资产负债表的理论依据『正确答案』C D『答案解析』选项A B描述的是“收入－费用＝利润”这一会计等式。

3.会计等式的组合【拓展一】①资产类、费用类科目，借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方；②负债类、所有者权益类和收入类科目，贷方表示增加，借方表示减少，期末余额在贷方。

【拓展二】借贷记账法的规则①先推定业务影响到的要素变化类型；②再锁定要素对应的科目；③标记科目的登账方向、金额即为会计分录。

【案例解析】1.从银行提取现金2万元（资产内部一增一减）借：库存现金2贷：银行存款22.从银行借入期限3个月的短期借款8000万元（资产增加，负债增加）借：银行存款8000贷：短期借款80003.收到投资者投入的机器一台，价值5000万元（资产增加，所有者权益增加）借：固定资产5000贷：实收资本50004.以银行存款2000万元偿还前欠货款（资产减少，负债减少）借：应付账款2000贷：银行存款20005.股东大会决定减少注册资本3000万元，以银行存款向投资者退回其投入的资本（资产减少，所有者权益减少）借：实收资本3000贷：银行存款30006.已到期的应付票据2500万元因无力支付转为应付账款（负债内部一增一减）借：应付票据2500贷：应付账款25007.宣布向投资者分配利润1000万元（负债增加，所有者权益减少）借：利润分配——未分配利润1000贷：应付利润10008.经批准将已发行的公司债券5000万元转为实收资本（负债减少，所有者权益增加）借：应付债券5000贷：实收资本50009.经批准用资本公积3000万元转为实收资本（所有者权益内部一增一减）借：资本公积3000贷：实收资本3000【2020年单选题】下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时增加的是（）。

所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

留存收益盈余公积、利润分配——未分配利润【举例】发行股票10万股共筹集资金100万元，每股面值1元，每股发行价格10元。

贷方的“股本”和“资本公积”科目为所有者权益类科目，是所有者权益的来源构成中的投入资本。

【区分】有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

实收资本和资本公积——资本溢价构成其投入资本。

股份制有限责任公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

股本和资本公积——股本溢价构成其投入资本。

【举例】企业实现净利润500万元，不分配给股东的情况下，会形成10％的盈余公积50万元，剩余的90％为利润分配——未分配利润，金额为450万元。

盈余公积和利润分配——未分配利润称为留存收益。

【举例】A公司购入B公司1％股份，达不到重大影响，应将其作为其他权益工具投资核算。

初始成本为100万元，年末该资产涨至180万元。

该资产的价值增加了80万元，应计入其他综合收益80万元。

【提示】此部分内容简单了解，初级考试不涉及。

【接上例】假定年末该资产跌至80万元。

该资产的价值减少了20万元，应计入其他综合收益20万元。

（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。

四、收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。

【解释】资产处置损益是指出售固定资产、出售无形资产等的盈亏。

（二）收入的确认条件1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；4.该合同具有商业实质；5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

第五章收⼊、费⽤和利润第⼀节收⼊⼀、收⼊概述（⼀）收⼊的概念收⼊是指企业在⽇常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投⼊资本⽆关的经济利益的总流⼊。

（⼆）收⼊的特征1、收⼊是企业在⽇常活动中形成的经济利益的总流⼊⽇常活动，是指企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

⼯业企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银⾏对外贷款、租赁公司出租资产等活动。

均属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流⼊构成收⼊。

⼯业企业对外出售不需⽤的原材料、对外转让⽆形资产使⽤权、对外进⾏权益性投资（取得现⾦股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营⽬标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流⼊也构成收⼊。

收⼊形成于企业⽇常活动的特征使其与产⽣于⾮⽇常活动的利得相区分，企业所从事或发⽣的某些活动也能为企业带来经济利益，但不属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，例如，⼯业企业处置固定资产、⽆形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流⼊属于企业的利得⽽不是收⼊。

利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。

2、收⼊会导致企业所有者权益的增加收⼊形成的经济利益总流⼊的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，如增加银⾏存款、应收账款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银⾏存款。

收⼊形成的经济利益总流⼊能增加资产或减少负债或两者兼⽽有之，根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，收⼊⼀定能增加企业的所有者权益。

这⾥所说的收⼊能增加所有者权益，仅指收⼊本⾝的影响，⽽收⼊扣除与之相配⽐的费⽤后的净额，既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。

2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。

(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。

水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。

(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。

甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。

该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。

A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第七章收入、费用和利润一、单项选择题1企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.主营业务成本C.库存商品D.发出商品答案：2下列各项中，属于制造业企业“主营业务收入”科目核算的是（）。

A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入答案：32022年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月应确认的营业收入金额为（）万元。

A.70B.60C.75D.65答案：4下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是（）。

A.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.出售原材料取得的收入D.取得保险公司的灾害损失赔款答案：52022年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。

当日收到乙公司预付合同款30万元。

截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。

不考虑其他因素，甲公司2022年12月应确认的劳务收入为（）万元。

A.30B.48C.78D.120答案：6某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2022年12月1日该企业销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1.5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3B.810C.1017D.900答案：7甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。

每件商品的实际成本为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。

M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款。

该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入、费用和利润第一节收入1. 下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。

2. 下列关于收入确认的前提条件表述正确的有（）。

A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。

3. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A．出租包装物实现的收入B．对外提供运输服务取得的收入C．对外出租闲置设备取得的租金收入D．出售自产产品取得的销售收入*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。

4. 下列属于收入确认与计量的步骤的有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格和合同履约成本D.将交易价格分摊至各项履约义务*B(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项A属于收入确认的前提条件；选项C只应包括确定交易价格；5. 下列关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

《初级会计实务》利润总额的计算公式汇总利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金1、工业企业利润总额利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加产品销售收入=销售收入-销售返回-销售折让-销售折扣其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加2、商业企业利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出+国家补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额=∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）-∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）全部商品产品成本降低率=全部商品产品成本降低额/∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额=∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品计划产量×计划单位成本）可比产品成本计划降低额=可比产品成本计划降低额/∑（计划产量×上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额=∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品实际产量×实际单位成本）可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）可比产品成本计划完成分析1、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率-计划降低额2、产品品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响={[∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）]/∑（实际产量×上年实际单位成本）｝-计划成本降低率3、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响=单位产品成本变动对成本降低额的影响/∑（实际产量×上年实际单位成本）材料成本分析1、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响=∑[（实际消耗量-计划消耗量）×计划单价]2、材料单价的变动，其计算公式为：材料单价变动对材料成本的影响=∑[实际消耗量×（实际单价-计划单价）]制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响=（实际工时-计划工时）×计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响=实际小时×（实际小时费用分配率-计划小时费用分配率）技术经济指标对产品成本影响分析1、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响=1-（计划材料利用率/实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响=[1-（计划材料利用率/实际材料利用率）]×计划材料成本占单位产品成本的比重2、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响=[1-（1+小时平均工资年增长率）/（1+劳动生产率增长率）]/计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率=（实际小时工资率/计划小时平均工资率）-1劳动生产率增长率=（计划单位产品工时消耗/实际单位产品工时消耗）-13、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响=（实际合格品率-计划合格品率）/实际合格品率4、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响=[1-1/（1+产量增长率）]×固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率=流动资产/流动负债流动资产=现金+应收账款+有价证券+存货+其他流动资产流动负债=应付账款+应付票据+应付税金+短期内到期的长期借款等速动比率=（现金+应收账款+短期应收票据+短期投资）/流动负债应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率存货周转率=销货成本/存货平均余额存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2负债比率负债比率=负债总额/资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率=负债总额/股东权益总额股东权益比率股东权益比率=股东权益总额/企业资产总额资产报酬率总资产收益率=营业净利/资产平均总额营业净利=销货毛利+利息收入-销货费用-管理费用。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。

借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。

（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。

2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。

借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。

2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。

借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。

初级会计实务计算公式汇总一、资产类。

1. 货币资金。

- 货币资金=库存现金 + 银行存款+其他货币资金。

2. 应收账款。

- 应收账款的入账价值=销售价款+增值税销项税额+代垫的包装费、运杂费等。

- 应收账款期末余额 = 期初余额+本期借方发生额 - 本期贷方发生额。

3. 存货。

- 存货采购成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用。

- 发出存货的计价方法：- 先进先出法：先购入的存货先发出，成本按照先购入存货的单价依次计算。

- 月末一次加权平均法：加权平均单位成本=(期初结存存货成本 + 本期购入存货成本)÷(期初结存存货数量+本期购入存货数量)；发出存货成本 = 加权平均单位成本×发出存货数量；期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本 - 发出存货成本。

- 移动加权平均法：移动加权平均单位成本=(本次进货之前库存存货成本+本次进货成本)÷(本次进货之前库存存货数量 + 本次进货数量)；本次发出存货成本=本次发出存货数量×移动加权平均单位成本；期末结存存货成本 = 期末库存存货数量×最近一次移动加权平均单位成本。

4. 固定资产。

- 固定资产入账价值=买价+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

- 折旧方法：- 年限平均法（直线法）：年折旧率=(1 - 预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%；月折旧率 = 年折旧率÷12；月折旧额=固定资产原价×月折旧率。

- 工作量法：单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1 - 预计净残值率)]÷预计总工作量；某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。

- 双倍余额递减法：年折旧率 = 2÷预计使用寿命(年)×100%；月折旧率=年折旧率÷12；采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

初级会计实务真题及答案：其他业务成本
真题考点：
收入、费用和利润——其他业务成本
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也构成其他业务成本。

期末,本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

对应试题：
下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有( )
A.出租无形资产计提的摊销额
B.对外进行公益性捐赠发生的支出
C.销售外购原材料结转的成本
D.结转随同商品出售不单独计价包装物的实际成本
参考答案：AC
参考解析：第5章收入、费用和利润——其他业务成本。

其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

2020《初级会计实务》常用会计公式一、会计等式1.资产＝负债＋所有者权益2.利润＝收入－费用二、会计账户3.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额三、试算平衡公式(1)发生额试算平衡：4.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡：5.全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计四、银行存款余额调节表计算公式6.企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款五、发出存货的计价方法(1)个别计价法7.发出存货的实际成本＝∑各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价(2)月末一次加权平均法8.存货单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋∑（当月各批进货的实际单位成本×当月各批进货的数量）]÷（月初库存存货数量＋当月各批进货数量之和）9.当月发出存货成本＝当月发出存货的数量×存货单位成本10.当月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本(3)移动加权平均法11.存货单位成本＝（原有结存存货成本＋本次进货的成本）÷（原有结存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本12.本月月末结存存货成本＝月末结存存货的数量×本月月末存货单位成本＝月初结存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本六、发出材料成本差异率13.本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100% 14.期初材料成本差异率＝期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%15.发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率七、销售商品的核算(1)毛利率法16.毛利率＝（销售毛利÷销售额）×100%17.销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售额×毛利率18.销售成本＝销售额－销售毛利19.期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本(2)售价金额核算法20.商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%21.本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率22.本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价23.期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本八、固定资产折旧方法(1)年限平均法24.年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）25.月折旧率＝年折旧率÷1226.月折旧额＝固定资产原价×月折旧率(2)工作量法27.单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（1－预计净残值率）]÷预计总工作量28.某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额(3)双倍余额递减法29.年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%30.年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率31.月折旧额＝年折旧额÷12(4)年数总和法32.年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷预计使用寿命的年数总和×100%33.年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率九、有关税的计算公式(1)增值税一般纳税人：34.应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额35.销项税额＝销售额×增值税税率(2)增值税小规模纳税人：36.不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）37.应纳税额＝不含税销售额×征收率(3)消费税38.应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率(4)应交城市维护建设税39.应纳税额＝（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用税率(5)所得税费用40.应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额41.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率42.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税十、利润相关计算公式42.营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入43.营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本44.营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）45.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出46.净利润＝利润总额－所得税费用47.可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入十一、资产负债表部分项目计算公式(1)根据总账科目余额填列。