快查一下你做的工资表,是否存在以下涉税风险[税务筹划优质文档]

税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在税务管理和税收征收过程中可能面临的各种潜在风险和隐患。

对于企业来说，及时了解和评估税务风险，采取相应的措施进行防范和应对，是保障企业合规经营和可持续发展的重要举措。

二、税务风险汇总根据企业所处的行业、规模和经营特点，税务风险种类和程度各异。

以下是对几种常见税务风险的汇总，供参考：1. 税收政策风险税收政策的频繁变动可能导致企业无法及时了解和适应新政策，从而产生税务风险。

例如，某国家对特定行业的税收政策进行调整，企业若未及时调整经营模式和税务筹画，可能面临税负增加的风险。

2. 税务合规风险税务合规是企业必须履行的法定义务，但由于税法法规繁杂复杂，企业可能存在未按时申报、漏报、错报等情况，导致税务合规风险。

例如，企业未按规定时间提交年度税务申报表，可能面临罚款或者其他法律后果。

3. 跨境税务风险对于跨境经营的企业来说，涉及多个国家的税收制度和税务规定，可能面临更多的税务风险。

例如，企业在进出口业务中存在关税计算错误、跨国转移定价不合理等情况，可能引起税务审查和纠纷。

4. 税务稽查风险税务机关有权对企业进行税务稽查，以核实企业的纳税情况是否合规。

企业若存在虚假账务、隐瞒收入等行为，可能面临税务稽查风险。

例如，某企业在财务报表中故意夸大费用支出，避税行为被税务机关发现，可能面临罚款和追缴税款的风险。

5. 税务争议风险企业与税务机关之间存在的意见分歧和纠纷可能导致税务争议风险。

例如，企业对某项税收政策的解读与税务机关不一致，双方可能就税务处理方式产生争议。

若未能及时妥善解决，可能导致诉讼和财务损失。

三、应对税务风险的措施为了降低税务风险带来的不利影响，企业可以采取以下措施：1. 加强税务合规管理建立健全的税务合规制度和流程，确保税务申报和缴纳工作的准确性和及时性。

加强对税法法规的学习和了解，提高内部税务合规意识和能力。

2. 定期进行税务风险评估定期对企业的税务风险进行评估，及时发现和解决潜在的税务风险。

税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在税务管理和纳税申报过程中可能面临的各种潜在风险和问题。

税务风险的存在可能导致企业面临税收违法行为的处罚、税务争议的产生以及财务损失的发生。

为了及时发现和解决税务风险，保护企业的合法权益，本文将对公司当前存在的税务风险进行汇总和分析。

二、税务风险汇总1. 增值税风险根据公司的财务数据分析，发现公司在增值税申报过程中存在以下风险：（1）虚开发票风险：公司与一些不法分子勾结，存在虚开发票的风险，导致增值税申报数据不真实。

（2）增值税抵扣风险：公司在增值税抵扣环节存在操作不规范的情况，可能导致抵扣金额被税务机关认定为不合规，进而产生税务争议。

2. 所得税风险公司在所得税申报过程中存在以下风险：（1）利润转移风险：公司存在将利润转移至低税率地区或关联企业的行为，可能导致税务机关对公司进行利润调整并加税。

（2）税务筹划风险：公司存在通过合理的税务筹划手段降低应纳税额的行为，但如果筹划方案不符合相关法律法规，可能引发税务机关的调查和处罚。

3. 跨境交易风险公司在跨境交易过程中存在以下风险：（1）关税风险：公司在进出口业务中，如未按照相关法律法规和规定进行报关和申报，可能导致关税的追缴和罚款。

（2）跨境支付风险：公司在跨境支付中，如未按照外汇管理规定履行义务，可能导致外汇违规行为的处罚。

4. 税务合规风险公司在税务合规方面存在以下风险：（1）税务档案不全风险：公司在税务档案管理方面存在不规范的情况，如税务凭证、报税资料等不完整，可能导致税务机关对公司的处罚。

（2）税务政策变化风险：公司未及时了解和适应税务政策的变化，可能导致申报错误或遗漏，引发税务风险。

三、风险应对措施为了应对上述税务风险，公司应采取以下措施：1. 建立完善的内部控制机制，确保税务申报的真实性和合规性。

2. 加强对供应商和合作伙伴的审查，避免与不法分子勾结，防范虚开发票风险。

3. 定期进行税务培训，提高员工对税务政策的了解和适应能力。

税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如：没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如：土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用；返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如：奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如：为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如：向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据：企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据：所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据：所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据：财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据：财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如：企业销售自产水蒸汽、加工水例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据：营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据：国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据：财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。

企业财务报表的涉税风险分析2021-07-27企业财务报表是一种商业语言，将企业的经济业务转化成可以互相交流的经济数据；是一种特殊的载体，可以从不同侧面记载企业发生的经济业务事项；是一面交流的窗口，企业外部人员接触企业最直接的方法和手段。

在年度汇算清缴中，税务机关除了要求企业提供资产负债表、损益表、现金流量表、所得税申报表外，也要求提供，财务报表附注的内容，将企业往来中重要的客户信息体现出来，也将非货币资产的信息体现出来，从中找出可能存在涉税风险的因素。

接下来我们一起来看看企业财务报表的涉税分析吧！（一）资产类项目涉税分析1.其他应收款企业资金支付出去，金额较大，尤其关注是否支付给关联公司的借款，而没有利息收入，造成未交增值税及企业所得税事项。

2.存货3.固定资产4.在建工程5.无形资产无形资产购入、增减、摊销是否符合税法规定。

尤其是无形资产评估后进行投资，及非货币性投资，可能会在当期涉及增值税及企业所得税等。

（二）负债类项目涉税分析1.预收账款预收账款期末余额较大，是否存在应结转收入而未结转的事项。

2.应付账款和其他应付款期初期末应付款项金额较大，是否有应确认收入而挂往来的现象。

负债的减少，关注是否存在对冲应收款项的现象，将无法支付出去的应付款或者债权人豁免的应付款，不结转营业外收入的情形。

赊购在资产负债表中表现为期末存货和应付账款之间的关系，同时需要结合企业的货币资金余额进行分析。

（三）所有者权益类项目涉税分析1.实收资本企业是否存在抽逃注册资本。

2.盈余公积关注企业当期没有利润，而盈余公积增加的原因。

3.未分配利润未分配利润持续为负数，所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加时，值得关注。

（四）损益类项目涉税分析1.收入首先我们要关注企业的增值税年度申报表中收入总额与利润表中收入总额的差额。

分析差额形成原因。

结合企业往来审核。

2.成本主要审核同行业的成本利润率和毛利率，有无虚增成本现象或者多结转成本少确认收入现象。

工资薪金稽查20个风险点01查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

02查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

03查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

04查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。

如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。

05查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

06查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。

07查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。

按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

职工薪酬核算中常见的税收风险点
企业经营就要聘用员工、发放工资。

在这里对职工薪酬常见的风险点进行了归纳：
1、以费用报销的方式向员工发放工资；
2、很多员工的月度工资都是5000元或接近5000元，其余部分工资以其他方式发放；
3、每月定期以误餐补助、出差补助的方式给员工发放工资；
4、企业员工个税系统申报的工资与企业所得税汇算清缴时填报的工资数据差异较大；
5、从两处以上公司为员工发放工资，重复扣减个税专项附加扣除；
6、通过现金形式发放工资，未代扣代缴个人所得税；
7、公司统一为员工购买商业健康险，超税法限额进行扣除；
8、企业规模较大或效益较好，长期申报个税较低甚至金额为零；
9、个税申报人数与缴纳社保的人数差异较大；
10、虚列人数分解高工资，规避个人所得税；
11、为达到小微企业标准隐藏员工人数。

税务风险提示情况说明样板尊敬的客户，为了保障您的利益，我们在此向您说明税务风险以及相关解决方案。

请仔细阅读以下内容，并按照我们的建议采取相应措施，以降低您在税务方面可能面临的风险。

一、税务风险概述在商业运营中，税务风险是一项必须重视的问题。

如果未能合规履行税务义务，可能面临税收追缴、罚款以及其他法律后果的风险。

以下是一些常见的税务风险：1. 不合规行为：包括未按时报税、漏报税款、虚假报税等。

2. 遗漏税务优惠：可能因为疏忽或对相关规定的不了解，错失合法的税务优惠。

3. 税收管理漏洞：如果税务管理存在漏洞，可能会被相关税务机关发现并进行核查。

4. 外汇监管问题：外国企业或跨国企业在涉及跨境资金往来时，可能面临外汇监管的税务风险。

二、税务风险解决方案为了降低税务风险，我们向您提供以下解决方案：1. 合规纳税：确保按时、准确地履行纳税义务，如按规定报税、缴纳税款。

2. 建立有效的内部控制系统：建议您建立健全的内部控制制度，确保财务和税务数据的准确性和及时性。

3. 审查税务优惠政策：及时了解税务政策，并确保充分获得适用的税务优惠，从而减少税务成本。

4. 寻求税务专业支持：与税务专业人员合作，确保税务事务的合规性和准确性。

5. 加强对外汇监管的了解：了解并遵守涉及跨境资金往来的相关法规，确保合规运作。

三、税务风险提示事项为了帮助您更好地应对税务风险，请注意以下事项：1. 及时搜集相关税务信息和政策，了解税务变化对您企业业务的影响。

2. 审慎处理涉及跨境交易的税收事宜，确保遵守相关的外汇监管规定。

3. 定期内部审查企业的财务和税务数据，确保准确性和合规性。

4. 如果遇到税务问题，请立即与专业的税务机构或税务律师联系，以获取有关支持和建议。

总结税务风险是企业运营中必须要面对的挑战之一。

通过遵守税法法规、及时了解税收政策变化、建立健全的内部控制制度以及寻求专业支持，您可以降低税务风险，确保企业的稳健和可持续发展。

企业薪酬管理中的税务风险该如何规避在当今竞争激烈的商业环境中，企业的薪酬管理不仅关乎员工的满意度和工作积极性，还与税务问题紧密相连。

如果企业在薪酬管理中未能妥善处理税务事宜，可能会面临一系列的风险，从而影响企业的正常运营和发展。

那么，企业在薪酬管理中究竟可能会遇到哪些税务风险？又该如何有效地规避这些风险呢？一、企业薪酬管理中常见的税务风险1、薪酬结构设计不合理导致的税务风险企业在设计薪酬结构时，如果没有充分考虑税务因素，可能会导致员工个人税负增加，同时也可能使企业承担不必要的税务成本。

例如，将员工的薪酬过多地以现金形式发放，而忽视了福利、津贴等非现金形式的薪酬安排，可能会使员工的应纳税所得额增加，从而导致个人所得税税负上升。

2、薪酬发放方式不合规导致的税务风险一些企业为了方便或者出于其他目的，可能会采用不合规的薪酬发放方式，如通过个人账户发放工资、奖金，或者以虚假的发票报销来代替薪酬发放等。

这些行为不仅违反了税务法规，还可能引发税务机关的调查和处罚。

3、未代扣代缴个人所得税导致的税务风险企业作为员工个人所得税的代扣代缴义务人，有义务按照税法规定准确计算员工的应纳税额，并按时代扣代缴税款。

如果企业未能履行这一义务，未足额代扣代缴个人所得税，将会面临税务处罚的风险。

4、薪酬税务申报不准确导致的税务风险企业在进行薪酬税务申报时，如果申报数据不准确、不完整，或者申报时间逾期，都可能会引发税务风险。

例如，漏报、错报员工的薪酬收入，或者未及时申报员工的离职、退休等情况，都可能导致税务问题。

二、税务风险对企业的影响1、经济损失税务风险一旦爆发，企业可能需要补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，这将给企业带来直接的经济损失。

特别是在一些重大的税务违规案件中，罚款的金额可能相当巨大，严重影响企业的资金流和财务状况。

2、声誉损害税务问题的曝光可能会对企业的声誉造成严重的损害，影响企业在市场上的形象和信誉，从而降低客户对企业的信任度，对企业的业务拓展和长期发展产生不利影响。

史上最全的税务风险点汇总税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种法律和税务政策的风险。

税务风险点通常包括税收合规性、税务优惠政策的适用、税务健全性和合理性、税务管理和纳税申报的合理性等方面。

下面是史上最全的税务风险点的汇总。

一、税收合规性：1.完整性风险：纳税人未能按照相关法律、法规和规章的规定报送完整的纳税申报信息，如漏报、错报、迟报或不报等。

2.准确性风险：纳税人提供的纳税申报信息存在虚假、不准确、误导等情况。

3.审计风险：企业可能面临税务机关的审计，包括日常审计、专项审计和跨税种审计等。

4.执法风险：企业可能因违反税法规定而面临税务机关的处罚和法律风险。

二、税务优惠政策的适用：1.优惠政策适用风险：企业可能因为未及时了解新出台的税收优惠政策或不符合政策条件而无法享受相应的税收优惠。

2.优惠政策变化风险：税收优惠政策可能随着国家和地方政策的调整而发生变化，企业需要及时了解最新政策并进行相应的调整。

三、税务健全性和合理性：1.合理避税风险：企业可能通过合法的税务筹划手段减少纳税负担，但如果在实际操作中违反了税收法律的规定，就会面临避税负面影响和风险。

2.利润调整风险：企业可能因为利润调整不合理而被税务机关认定为偷税漏税行为，从而面临罚款和税务风险。

四、税务管理和纳税申报的合理性：1.内部控制不合理风险：企业可能因为内部控制不完善或操作不规范而导致纳税申报信息的准确性和合规性出现问题。

2.信息系统风险：企业可能因为信息系统的错误或漏洞而导致纳税申报信息的错误或丢失，从而面临税务风险。

3.征管信息逾期风险：企业可能因为未及时提供或更新征管信息而面临税务机关的处罚。

五、跨国税务：1.对外支付税务合规性风险：企业在与境外企业发生贸易往来时，可能因为未能按照税务规定进行足额代扣代缴税款而面临纳税风险。

2.特许权使用费等跨国税收风险：企业可能因为特许权使用费等跨国税收问题而面临跨国税务风险。

以上仅为税务风险点的一部分，实际上还有其他各种各样的税务风险点，包括税收争议解决、税法修订的风险、税务爬坡式递进等。

企业薪酬管理中的税务风险如何有效防范在当今竞争激烈的商业环境中，企业的薪酬管理不仅关乎员工的满意度和工作积极性，还与税务问题紧密相连。

若处理不当，可能会引发一系列税务风险，给企业带来不必要的经济损失和法律纠纷。

因此，有效防范企业薪酬管理中的税务风险至关重要。

一、企业薪酬管理中常见的税务风险1、薪酬核算不准确在计算员工薪酬时，如果未准确核算工资、奖金、津贴、补贴等各项收入，或者未按照税法规定的方法和标准进行扣除，就可能导致应纳税所得额计算错误，从而引发税务风险。

2、个税申报不及时或不准确企业作为代扣代缴义务人，有义务按时、准确地为员工申报个人所得税。

如果未及时申报或者申报数据有误，可能会面临税务处罚。

3、福利政策税务处理不当企业为员工提供的福利，如住房补贴、交通补贴、餐饮补贴等，在税务处理上有明确的规定。

如果未按照规定进行处理，可能会被税务机关认定为应纳税所得额。

4、薪酬支付方式不合规采用现金支付薪酬且未保留相关凭证，或者通过不合规的渠道支付薪酬，都可能引起税务机关的关注和质疑。

5、税务政策变化未及时跟进税收政策不断调整和更新，如果企业未能及时了解和掌握最新的税务政策，可能会导致薪酬管理中的税务处理不符合法规要求。

二、税务风险产生的原因1、税务知识缺乏企业财务人员和人力资源管理人员对税务法规的了解不够深入，缺乏专业的税务知识，导致在薪酬管理中出现税务处理错误。

2、内部管理不善企业内部缺乏有效的沟通和协作机制，财务部门与人力资源部门之间信息不畅通，导致薪酬数据不准确，税务处理不及时。

3、追求短期利益部分企业为了降低成本，采取一些不合规的手段来规避税收，如虚报员工薪酬、少代扣代缴个税等，这种行为一旦被发现，将面临严重的税务处罚。

4、外部环境复杂税收政策的复杂性和多变性，以及税务机关的监管力度不断加强，也增加了企业薪酬管理中的税务风险。

三、有效防范税务风险的措施1、加强税务知识培训企业应定期组织财务人员和人力资源管理人员参加税务知识培训，使其了解最新的税收政策和法规，掌握正确的税务处理方法。

企业个税风险排查的常见问题及解决方案目录一、个税风险排查的常见问题及解决方案 (3)二、企业个税节税的具体实施方法 (9)三、企业个税风险防控机制的构建 (13)四、影响企业个税管理的内外部因素 (18)五、企业个税管理的基本框架 (22)六、结语总结 (25)声明：本文内容来源于公开渠道或根据行业大模型生成，对文中内容的准确性不作任何保证。

本文内容仅供参考，不构成相关领域的建议和依据。

税收政策和税法的变化是影响企业个税管理的一个重要外部因素。

税法、税务条例和地方税收政策的修改会直接影响企业的个税负担及合规要求。

近年来，税务部门加大了对个税的征管力度，尤其是在个人收入、薪酬构成、税务合规等方面的监管不断加强。

因此，企业需要紧跟税收政策的变化，特别是对于个人所得税法的相关规定要有充分了解，确保企业在执行个税政策时不发生税务违法行为。

企业应根据员工的实际收入情况进行申报，并确保提供准确的个人信息，如身份证号、联系方式、工资收入、扣除项目等。

通过准确申报个人所得税，可以有效避免因虚报收入或隐瞒收入来源而带来的法律后果。

企业还需建立有效的员工收入核对机制，确保收入数据的真实性与完整性。

个税申报的数据准确性直接影响到企业的税务合规性。

在个税申报过程中，企业往往面临着员工薪酬计算不准确、扣除项目未完全纳入、加班费等收入未如实申报等问题。

此类错误可能会导致税务机关认定企业存在少报、漏报现象，进而受到罚款或补缴税款的处罚。

不少企业未能为员工提供充足的税务知识培训，导致员工在个税计算、申报时存在误解和错误。

例如，员工可能不知道如何正确申报专项附加扣除，或者误将税前扣除项目与其他项目混淆，影响个税计算的准确性。

因此，企业应加强对员工的税务培训，确保员工能清楚理解税收政策和自己的税务义务。

为了有效防范个税合规风险，许多企业会选择聘请税务顾问或利用专业税务咨询服务，以确保在个税管理中不发生偏差。

这类专业服务可以帮助企业应对复杂的个税问题，如跨地区、跨国的个税处理，或者是针对特殊员工收入项目的税务筹划。

“税务风险点”大汇总一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。

2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。

3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。

4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。

6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。

7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。

或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。

8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。

10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。

12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。

13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。

14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。

15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。

16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。

18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。

二、账务层面的风险点1.股东个人费用，在公司报销。

这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。

2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。

这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。

税务稽查如何从工资单上查找涉税问题的分析税务稽查是一项重要的工作，旨在确保纳税人按照法律规定缴纳税款并遵守税法。

在税务稽查中，税务人员经常会利用工资单来查找涉税问题。

工资单作为一份记录雇员工资和纳税信息的重要文件，可以提供很多关键信息，有助于税务人员确定是否存在涉税问题。

本文将分析税务稽查如何从工资单上查找涉税问题的方法和步骤。

首先，税务人员需要认真审查工资单中的基本信息。

他们需要确认雇员的姓名、身份证号码、电话号码、住址等个人信息是否真实有效。

如果发现有虚假信息或不符合实际情况的情况，可能存在涉税问题的风险。

税务人员可以通过核实这些信息的真实性来判断雇员是否存在逃税等行为。

其次，税务人员需要仔细分析工资单中的工资结构和支付细节。

他们需要关注工资单中的工资项目、计算公式、单位和雇员的缴税情况。

通过对工资单中的工资项目逐一核对，可以发现一些可能存在的涉税问题。

例如，工资单中的津贴、奖金、福利待遇等项目是否被正确计入，税款是否按规定缴纳等。

税务人员还可以比较不同月份的工资单，看是否存在不符合税法规定的变化。

第三，税务人员需要查看工资单中的扣款项目和扣款金额。

他们需要关注是否按照国家税法规定正确计算和缴纳个人所得税和社会保险费等扣款。

工资单中应清晰列出各项扣款名称和金额，税务人员可以检查这些信息是否合法有效。

如果发现扣款项目和金额与税法规定不符，可能存在涉税问题，需要进一步核实。

除了以上几个方面，税务人员还可以利用工资单中的其他信息寻找涉税问题。

例如，通过对工资单中的收入总额和缴税总额进行比较，可以判断纳税人是否存在漏税情况。

税务人员还可以对工资单中的福利待遇、补贴、奖金等非常规收入进行审查，以确定是否存在未申报的情况。

在进行工资单的涉税问题分析时，税务人员还需注意以下几点。

首先，确保工资单的真实性和准确性。

他们需要主动与企事业单位核实工资信息，对于发现虚假工资单的情况，应及时采取行动。

其次，需要保护纳税人的个人隐私。

当前企业面临的主要税务风险及后果
今日税情 2023-02-19 20:52 发表于河北
今日税情
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目前民营企业面临的主要问题及后果：
1、无票支出：佣金、回扣、特殊消费等
——点评：无法所得税税前扣除，私人卡支付，未来税收风险巨大。

2、社保、个税问题：内账发奖金、工资
——点评：员工收到实惠，补税风险留给企业和老板。

3、增值税进项税不足：缺少进项票，购买发票
——点评：购买发票风险大，巨额的罚金和滞纳金
4、个人卡收款：利润低，进销端都无票，私人卡流水过大
——点评：税银联网私人卡难隐藏，容易被查实，补税风险大
5、两套账问题：内账分红、内账发工资等
——点评：被员工、竞争对手举报风险大，补税成本高。

适用文档“税务风险点”大汇总一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。

2.成本结构明显差异于同行业同类产品，比方可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。

成本、开支科目贷方发生额或红字借方发生额，一是结转资料或完工产品成本时多结转了。

二是存货正常盘盈冲减管理开支。

三是本应计入以前年度的管理开支却记入今年度进行调整。

四是其他差错更正。

3.成本结构与产品配方不符，比方有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的初级错误，再比方，投入资料与产品没相关系。

4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的讲解。

6.毛利率或纯利率远远高出同行，也许远远低于同行，都可能被重点检查。

7.期间开支率偏高，大部分毛利被开支“吃掉”，以致企业微利或损失，很简单被发现隐瞒收入。

也许，期间开支明显偏低，提示可能“其他有一本账” ，大量白条开支做在“另一本账”上面。

8.制造开支存在异常，比方水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

9.财产负债表结构异常，有形财产多，产值却很小，“大企业做小买卖” ，可能被思疑有两本账。

10.物流开支占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

A承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包给其他运输企业或个人运输。

可否发球虚开？B 企业支付运费，获取运费发票11%抵扣。

但油料由企业供应，获取油料增值税发票17%抵扣。

11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。

12.存货账实差异大，账多存少（虚库），也许存货时间太长，素来没有动用。

账实不符的原因：财产物质保留过程中发生的自然耗费；财产收发过程中由于计量或检验严禁，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、扔掉、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的发出货物不在账上反响；投资、分配、抵账未在账上反响；由于相关凭据未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发买卖外灾害等。