国内重大审计舞弊案例整理

内部审计问题事例
以下是一些关于内部审计问题的典型事例：
1.安然事件：2001年，美国安然公司由于内部审计失职，导致公司财务造假，最终宣告破产。

该事件揭示了内部审计机构的独立性和权威性对于公司财务信息真实性的重要性。

2.四川某上市公司保理业务内部控制缺陷：2017年，四川证监局在对某上市公司进行现场检查时发现，该公司的部分保理业务客户对应的基础业务和购销合同高度相似，不同保理客户的交易对手方高度相似，有关交易对手方资质与所开展的采购业务规模不匹配。

这些问题在上市公司对保理业务的合同评审、尽职调查及资金投放过程中未进行必要的查验和说明，在保理业务管理、保理资金投放等方面存在明显的内部控制缺陷。

3.内部控制审计报告质量存疑：一些主板上市公司在披露年度财务报表审计报告的同时，未按照“指引”要求披露内部控制审计报告。

这种情况可能导致投资者和监管机构无法全面了解公司的财务状况和风险控制情况。

这些事例表明，内部审计机构的独立性和权威性是确保企业财务信息真实、准确的重要保障。

同时，内部控制的有效性也是企业稳健经营的基础。

因此，企业应该重视内部审计工作，加强内部控制管理，确保财务信息的真实性和准确性。

学习审计12项经典案例和7项作弊案例1. 安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。

安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。

这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。

如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。

审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。

启示“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。

而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。

用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。

”2. 世通事件世界通信公司是美国第二大长途电话公司，名列世界50大企业，拥有8.5万名员工，业务遍及65个国家和地区。

2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。

7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。

该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。

如何造假的？美国证券交易委员会公布的最终调查资料显示，在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的销售收入90多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润，所涉及的金额达到16.35亿美元；又将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中；加上其他一些类似手法，使得世通公司2000年的财务报表有了营收增加239亿美元的亮点。

审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。

通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。

下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。

1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。

2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。

3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。

4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。

5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。

6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。

7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。

8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。

9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。

10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。

11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。

12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。

13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。

14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。

15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。

16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

舞弊案例篇一：舞弊审计案例第五章舞弊审计经典案例第一节国内舞弊审计经典案例案例一：银广厦舞弊案例一、案例介绍：背景资料：银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。

同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由杂志一纸捅破天窗的。

杂志2001年8月号发表封面文章，揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。

中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意见的审计报告。

由于上述问题严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场公开、公平、公正原则，财政部对该案所涉及的会计师事务所和注册会计师依法进行处罚；吊销签字注册会计师的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时将追究中天会计师事务所负责人的责任。

银广厦的造假流程银广厦财务报告陷阱设臵过程可以用?赤裸裸?三个字形容。

在被指控造假的1999年和2000年两年，先任天津广厦（天津广厦旗下的二氧化碳萃取业务提供了两年间银广厦几乎全部的报表利润）财务总监升任董事长的董博自称银广厦董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民指示操作了财务造假。

而身为银广厦董事局副主席兼总裁的李有强承认董博所言属实，天津广厦的账都是假的。

国内经典审计案例
1. 华能贿赂案：华能集团前任总经理李蔚涉嫌贿赂银行干部以及其他财务问题，最终在审计部门的调查下被查出并起诉。

2. 万科内幕交易案：万科集团两名高管涉嫌内幕交易，被证监会调查并处以罚款，其中一名高管还被监禁。

3. 金融衍生品风险案：某银行利用金融衍生品的套利操作，导致客户损失近50亿元，最终银行被罚款和撤销相关业务。

4. 国有大型企业财务违规案：某国有大型企业被发现财务违规，涉及虚增业绩、虚列资产等问题，最终被罚款并处以其他行政处罚。

5. 上市公司财务造假案：多家上市公司被发现财务造假，涉及虚增业绩、虚列资产、虚报收入等问题，最终被证监会处以罚款和注销股票。

近三年审计违法案例随着中国经济的不断发展，公司的规模和数量也在不断增加。

同时，为了保证市场的规范和公平，审计也变得越来越重要。

然而，并不是所有的公司都能够通过审计，有些公司利用漏洞或者不道德的手段避免了审计，以追求短期利益。

下面就是近三年中中国一些典型的审计违法案例。

1.天津市蓝皮书投资有限公司这家公司曾因为保证金违规一事被天津市区法院判处三年有期徒刑，罚款50万元。

根据调查，该公司收取了投资人的保证金，但无有效证据证明该公司对保证金进行过专门储存。

同时，该公司还从未完成任何一个项目，并且未能按照承诺返还投资人的保证金。

2.北京盛达国际信托有限责任公司这家公司因审计违法被行政处罚，罚款30万元。

该公司存在巨额贷款、信托资金运用不当等问题，同时业务实际控制人流动性也存在严重的问题。

3.江苏中科德信投资管理有限公司这家公司因为未经批准的证券投资而被行政处罚，罚款为5万元。

该公司违反了证券投资的相关规定，未经相关部门批准即进行证券投资，导致该公司所持证券价格大幅下跌，从而导致了巨大的亏损。

4.深圳市光启华资产管理有限公司这家公司因未公示基金募集情况而被行政处罚，罚款20万元。

该公司未公示基金募集情况，存在严重违规行为，违反了基金会计核算要求。

5.上海思凯德资产管理有限公司这家公司因未经批准的增资扩股而被行政处罚，罚款30万元。

该公司未经相关部门批准就增加了注册资本和扩展股东，存在严重的违规行为。

从上面的案例可以看出，审计违法行为具有十分严重的后果。

无论是公司还是个人，都必须严格遵守相关法规和规定，切勿对审计进行任何违法行为。

只有规范市场秩序，才能让中国经济保持良性的发展。

审计人员违法案例一、贪污受贿案例概述：某审计人员利用职务之便，收受被审计单位的贿赂，对被审计单位的财务报告进行了不实审计，使得被审计单位逃避了财务违规的责任。

案例分析：审计人员应该保持独立性和客观性，不得收受任何形式的贿赂或利益交换。

这种行为严重损害了审计的公正性和公信力，对公共利益造成了严重损害。

二、隐瞒审计发现的问题案例概述：某审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大财务问题，但为了个人利益或者因为害怕承担责任，隐瞒了这些问题，未能在审计报告中予以揭示。

案例分析：审计人员的职责是发现问题、揭示风险。

如果发现重大问题而隐瞒不报，不仅违背了职业道德，还可能导致更加严重的后果。

三、篡改审计证据案例概述：某审计人员在收集审计证据时，为了迎合被审计单位的需求或者个人目的，篡改或者伪造审计证据。

案例分析：篡改或伪造审计证据是严重的违法行为，不仅损害了审计的公正性和公信力，还可能对被审计单位的声誉和利益造成严重损害。

四、违反审计程序案例概述：某审计人员在执行审计程序时，为了省事或者降低成本，不按照规定的程序进行审计，导致审计结果不准确。

案例分析：审计人员必须严格遵守审计程序，确保审计结果的准确性和公正性。

违反审计程序可能会导致审计结果失真，给公共利益带来严重损害。

五、与被审计单位串通舞弊案例概述：某审计人员与被审计单位串通，共同进行财务舞弊行为，使得被审计单位的财务报告得以通过审计。

案例分析：与被审计单位串通舞弊是严重的违法行为，严重损害了审计的公正性和公信力。

这种行为不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。

六、泄露审计机密案例概述：某审计人员在未经授权的情况下，将审计过程中获取的机密信息泄露给无关人员，导致被审计单位的利益受到损害。

案例分析：审计人员有义务保护被审计单位的机密信息。

泄露机密信息不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。

这种行为严重损害了审计行业的公信力。

七、玩忽职守案例概述：某审计人员在执行职务时疏忽大意，未能发现被审计单位的重大财务问题，导致公共利益受到损害。

审计人员舞弊的案例
1、2009年国际金融公司华尔街的证券审计事件：当时，一家名为国际金融公司华尔街(IFG)的投资银行，因审计操纵账户而被捕、被起诉。

据报道，IFG在财务审计过程中，其经理安迪·米费尔(Andy Miller)操纵审计数据，以便在审计报告中掩盖证券及其相关公司的负面现状。

IFG 的审计报告把投资者带入了一个错误的投资环境，给市场带来巨大损失。

2、2008年德勤会计事件：德勤国际会计师事务所（DQI）为超过大千企业提供审计服务，但它也收受了贿赂，并企图掩盖审计不实和失败。

2008年，DQI的审计人员西蒙·福斯特（Simon Foster）被捕，因为他收受了来自一家埃及投资银行的高额贿赂，并为其相关公司的审计报告提供虚假信息。

此外，德勤的管理人员和审计人员同意在审计报告中隐瞒一些财务虚假和失败，以获得更多报酬。

近三年的审计舞弊案例那我给你讲讲康美药业的审计舞弊案例吧。

一、康美药业。

1. 事件概述。

康美药业以前可是医药界的“大明星”呢。

可是后来被发现财务造假玩得那叫一个“花”。

它在2016 2018年这几年间，通过虚增营业收入、利息收入，虚增货币资金等手段来美化自己的财报。

比如说它虚增的货币资金就高达几百亿呢，这就像一个人明明口袋里没那么多钱，却对外宣称自己是个超级大富豪。

2. 审计失败之处。

它的审计机构正中珠江会计师事务所也被拉下水了。

正中珠江在审计过程中就像是“睁眼瞎”一样，对康美药业那些明显不合理的财务数据都没有发现问题。

比如康美药业的货币资金余额那么大，按照正常的审计程序，应该要核实资金的真实性，是存在银行里，还是根本就是虚构的数字。

可是正中珠江呢，就稀里糊涂地给康美药业出具了标准无保留意见的审计报告，就好像给一个成绩差得不行的学生打了个优秀的分数一样不靠谱。

3. 后果。

康美药业后来被处罚得很惨，公司和相关责任人都受到了巨额罚款。

正中珠江也被吊销了相关的证券期货业务许可证，很多参与审计的注册会计师也被处罚了。

这就像是一群在舞台上表演造假戏码的演员，最后被观众发现，然后被赶下了舞台。

还有投资者们可惨了，因为相信了康美药业那造假的财报，好多人都遭受了巨大的经济损失。

这就好比是你以为跟着一个看起来很靠谱的人能发财，结果发现自己被骗得底儿掉。

二、瑞幸咖啡。

1. 事件概述。

瑞幸咖啡那可是在资本市场上搞出了个大新闻。

它在2019 2020年期间，通过虚增销售额等手段来制造公司业绩良好的假象。

比如说它自己编造了很多根本不存在或者夸大了的咖啡销售订单，就像一个人在店里没卖出去多少东西，却对外宣称自己的生意超级火爆，每天顾客排成长龙似的。

2. 审计相关问题。

它的审计师在这个过程中也没有起到应有的把关作用。

虽然瑞幸咖啡造假手段比较隐蔽，像通过关联方交易、虚增每单销售额等方式，但审计师如果足够谨慎，多做一些调查，比如对一些所谓的大客户进行实地走访核实订单的真实性等，还是可能发现问题的。

案例三：粤海铁路公司舞弊案一、案例介绍粤海铁路:粤海铁路从广东湛江直至海南叉河，是我国第一条跨海铁路，总投资45亿元。

2003年1月，粤海铁路开通，结束了海南省不通火车的历史。

粤海铁路公司：粤海铁路有限责任公司由铁道部、广东省政府、海南省政府三方合资组建，上述各方分别授权广州铁路（集团）公司、广东省铁路集团有限责任公司、海南省国际信托投资公司为产权代表。

粤海铁路通道建设大事记：1992年11月30日,国务院批准铁道部、海南省、广东省共建海南铁路通道项目。

1994年12月，铁道部、广东省、海南省签署《铁道部、广东省、海南省关于建设海南铁路通道的协议》。

1997年8月26日,粤海铁路有限责任公司成立,标志着粤海铁路通道工程正式启动。

2002年10月31日，“粤海铁1号”建造完毕并进入东海试航。

2003年1月4日,粤海铁路琼州海峡火车轮渡及海沙段通过铁道部、海南省及广东省的初验，已具备临管运营条件。

2003年1月7日,粤海铁路通道琼州海峡火车轮渡正式开通。

私分国有资产罪：1997年10月1日，颁布实施的新《刑法》第396条第1款规定：“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员,处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

”2001年3月20日这天下午，粤海铁路公司财务部杨部长在海南国贸路申亚大厦办公室里，接到审计署深圳特派办审计组打来的电话，说明天下午要进点审计，让准备一间审计办公室。

杨部长三天前已接到审计通知书，以为这和往常一样是让他们接站和安排食宿的，所以没太在意。

谁知，再往下一问才知道，审计组全部人马已到海南，人住在申亚大厦对面的汇通大厦，而且，一切食宿等费用均由审计组自理。

这,着实让杨部长吃惊不小.接待审计又不是一次两次了，此前,粤海铁路公司已接待了13批审计,早已熟门熟路，都是事先电话通知让安排接站和安排食宿的，难道这次是专案审计？直到第二天,审计组正式进点宣读了审计“八不准”纪律，杨部长这才稍稍松了口气，知道不是冲他们一家来的,而是审计署为保证审计独立性、客观性、公正性而统一采取的措施.在随后与深圳特派办审计组接触的三个月中，杨部长越来越感到这第十四次审计与以前大不相同，他曾深有感触地告诉记者，深圳特派办审计组在他们前后经历的14次审计中，创造了许多“唯一”和“之最”，是唯一自己掏钱吃住经费自理的，是唯一对他们自办实体提出置疑的，是唯一踏勘那么多工地现场的，是审计时间最长、态度最严谨、业务最熟悉、问题最尖锐、力度最强大的审计组。

附件一:万福生科欺诈上市案件背景：2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，成立时注册资本300万元,分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元，其经营范围变更为:收购、仓储、销售粮食；加工、销售大米、饲料；淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶粉；生产销售稻壳活性炭、油脂。

2009年，湘鲁万福以2009年9月30日为基准日，采用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司,注册资本5000。

00万元，股份总数5000万股。

2011年经中国证券监督管理委员会证监许可，公司向社会公开发行人民币普通股1。

7亿股，每股面值为人民币1元，并于2011年9月27日在创业板上市,股票简称“万福生科”。

万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月在深交所创业板成功上市.一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈行为。

但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦表态：公司业绩真实,不存在欺诈行为。

2013年3月,万福生科发布检查公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使得公司净利润虚增1。

6亿元。

舞弊原因：1、为IPO而舞弊；2、IPO中介机构为上市创造机会。

在公司上市的过程中,需要各种相关中介机构的评估、证明。

万福生科造假案中，审计单位、保荐机构等相关中介组织，没有履行鉴证监督的职责，相反利用职责之便为万福生科的上市提供便利。

中介机构的独立性往往在经济利益面前缺失，为公司上市提供机会.附件二:“琼民源”事件详情背景:琼民源,全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，1988年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。

1994年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津。

1995年，公布的年报中,琼民源每股收益不足0。

大华会计师事务所审计案例
大华会计师事务所审计案例：长园集团财务造假事件
大华会计师事务所（特殊普通合伙）因审计不严导致长园集团财务造假事件被深圳证监局处罚。

长园集团通过多种方式虚增业绩，导致其2016年和2017年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载。

然而，大华所为长园集团2016年和2017年年度报告提供了审计服务，并分别出具了标准无保留意见的审计报告。

在审计过程中，大华所存在以下问题：
1. 风险评估程序不到位：未能充分识别和评估长园集团的重大错报风险。

2. 采购与付款循环实施的控制测试不到位：未能发现长园集团在采购和付款循环中的重大舞弊。

3. 银行函证程序不到位：未对长园集团的银行存款和借款进行充分的函证，导致未能发现其虚增银行存款和借款的情况。

4. 对销售费用会计处理实施的审计程序不充分：未能发现长园集团通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入等方式虚增业绩。

深圳证监局因此对大华所进行了处罚，没收其业务收入万元，并罚款万元。

同时，对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。

这个案例提醒我们，作为审计机构，应该保持高度的谨慎和独立性，严格遵守审计准则和相关法律法规，确保审计报告的真实性和准确性。

同时，对于被审计单位存在的财务舞弊行为，审计机构和注册会计师应该保持警觉，采取有效的审计程序和方法，及时发现和揭示被审计单位的财务舞弊行为。

审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

(3) 通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

经济责任审计案例经济责任审计是指对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财务收支、资产管理、债务清偿、财产保管等方面的经济活动进行审计，以发现违法违规行为，保障国家和社会财产安全，促进经济发展。

下面列举10个经济责任审计案例。

1.某市政府部门财务审计：审计发现该部门存在违规使用公款、超标准报销、虚报冲销等问题，要求该部门整改并追回相关款项。

2.某国有企业资产审计：审计发现该企业存在资产流失、资产处置不当等问题，要求该企业加强资产管理和监督。

3.某高校财务审计：审计发现该高校存在违规使用科研经费、虚报冲销等问题，要求该高校整改并追回相关款项。

4.某医院药品采购审计：审计发现该医院存在药品采购程序不规范、采购价格过高等问题，要求该医院加强采购管理和监督。

5.某地方政府债务审计：审计发现该地方政府存在债务违规担保、债务风险高等问题，要求该政府加强债务管理和监督。

6.某企业财务造假审计：审计发现该企业存在虚假财务报表、资产负债表不平衡等问题，要求该企业整改并追究相关责任人责任。

7.某社会团体财务审计：审计发现该社会团体存在财务收支不规范、资产管理混乱等问题，要求该团体加强财务管理和监督。

8.某银行信贷审计：审计发现该银行存在信贷审批程序不规范、风险控制不力等问题，要求该银行加强信贷管理和监督。

9.某房地产开发企业审计：审计发现该企业存在资金占用、违规拆迁等问题，要求该企业整改并追究相关责任人责任。

10.某交通运输企业审计：审计发现该企业存在车辆维修不规范、油料管理混乱等问题，要求该企业加强车辆管理和监督。

经济责任审计是保障国家和社会财产安全的重要手段，通过审计发现问题并要求整改，可以促进经济发展和社会稳定。

同时，也需要加强审计监督和责任追究，确保审计工作的有效性和权威性。